財政資金內控體系建設經驗與啟示

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內控體系建設的經驗與啟示重慶市渝北區自2016年3月起開展財政資金“一體化”內部控制體系建設的探索與實踐，選取九家單位做試點探索，擬定分行業內控標準，同時做好有效性驗證與一致性測試，于2018年1月完成專家評審驗收；2018年年初開始第二階段的全區一體化內控推廣工作，在前期試點示范的基礎上通過制發評價標準引導開展內控建設的方式實施。據2018年度內控報告統計，全區單位內控報告評級為中級及以上等級的單位占比達到98%，表明整體實現內部控制的建立健全。

（一）主要經驗和啟示

1.政府內控建設應貫徹“一體化”理念。渝北區的實踐為政府內控標準和實施機制提供了參照。其核心四個“一體化”具體體現為：一是“協同推進一體化”，指財政、審計、紀檢、國資等相關主體協同推進內部控制建設，打通牽頭主體的銜接，解決推進不力的問題；二是“財政與單位一體化”，指將財政局和預算單位內控制度流程進行一體化設計與銜接，打通部門之間的銜接點，保證業務流程運轉暢通、提升管理效率；三是“制度流程與信息系統一體化”，指將內部控制制度流程及具體管控措施與現有的及新建的信息系統各項功能進行比對、融合，打通制度流程與信息系統的銜接；四是“各信息系統之間一體化”，指借助內部控制業務規范打通各信息系統之間的銜接，消除信息孤島、實現數據真實。2.政府內控建設應強化組織領導和統籌謀劃。區委、區政府領導和相關部門領導高度重視，成立區內部控制委員會，由渝北區財政局局長任主任，區監察局、審計局、國有資產監督管理委員會相關領導為組長；下設辦公室在財政局會計監督科，為全區內控體系建設提供強有力的組織保障。3.政府內控建設應堅持服務財政管理、堅持問題導向。內控體系建設需要堅持服務于財政管理，以預算管理為主線，以發現和解決問題為切入點，以提升工作效率和財政資金使用效率為落腳點。要系統梳理“合規”與“效率”兩個方面的問題，將依法行政總體要求和外部政策法規的財經紀律與單位內部業務實際運轉流程進行比對，識別差異點和風險點，建立既能滿足合規要求又能契合單位工作實際的制度流程；通過聚焦問題、優化流程、明確標準，最終落實到崗位職責直至嵌入信息系統。4.政府內控體系建設應以信息化為抓手、科學規劃。渝北區內部控制信息化建設具有兩大顯著特點和優勢，一是將單位預算指標內部分解和支出管理納入預算過程管理系統（BPM）,實現單位預算管理業務全程在線化，打通財政預算管理的最后一公里，夯實了財政管理的底層數據基礎；二是以內部控制的規格標準統一財政管理的各個數據系統，實現不同系統間的互聯互通、數據自動提取和交互比對。

（二）未來工作規劃和安排

1.推動財政專項資金精細化管理。在完成各預算單位內部經濟活動流程梳理的基礎上，需要重點關注專項資金，對專項資金從申請立項到資金撥付直至績效評價全流程的關鍵風險點實施管控，探索建立分行業分類型管理實施細則、控制執行標準和績效評價指標體系，推進財政專項資金管控的流程化和標準化。2.加快推進財政輔助決策支持系統建設。要穩步推進各預算單位內控有效性和信息化建設，確保各單位財政資金“在線”操作。借助內部控制業務規范打通各信息系統之間的銜接，消除信息孤島，實現對財政資金使用“最后一公里”的有效監控。聚焦各類專項資金的數據流和信息流，實現對財政專項資金效率及各主管部門履職效能的提升，推動“事權與財權一體化”的有效銜接。

作者:楊開元 楊興龍 袁先慧 彭麗 單位:1.重慶工商大學會計學院 2.中國財政科學研究院 3.重慶市渝北區財政局重慶內控科技中心