淺析家族企業內部控制體系建設

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摘要：隨著社會的發展，經濟不斷進步，我國家族企業數量逐漸增加，但是由于管理水平和發展戰略受限制，缺少相應的企業內部控制手段和體系建設，企業生產經營出現障礙，經濟風險較大，容易出現資金虧損。文章基于家族企業內部控制體系建設的現狀問題和對策分析展開論述，提出幾點意見和建議，以供參考。

關鍵詞：家族企業；企業內部控制；體系建設

企業內部控制實際上是一種管理方法，它主要是為了企業經營的相關效益，企業財務報告的可靠性，以及為各種法律法規條例執行的實現提供重要的保障，它們管理方式的制定需要通過會計主體的董事會、相關管理部門以及有關人員。通過制定和實施相關政策、措施、程序，從而保障了企業會計資料的真實性和合法性，也為企業的財務活動順利進行提供了保障。

一、我國家族企業內部控制現狀問題

(一)缺乏內部控制管理意識。企業內部控制活動是對在企業運營活動中的資金等資源的配置管理活動，作為一種企業內部協調與制約性質的管理工作，需要明確各崗位的責、權、利問題，重視崗位職責與分工制度。然而家族企業內部管理缺少制度化和標準化，任人唯親，工作職責分配與實際責任承擔并不一致，一人承擔多項職責，甚至不相容職位的情況很普遍。由于家族企業多為中小型企業，創始人和家族員工往往缺乏現代企業管理意識和管理經驗，為了降低成本，往往缺乏或者減少企業內部管理的諸多重要控制環節，導致對經濟風險的預估和把控沒有做到位，更不用說相關事故風險應急準備工作。(二)高度集中控制權。家族企業創始人高度攬權，在企業發展的初期階段是必要且具有積極意義的，能夠有效減少威脅企業生存的不利因素，杜絕相關經濟風險。但是企業要想發展和壯大，隨著業務范圍和內容的不斷擴展，過度集中的權利會使得企業員工產生消極影響，嚴重影響日常工作事物的處理效率和相關進度，還會產生腐敗賄賂的情況，出現信任危機。合理集權和散權，做到權利的收放自如是企業發展和生存的重要內容。(三)內部控制體系制度不健全。家族企業中的家庭成員占比較多，權利和利益權重也較大，由血緣、婚姻、親屬關系為紐帶組成的企業員工，是無法協調企業上下的管理者和執行者，如果缺少相應的監督管理制度，沒有完善的體系建設，會在日常工作中出現大量的矛盾和糾紛。并且家族企業中的人情世故和利益往來也需要相關要求予以改正，才能促進家族企業健康和諧發展。

二、加強我國家族企業內部體系控制建設

(一)培養和加強企業內部控制管理意識。建立家族企業的內部管理體系需要促進意識培養和訓練管理者的系統性思維，加強企業管理理念的轉變，提高企業管理者的內部控制意識，注重企業長遠發展，不斷學習先進企業和大廠的管理經驗與案例，提升自身的管理素養和決策水平。引進優秀人才，聘請專業領域的管理人才對企業的現狀發展制定相應戰略，培養管理人員的大局觀規劃，提升高層人員整體管理水平。其次，還可以加強職業經理人制度建設，注重企業績效發展，加強專業化管理，以彌補相關領域的理論知識和實踐經驗不足的問題。(二)建立健全現代企業管理治理架構。隨著我國市場經濟體制的全面深入，企業所有權與經營權逐漸分離，企業所有權人往往并不負責具體運營事務，企業的經營者在運營過程中一旦發生徇私舞弊、濫用職權的問題，往往給企業帶來巨大的經濟損失，對企業長遠發展和品牌形象具有巨大的影響甚至毀滅性打擊，降低市場競爭力。所以建立現代化經營管理制度，搭建符合現代化企業發展趨勢相符的治理架構，明確公司的權利組織、運營組織和監督組織的職責和權限，形成互相牽制、互相制衡的治理結構。家族企業股東、董事會和內部員工大多數由家族成員構成，在公司管理中缺乏需要管理力度和獨立性，通過轉變治理架構，既可以約束家族意志的擴大，也能夠限制權力的分散化，使得權力轉移，影響企業內部高層統治。在家族企業中引入外部監事。能夠有效監督企業的經營事務、資金流向，還能夠制約家庭企業中的監事會，促進職能發揮。從企業文化和企業發展戰略出發，立足于家庭企業的業務范圍，尋找市場和客戶來源，將執行權力下發，聘請專業人員提高經營生產效率。家庭企業以家庭員工內部組成的管理集團，為了確保管理功能的即時性和精確性，必須有相應的執行人員和監督人員，合理運用現代化信息和數字技術，加強企業信息化建設，提升信息化水平，提高監督管理的水平。從外部聘請專業的審計專業人員，能夠有效保障資金的安全性，減少經濟風險。(三)建立健全內部控制制度。合法性、可靠性和效益性是內部控制的三大原則，在建立內部控制制度的同時，家族企業離不開這三個原則的指導，但是也需要結合自身的實際情況。首先，任何企業的經營都需要遵守國家有關法律法規，內部控制制度也要在其規定的范圍內制定；其次，家族企業需要制定符合企業實際情況的規章制度和標準工作流程(SOP)。要提高管理水平，加強內部控制體系建設，就必須要根據家族企業的管理現狀制定相應的規則，不能生搬硬套其他企業的管理模式和理念，只能通過借鑒和學習，吸取和總結經驗，根據企業自身業務特性與發展戰略，制定符合企業文化與理念的制度要求。家族企業要及時發現和清楚自身存在的經營管理漏洞和隱患，保證內部控制制度能夠有效實施，并且對執行狀況做定期的評估和反饋。提高企業財務核算水平，加強其獨立性，使會計信息具有可靠性，為企業的決策提供保障；明確出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作：企業財務專用章與法人代表私章由不同人員管理，財務專用章與銀行支票應由會計、出納人員分別保管：明確記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限，使之相互分離、相互制約。最后，制度的設計還需兼顧成本效益原則，在不違反內部控制基本原則的前提下，制度要流程的設計要考慮例外或特殊處理模式，以提高管理效益。(四)加強內部控制管理結果的評估和監督。企業內部控制管理活動是伴隨企業運營活動的一種動態活動，加強對內部控制管理結果的評估和監督也應該是建設家族企業內控管理體系的重要環節。企業監事會要通過有關制度建設的審核與復查，對企業董事會和股東的經營業務與資金流向進行盤查，相互制衡。在家族企業中實行權責明確、科學管理、激勵和約束相結合的內部控制監督制度。審計問題是內部控制體系建設的重要內容，要認識到審計工作的重要性，各部門主動配合審計相關工作。提高企業內部審計機構的地位，確保獨立性和權威性。根據家族企業的產權屬性和公司治理屬性，要主動發揮出審計工作的職能，明確資產權屬，定期對企業內部控制和管理結果進行合理評估，降低企業經營風險。做好經濟風險防范措施，建立相關防范機制，運用科學的手段評估企業經營風險，明確相關責任人，在事故發生時及時處理，確立最優方案，采取必要的管理行動。

三、結語

家族企業作為我國中小型企業的主要經營組織形式，對經濟建設和社會發展都有一定積極意義，家族企業的成功與否就在于內部控制體系的建立，需要完善管理制度，規范化相關工作標準，使得家族企業的內部管理具有科學、合理高效的特點，探索出有中國特色的家族企業內部控制管理系統，使得企業自身更加適應現代化、信息化，走向世界。

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作者:張琦 單位:開邁企業管理(深圳)有限公司