強化行政單位會計控制

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隨著機構改革的不斷深入，行政事業單位需要根據國家和地方有關法律法規和監管制度的要求，建立健全相應的內部會計控制制度，有效監督和約束財務會計行為，保證會計資料真實、完整，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護國家資產安全、完整。內部會計控制也是及時制止和發現經濟犯罪和腐敗的最有力的管理工具，對提高資金使用效益具有積極的推動和促進作用。

一、建立健全內部會計控制制度，規范單位內部行為

（一）做好會計系統控制行政事業單位要根據國家和地方有關法律法規和會計監管制度的要求，結合本單位的實際情況，設計科學合理，重點突出、便于操作的會計控制制度。設置會計機構，配備會計從業人員，建立崗位責任制，進行合理分工，形成相互監督和制約機制。明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的編制、報送和保管處理程序；建立、完善會計檔案保管和會計工作交接辦法。

（二）強化審核批準控制規范授權審批控制程序，合理設置職能部門和工作崗位，明確各部門、各崗位的職責權限，形成各司其職、各負其責、便于考核、相互制約的工作機制。單位各部門、各崗位按照規定的授權和程序，對相關經濟業務和事項的真實性、合規性、合理性以及有關資料的完整性進行復核與審查，通過簽署意見并簽字或者蓋章，作出批準、不予批準或者其他處理的決定。此外，對于重要的資金支付業務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，有效防范國家財產被貪污、侵占、挪用。對未經授權的機構或人員，要采取各種措施嚴禁其辦理貨幣資金業務和直接接觸貨幣資金。

（三）實行實物資產保護控制進行資產記錄、保管、定期盤點和賬實核對，主要對實物資產的驗收入庫、領用、盤點、保管及處置等關鍵環節進行控制，防止各種實物資產的流失。

（四）加強預算控制機關事業單位必須明確預算項目、預算標準和程序，加強預算編制、審定和執行等各環節的管理，強化預算約束。

二、推進會計信息化建設，促進管理水平的提高

行政事業單位運用信息技術加強內部控制可以提高控制效率，利用現代會計系統軟件，結合行政事業單位會計工作的特點，根據內部控制規范制度要求，將內部控制流程、關鍵控制點等固化在信息系統中，促進內部控制規范制度的設計與運行更加有效。同時，應當加強對信息系統升級與維護、訪問與變更、數據輸入與輸出、文件儲存保管、網絡安全等方面的控制，保證信息系統安全穩定運行。

三、加強會計人員的資格審查和培訓，確保內部會計控制制度有效實施

（一）嚴格會計人員從業資格的審查認真貫徹執行新《會計法》的規定，從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書，會計主管負責人除取得會計從業資格證書外，還應具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。

（二）加強會計人員和單位負責人的培訓第一，通過對會計人員政治素質、業務能力、職業道德水平的培訓，使會計人員的知識和技能得到不斷更新、補充、拓展，正確理解和把握內部財務管理控制制度和財政政策，遵循會計職業道德，增強會計法治觀念，提高守法意識和財務管理水平，正確行使職責權力。第二，財政部門可定期不定期地舉辦行政事業單位負責人財政法規及內部會計控制制度建設培訓班，使之通過培訓學習，提高對內部會計控制制度建設重要性的認識，以取得他們對內部會計控制制度建設的肯定和支持，營造良好的內部會計控制環境。

四、加強內部審計監督

強化內部審計監督可以發現內部控制缺陷，改善內部控制體系，促進內部控制的健全性和合理性，同時提高內部控制施行的有效性。內部監督分為日常監督和專項監督，日常監督對象主要是原始憑證、記賬憑證、會計賬薄、會計報表等，主要是對建立與實施內部控制的執行情況進行常規、持續的監督檢查。專項審計監督是在組織結構、關鍵崗位人員等發生較大調整或變化的情況下，對內部控制的某些方面進行有針對性的審計監督檢查。通過日常和專項審計監督了解執行中存在的問題，反饋給單位領導，以便領導及時改進工作，完善制度，達到事半功倍的效果。

五、發揮財政與審計部門作用，強化外部監督控制

財政部門是會計與內部控制工作的主管部門，審計部門是重要的監督保證體系。充分發揮財政和審計部門的雙重作用。財政和審計部門要定期或不定期地對各單位內部會計控制制度進行檢查，通過常規檢查、離任審計、落實舉報、監督審查等手段，對會計部門實施內部控制，建立有效的，以“查”為主的監督防線，以便于及時發現并糾正會計工作中可能存在的偏差和錯誤，依法查處可能存在的舞弊造假，確保會計核算和會計管理工作健康、有序、高效地運行，從而保證會計工作的質量。