信息化會計內控機制討論

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1信息化環境下內部會計控制面臨的挑戰

從手工環境到信息化環境，內部控制的基本要求和目標并沒有改變，但業務處理程序和工作組織等方面發生的質的變化也使得企業內部會計控制的建立健全面臨著諸多挑戰。

1.1數據的安全性減弱在信息化環境下，信息存儲介質由紙變為磁盤或光盤。計算機系統具有脆弱性，當硬件、軟件和網絡本身出現故障時，極易導致系統數據丟失，甚至面臨癱瘓的風險，從而增加了數據的脆弱性。

1.2組織控制功能減弱在手工會計的組織方式下，企業的會計部門按經濟業務的性質分為不同的職能中心或不同的工作崗位，構成一個內部牽制網，很少出現錯誤或舞弊的行為。而一旦出現問題，也可以通過核查不同的責任者追究責任。會計信息化系統是按照計算機數據處理系統組織起來的，記賬、算賬、報賬全部由電子計算機自動完成，這種數據處理的集中性使傳統的組織控制功能減弱。

1.3控制的重點轉向系統職能部門在網絡會計信息系統中，數據的處理、存儲均集中于系統職能部門，內部會計控制的合理運行很大程度上取決于計算機網絡系統是否能夠正常運行，因而內部會計控制的重點必須隨之轉移到對網絡系統職能部門的管理與監控上。那么，如何對網絡系統職能部門進行有效的管理與監控就成為了企業內部會計控制必須要解決的一個難點。

1.4擴大了內部會計控制的范圍在手工條件下，會計系統在制度上可以形成內部控制牽制網，使差錯和不軌行為很容易被發現。網絡會計信息系統的數據處理方式與手工處理方式相比有所不同，隨著計算機系統建立與運行復雜性程度的提高，要求網絡會計信息內部控制的范圍應相應擴大，其中包括一些手工系統中沒有的控制內容。

1.5控制手段和方式發生了變化在會計信息化條件下，控制方式和手段由手工控制轉為手工控制和程序化控制相結合。傳統內部控制基本上以手工控制手段為主，隨著計算機的普及，會計人員可將會計數據、資料存儲在計算機中操作，輔助會計人員更好地完成相應的工作。一般來講，會計信息化程度越高，采用的程序化控制也越多，不法分子可能通過電腦黑客、網絡竊聽或解密文件等手段破壞計算機程序或利用計算機程序的弱點非法獲取重要的企業資料，使內部會計控制措施失效，因此，信息化下內部會計控制的力度必須加強。

1.6加大了內部會計控制的風險企業信息化的發展，以驚人的速度改變著企業的運轉方式，同時也給內部會計控制帶來了風險。首先，由于計算機系統的特點，使得計算機系統處理一旦發生錯誤，就會在短期內迅速蔓延，使整個系統信息失真。其次，信息化環境下，人們利用電纜、光纜、無線電波等來傳遞信息，如果信息傳遞過程中受到了阻礙與破壞，或者是計算機遭受網絡黑客的攻擊以及病毒的侵害，都將給企業帶來更大的損失。

1.7提高了對會計人員基本素質的要求在信息化環境下，一方面，要求會計人員掌握基本的計算機常識，提高自身的計算機技能，并可以熟練操作各種辦公軟件和會計軟件。另一方面，隨著企業信息化的發展，會計人員將從手工條件下繁重的記賬、算賬工作中解脫出來，從而有更多的時間參與企業的經營管理和決策，這就需要會計人員提高對會計信息進行綜合分析和利用的能力，從而不可避免地對會計人員提出更高的專業要求，相應對信息化環境下的企業內部會計控制也提出了更高的要求。

2完善信息化下企業內部會計控制企業信息化使企業的組織形式、管理體制、控制要點等發生了重大的變化，因此，必須加強和完善信息化的內部會計控制，以保證企業經營目標的實現，提高財務報告的可靠性，以及相關法令得到遵循。

2.1建立網上公證機構所謂網上公證，就是利用網絡的實時傳輸和日益豐富的互聯網服務項目，實現原始交易憑證的第三方監控。在交易過程中，交易一方因為無法獲得另一方的數字簽名和私有密碼，所以很難偽造或篡改交易憑證。審計人員一旦對某筆業務產生懷疑，只需將加密憑證提交客戶和認證機構解密，將結果與未加密憑證相對照，問題便可以解決。因此，網上公證的形成可有效地預防數字化原始憑證被修改或偽造。

2.2監控與操作的職責分離在電算化會計系統中，由于計算機自動高效的特點，許多不相容的工作都已經合并到一起由計算機統一執行，這就形成了內部控制的隱患。為了強化系統的內部控制，可將操作與監控這兩個職務分離，對每一筆業務同時進行多方備份。這樣就強化了電算化系統內部的相互牽制，有效地預防違規行為。但最好的辦法還是對系統的所有崗位職責范圍劃分清楚，同時做到不相容職務的分離，各崗位之間要有一定的內部牽制作保障。

2.3建立檔案管理制度在信息化環境下，原有系統的所有程序文件，軟、硬件技術資料，以及所有會計數據文件都應當作為檔案進行保管，并由專人負責。同時，要嚴格限制無權用戶、有權用戶非正常時間的不正常接觸。為此，單位管理層可以制定一定的制度來加強單位的內部會計控制。

2.4采用加密碼的電子簽名在會計信息系統環境中，如果應用軟件正確無誤，系統傳輸安全可靠，則會計信息系統中產生數據的準確性等完全取決于電子原始數據。不完整、不準確的原始數據將導致系統產生的會計數據失真，因此，對電子化的原始數據的審核和確認是相當重要的。

2.5簡化業務工作流程環節信息化下，單位應加強對信息系統安全性的控制，數據處理的方法和過程都必須規范化，并保持一定的準確性和相對的穩定性。這就需要制定一套更加全面、細致的內部會計控制制度。為了確保信息系統的及時性和安全性，除了數據保密、控制訪問等，還應適當簡化業務工作流程，減少工作環節，這樣有利于提高工作效率，有利于內部會計控制。

2.6加強內部審計力度隨著信息系統地運用，內部審計也變得越來越重要。審計部門的設置應該高于其他職能部門，并獨立于被審計部門，以保證內部審計的獨立性和權威性。內部審計應從內部管理者的角度出發，結合實際，不斷彌補內部會計控制工作中的不足，不斷修訂和完善信息化下內部會計控制制度。

2.7提高會計人員工作技能會計人員是企業信息化系統的主人，其地位是計算機專業人員無法替代的。因此，為了適應企業信息化，會計人員必須隨時提高自己的基本技能。首先，樹立信息價值觀，提高使用信息系統的基本技能。其次，樹立流程再造觀，提高參與、開發財務信息系統的能力。

3結束語

在信息技術高速發展的時代，為了適應外部環境的變化，企業要不斷的升級所使用的信息系統，不斷完善單位的內部會計控制制度。這就要求會計人員必須改變傳統的工作方式，從被動轉為主動，積極應用信息化系統知識，分析有關的財務數據信息，為企業提供真實、有效的財務信息。