行政事業單位內控體系建設探究

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摘要：行政事業單位是履行中國政府相關社會公共服務職能的重要窗口，隨著社會經濟的不斷發展，行政事業單位自身的建設質量在業務開展及各項活動中也表現出越來越突出的地位及影響。尤其是在內部控制工作及內控體系建設方面，行政事業單位內部管理逐漸表現出一些不適應和亟待提升的典型問題。如何抓住行政事業單位內部控制體系建設及管理的重點，如何克服工作中的難點成為全社會共同關注的焦點。從當前行政事業單位內部控制的現狀及面臨的重點和難點進行分析，提出拒絕意識淡??；加強人員隊伍組織學習等內控體系建設方面的建議。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；體系建設

一、前言

隨著社會經濟的不斷發展，國家各項社會公共服務職能也在不斷轉型升級，而作為社會公共服務職能的重要履行窗口，行政事業單位的自身建設和內控能力也直接關系到業務開展及整個社會的穩定與發展。尤其是從2014年以來，《行政事業單位內部控制規范（試行）》（以下簡稱《規范》）全面推行，對行政事業單位內部控制管理工作的要求也在不斷提升。因此，有必要就目前行政事業單位內部控制的現狀進行全面梳理，找到工作重點，抓住管理難點，為今后的管理工作質量提升以及體系改革升級打好基礎。

二、行政事業單位內部控制現狀

加強行政事業單位內部控制管理工作質量提升，不僅是新《規范》的具體要求，更是國家經濟建設及社會安定團結的必然要求。但是在實際工作中，內部控制及相關管理隨著工作任務的增多以及職能轉型的急迫，也顯現出了一些典型問題。首先，雖然職能轉型升級迫在眉睫，內部控制質量提升刻不容緩，但是在實際工作中，管理意識仍然比較陳舊、落后，無法適應當前及今后管理工作需要。如官本位意識嚴重，工作主動性與自覺性較差，管理隊伍也不重視自身的素質提升與再學習再提升，從而影響了工作開展的效率與質量。其次，先行管理體制也存在不少問題，管理粗糙，問責不明，權責劃分不清的問題比比皆是，不僅影響了單位自身的內控建設，同時也直接影響到相關社會公共服務職能的履行質量，甚至因為諸如財務風控力度較弱等單位自身的管理疏漏，在社會上造成了極其嚴重的惡劣影響。

三、行政事業單位內部控制重難點

對當前行政事業單位內部管理工作現狀的大致描述可知，當前行政事業單位內部控制的重點在于如何樹立積極的管理意識，如何進一步實現內部管理的透明化與公開化，以及如何在內部控制的關鍵點———財務管理風控方面做到更好，讓內部控制體系建設更具系統化與規范化。而從目前面對的問題來看，當前行政事業單位內部控制的難點在于如何有效提升管理團隊總體素質，如何糾正舊有制度當中的漏洞與缺陷以及如何實現業務流程更規范、更嚴謹。這些問題如果無法得到及時有效的解決，不僅危害單位自身建設及業務開展，更加會影響到整個社會的和諧與穩定。

四、加強行政事業單位內部控制體系建設的思考

就當前行政事業單位內部控制的現狀以及面臨的管理重難點進行了歸納與分析，面對這些問題，必須從多方面多角度進行考慮，從意識、隊伍及方法方面多下功夫，實現體系建設更趨于健全與完善。（一）拒絕意識淡薄。管理意識淡薄是行政事業單位內部控制管理工作長期以來無法取得實質性突破的最根本原因，因為意識淡薄，制度建設也難以達到健全與完善，最終影響內部控制以及更大范圍內的其他業務開展及職能履行。所以，樹立內部控制科學意識是改善管理現狀的第一步。在意識樹立方面，單位領導層要首先提高認識與覺悟，明確內部控制對單位業務開展及職能履行的重要性。其次，要明確自身行為對整個管理團隊的深遠影響。再次，要在加強內部控制理論知識學習的同時，加強內部控制理論與本單位實際管理情況的結合力度，避免理論脫離實際，管理出現形而上的問題。只有領導層以身作則，才能起到良好的帶頭作用，提升中層管理和基層工作人員在內部控制管理工作中的配合度，最終為內部控制體系構建及具體管理工作積極開展創造良好的基礎。（二）加強人員隊伍組織學習。內部控制體系建設及管理工作不僅僅是內部控制管理部門一家之責，需要整個單位上下通力配合才能夠達到預期管理效果。而執行力的提升不僅要依靠管理者的監督督促，更需要讓基層工作人員切實有效的配合。想要達到良好的配合效果，不僅需要建立賞罰分明的激勵約束制度，更需要加強宣傳教育和組織學習。加強人員隊伍組織學習，不僅北方BEIFANGJINGMAO經貿是指中高層管理人員的學習，更需要努力加強基層工作人員在內部控制理論及實踐的學習力度。加強基層人員內部控制相關知識學習，不僅有利于內部控制制度精髓要義的領會，能夠提升制度配合，更重要的是，通過學習內部控制相關知識，能夠幫助他們更好地將內部控制與自身崗位職責進行有機結合，能夠從內部控制管理制度的管理要求出發，重新審視自己的工作狀態，加深內部控制與自身工作的聯系程度，尋找有待提升的方面。進而不僅有助于內部控制制度的執行，同時也能夠消除因為信息不對稱，學習不深入而帶來的管理矛盾，讓全體人員都能夠自覺而主動的貫徹內部控制管理精神。（三）加強內部控制規范化體系建設。內部控制不僅僅是一項孤立的管理制度，更是一項需要單位內部各個環節及流程相互配合的有機整體，只有這樣，內部控制才能夠發揮出自身的積極作用，達到預期管理成效。所以，內部控制規范化體系建設刻不容緩。1.加強新型財務管理體系構建。在新時期新發展要求之下，面對資金需求與供給上的矛盾日益加劇，行政事業單位內部控制體系構建的核心內容應當是財務管理及財務風險防控。具體來說，首先，應該加強財務管理工作的職能轉型升級，從過去偏向于實務操作層面等同于會計出納的財務管理提升到為單位發展提供決策依據的更高層面上，明確其作用與管理目的。其次，要切實加強成本控制與預算管理的結合程度，行政事業單位在過去很長一段時間內，各項活動的經費主要依靠國家財政與地方財政扶持，但是隨著業務開展范圍的加深和拓寬，資金需求與供給之間的矛盾日益加劇，尤其是近年來國家倡議行政事業單位加強財務管理，提升資金使用效率，更是給單位的資金管理提出了更高要求。所以，作為資金管理的主要環節，成本控制（執行）與預算管理（計劃）應該起到更加積極的作用。在過去，成本控制與預算管理之間的結合程度不大，往往處于各自為政的狀態，雖然分別加強兩項管理工作也能夠在一定程度上提升資金管理及使用質量，但仍然難免出現銜接失靈、管理失序的問題。如果能夠將資金的使用計劃環節與具體使用執行環節結合得更加緊密，必然能夠形成一個資金管理的閉合圈，真正實現全方位立體化的資金管理，讓資金的管理及使用更有規范性和科學性，有效提升使用效率，避免浪費。2.加強固定資產管理體系構建。固定資產是行政事業單位開展各項業務的重要物資保障，對于固定資產的管理一直以來都是單位內部控制的關鍵一環，但傳統的固定資產管理相對于現在的管理需要來說仍然顯得比較粗糙，不夠精細化。所以，固定資產管理的系統化體系建設也是刻不容緩。具體來說，要從固定資產購置、運輸、管理、申領及最后的報廢回收各個環節加強把控。尤其是需要嚴格把關購置環節，從單位的實際需求出發嚴格審批資產購置申請，避免部門間的盲目攀比和重復建設，杜絕浪費和部門間的貧富不均加劇。在中途運輸環節，必須樹立保險意識，購買運輸險，避免在固定資產運輸過程中因為其他原因造成經濟損失，讓單位能夠成功轉嫁運輸風險，提升財務風險管理及控制能力。3.固定加強資產的跟蹤管理與維護。在固定資產管理及使用環節，必須做好固定資產的日常跟蹤管理與維護工作，尤其是對于昂貴設備，應該建立專人專崗管理與維護，并通過制定制度，將責任進行有效落實，避免出現問題找不到責任人的情況，給單位財務管理造成風險隱患和直接經濟損失。此外，在設備的報廢回收階段，必須嚴格杜絕私自處理固定資產的行為，必須按照有關規定嚴格執行報廢前設備檢查，避免國有資產流失。而對于另外一些因為不再適合單位當前業務開展需要，但仍然具有使用價值的固定資產，可以酌情采用融資租賃等形式進行處理，一方面能夠減少單位對閑置資產的管理成本支出，另一方面也能夠為單位創造更多實際收益。（四）加強透明管理與約束機制建設。管理的透明度體現了行政事業單位內部控制體系建設、文明管理與文明建設的水平與質量，增加管理的透明度不僅能夠減少單位內部各部門之間的矛盾與摩擦，同時也能夠極大地提升單位的社會形象及正面影響力。加強管理透明度必須與約束機制建設緊密結合。應該建立以內控管理為核心的考評與激勵約束機制，讓內部控制真正與單位工作人員利益掛鉤，激發其制度執行的主動性和自覺性。與此同時，還應該本著服務為民的宗旨與理念，將社會影響、民眾滿意度等納入考核評價重要指標體系之中，避免在加強內部控制及財務管控過程中因為盲目追求經濟效益而忽略行政事業單位社會公共服務職能的有效履行。隨著社會經濟發展進入新常態時期，行政事業單位的社會影響力以及在公共服務職能履行方面也被提出了更高的要求。為了適應社會發展以及切實踐行服務為民的宗旨和理念。加強單位自身的建設和內部控制體系建設刻不容緩。雖然，在建設與完善的過程中必然還會遇到諸多難點與困境，但只要立足單位自身需要不斷進行研究和探索，必然能夠找到一條適合自己的內部控制體系建設之路，切實提升單位業務開展能力，推動社會進一步向前發展。

參考文獻：

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[2]劉永澤，張亮.我國政府部門內部控制框架體系的構建研究[J].會計研究，2015(4).

[3]陳嘉智.風險管理理論綜述[J].特區經濟，2017(1).

作者:趙懿紅 單位:沈陽市蘇家屯區財政國庫收付中心