國企內控制度建設與執行思考

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一、概述

就目前的發展狀態而言，我國經過30多年的改革開放，國有企業發展機制已經相當完備，然而，在實際的發展過程中，依舊存在較多的問題，比如內部控制制度的建立與完善程度不高。因此，針對國有企業的發展與管理而言，國有企業不僅要正確的推進內控制度的實施，而且還要將內控思想深深的融入到企業的長遠發展中去，將完善企業發展同內控制度有機結合起來，降低企業的管理與發展風險，促進企業在風險管理的框架下推動內部控制管理工作。例如市場分析、環境管理、造價控制等實施風險評定標準。只有這樣，才能更好的推動國有企業發展，不斷完善內部控制與外部架構機制。才能有效的確保企業執行力的提高，進而積極面對可能發生的各種風險，杜絕濫用職權、徇私舞弊現象的發生。

二、國企在內部控制建設與執行中存在的主要問題

(一)企業管理者對內控制度的認識不足。很多企業雖然制定了一系列的內部控制制度，但對內控制度的認識不足，認為建立內控制度只是為了建立制度或合乎監管機構的要求，內部控制并沒有真正的落實到日常的經營活動中去，流于形式，執行時經常出現很多變化，甚至造成嚴重的安全隱患。如武漢市2016年“11•15”特別重大火災事故，主要是工程層層外包、現場管理混亂，這些都是由于對內控制度不夠重視和落實不到位，帶來了沉重的教訓。清華大學建筑學院副院長毛其智在接受《中國產經新聞》記者采訪時說：“三分規范、七分管理”，再好的規范制度，如果認識和管理的執行力度不足，也是虛設。很多企業將內部控制系統分割成為許多單獨的制度來看，只追逐眼前的利益，忽視整體內部控制及管理的巨大作用，勢必會造成內控管理的混亂。（二）企業法人治理結構不完善。當前，有些企業法人治理結構存在一定的問題，董事會功能缺失，監事會功能受制于人，企業法人治理結構失去其原本的意義。有些內控制度看似無懈可擊，實際上封閉運行，不能相互制約，這樣的企業“腐敗”行為、安全事故時有發生。(三)制度的監督能力不足。內控制度本身具有較強的監督性質，但是，當前的內控制度執行過程中卻沒有體現其應當具備的監督性能。這主要是由于參與制度執行的管理人員素質較低，對內部控制工作的重視程度不足，難以發揮重要的監督作用。甚至存在部分人員為追求個人利益而進行會計造假等問題，造成監督缺失。另外，由于制度建設的不完善，參與制度執行的工作人員沒有進行嚴格的職務分工，存在一人多職或多人共職的情況，不僅造成監督作用難以保證，還可能導致國企在經營過程中面臨更大的經營風險。

三、國企內控制度建設與執行的主要對策

(一)進一步重視企業文化，形成全員的內控意識。企業是產品、市場、品牌、文化等多方位資源的集合體，企業文化的無形力量時刻影響著企業員工的思維模式以及行為模式，具有強大的凝聚力，能有效的提高內控制度的執行力度，而內部控制可以保證企業經營的規范性，展示企業的精神風貌和企業文化，兩者是緊密結合、相互促進的。內部控制的有效性依賴于企業文化的支持，而良好的文化氛圍才能保證內部控制制度的貫徹執行。如國有企業萬科的文化是“簡單、透明、規范、責任”，“簡單”強調的是不復雜，“透明”強調的是無暗箱，“規范”強調的是不權謀，“責任”強調的是不放任。這些都是對內控制度的詮釋。企業只有把內部控制的理念注入到企業的管理文化中，才可以讓全體員工做到自我管理，提升內控制度實施的效果。(二)進一步完善內控制度，形成有效的監督機制。內部控制不僅是制度，更是體制和機制，是企業管理的抓手，過度控制會降低企業的創新性，使管理趨于僵化。國有企業處于深度變革、高速成長階段，要按照“強支撐、短流程、高授權、大監督”的內部控制建設原則，立足企業自身的生產經營特點，從銷售、采購、生產、貨幣資金、籌資、投資、固定資產和財務報告編制這八大常見的業務流程出發，建設適合企業發展的內部控制制度。面對不斷變化的市場環境，企業內部控制制度的流程應盡量縮短，保持靈活性，但要用強支撐來彌補短流程的不足，提倡高授權，適應變化，但不能出現沒有監督的授權，只有這樣才能保護國有資產的安全。（三）培育高素質的管理人才隊伍。國企內控制度需要高素質的管理人員執行，才能切實將管理工作落實，發揮內控制度的應用價值。若沒有專業、高素質且有責任心的工作人員參與制度執行，再好的內控制度都難以發揮作用。所以，國企應當有意識的構建高素質管理人才隊伍。首先，提升招聘標準，對應聘人員的管理能力、執行能力以及工作態度等做出嚴格的要求，避免在內控制度執行過程中出現問題；其次，在實際管理工作中，企業也應當積極建立完善的制度，定期對管理人員進行培訓，幫助其不斷提升能力，加強素質教育；另外，還應當制定考核制度、獎懲制度，將制度執行水平與工作人員的個人利益相聯系，提升其對內控制度的重視程度，從而更加嚴格的貫徹落實相關制度。

四、結語

各國企面對激烈的市場競爭環境，應當切實提升內控制度的執行力，發揮內控制度的有效作用。為實現這一點，國企管理人員應當從當前的內控制度執行情況出發，明確影響執行力的主要因素，重視企業文化，形成全員的內控意識，形成相互有效的監督機制，培育高素質的管理人才隊伍，保證內控制度在貫徹落實過程中為企業提供更好的發展動力。

參考文獻：

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作者:黃晶 單位:遼陽市自來水有限公司