煤炭企業財務會計內控管理探討

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摘要：現代煤炭企業的財務會計工作是核心和基礎性工作，它在相關政策和法律的依據之下，科學有序地實現對煤炭企業的財務管理和控制。為了更好地運用煤炭企業財務管理職能，需要全面把握煤炭企業的內部發展狀況，了解煤炭企業生產經營的狀況，并對競爭市場有深入、全面的認知和了解。要完善和強化煤炭企業的財務會計內部控制管理工作，實現對煤炭企業的資金管理和籌劃，從而真實、有效地實現對企業的內部財務問題的監督，提升煤炭企業的內控水平。

關鍵詞：煤炭企業；財務會計；內部控制；管理

在現代化煤炭企業的全面構建過程中，由于煤炭企業面臨激烈的市場競爭，這就突顯出煤炭企業財務會計內部控制管理工作的重要性和職能，煤炭企業的財務會計工作是企業的核心和基礎，必須加以重視并強化，要在遵循財務會計制度以及國家法律法規的前提下，對煤炭企業的生產運營狀況有深入的、全面的了解和把握，從而真實、有效地做好煤炭企業的資金管理和財務會計內部控制工作，推動煤炭企業財務會計內部控制的科學、有序發展。

一、煤炭企業財務會計內部控制工作綜述

在煤炭企業的財務會計內部控制工作中，主要是指對煤炭企業的資金批準和授權管理、對資產的實物管理、內部審計等控制和管理工作，其主要構成內容有：資金授權批準制度、財務預算控制、財務風險預估及控制、財務內部報告控制等，這些內容與煤炭企業的財務會計工作密切相連，是關鍵性的內容和環節，通過加強煤炭企業財務會計內部控制工作，可以有效地保障企業資產的安全性和完整性，并防范煤炭企業中的貪污受賄、循私舞弊的現象。煤炭企業財務會計內部控制的內在特點，主要表現在：

1.綜合性。煤炭企業的財務會計內部控制并不是單一的控制，不是單純針對企業的財務部門的內部控制，還要實現對煤炭企業的實物資產控制、預算控制、成本考核控制等，要將這些情況加以綜合考慮和分析，從而據此提出改進建議。

2.潛藏性。煤炭企業的內部控制體系貫穿于工作全過程，它并不是顯化的表現形態，而是隱藏在工作的每一個細節之中，其管理模式、管理制度、管理方法都會潛在地影響和控制企業的運作。

3.常態化。在煤炭企業的生產管理工作之中，各項經濟活動必然是相互關聯、相互影響的，要實現對煤炭企業的有效管控，就需要對這些經濟活動進行經常化的、定期性的檢查和考核，從而有效地實現對企業的控制和管理。

4.相關性。煤炭企業的各類經濟活動工作都是相互關聯的，任何控制行為都會牽涉到其他行為，產生或強化、或削弱性的影響，在一定程度上影響企業的控制效應。

二、煤炭企業財務會計內控制度的問題分析

1.煤炭企業的財務會計內部控制體系尚需要進一步完善和改進

在煤炭企業的財務會計內部控制體系中，存在人員配置不合理的現象，由于我國的煤炭企業大多屬于大規模的國有企業，存在較為固定的人員配置狀況，人員的流動性較差，這就使煤炭企業內部控制管理存在缺陷，難以實現對企業的人員進行內部調整，無形中給企業內部員工的徇私舞弊和貪污受賄創造了環境，為企業帶來不少的損失。因而，要對企業的關鍵性崗位實施輪崗制度，在人員流動的狀態下，可以較好地避免內部人員徇私枉法的可能性。同時，煤炭企業的內部控制體系的不完善性，還體現在內部控制制度的表面化，一些內部控制制度虛有其名、徒有其表，根本無法真正起到內部控制的功效，出現表面說一套、實際做一套的情況。

2.煤炭企業財務會計內部控制的內容還不夠全面和細化

在煤炭企業的財務會計內部控制之中，存在內容還不夠全面和細化的問題，這就使企業的財務會計內部控制工作缺乏應有的實效性。例如：會計主管在進行交接業務的過程中，如果不依照法律嚴格操作，就無法確保企業公有資產的完整性和安全性，導致企業的利益受損。還如，一些財務會計人員在未經授權的狀態下，就實現對企業財務的掌控，這樣難免出現賬實不相符的現象，使煤炭企業的財產盤虧。同時，在煤炭企業的財務會計內部控制體系內容中，還缺少系統化細化的財務風險管控系統，使企業對面臨的財務風險難以實現有效的評估和辨識，從而使煤炭企業運營遭遇風險，降低企業財務會計管理工作的效能。

3.煤炭企業財務會計內部控制監督審計沒有充分落實

在煤炭企業的財務會計內部控制之中，還存在監督審計不到位的現象和問題，在煤炭企業中存在的資金流失和破產等現象，就極為明顯地顯露出煤炭企業財務會計內部控制監督機制的缺失問題。在對煤炭企業的財務會計內部控制監督缺失的問題中，首先表現為關鍵崗位骨干員工的監督缺失，由于煤炭安全生產是第一位的，如果關鍵核心崗位的員工的監督力度不足，就會出現失職和失責的情況。其次，煤炭企業的財務會計內部控制監督工作主要是以事后監督為主，而缺乏對企業財務會計內部控制工作的全程監督，難以形成實質性監督的氛圍，使一些不正常的行為有可乘之機。

三、煤炭企業財務會計內部控制管理的強化措施分析

1.健全和完善煤炭企業財務會計內部控制體系，強化財務成本控制

在煤炭企業面臨市場競爭壓力的條件下，企業的成本控制是首要考慮的問題，在煤炭企業之中，其成本損耗和經濟收益是維系企業長遠可持續發展的重要因素。為此，需要健全和完善企業財務會計內部控制體系，對影響企業成本控制的因素加以全面、綜合的分析，對于超出標準的成本指標要加以嚴格控制，并采用針對性、系統化的有效內部控制策略和手段，最大化地降低煤炭企業的成本，提升煤炭企業效益。

2.全面完善煤炭企業財務會計內部控制內容

在煤炭企業的財務會計內部控制之中，需要著眼于自身內部控制內容的完善和健全，以財務會計法律法規為依據，完善財務會計內部控制內容。例如：財務會計人員在進行交接業務的工作中，要根據不同崗位的財務控制職責加以區分；在財務主管人員進行交接業務時，需要有企業的部門負責人進行業務交接的監督，從而保證煤炭企業財務會計內部控制管理工作的專業化和規范化。

3.實現對煤炭企業財務內部控制風險的完整評估和辨識

在煤炭企業的財務會計內部控制工作中，要對企業項目進行全面、完整的財務風險評估，要采用科學的、系統化的評估方法，分析項目中存在的財務風險因素，進行科學準確的風險辨識和評估，為企業的投資規劃提供參考，從而充分發揮企業資金的使用價值，確保企業資產的安全性和完整性。4.全面落實財務會計監督審計工作在煤炭企業的財務會計內部控制工作中，要建構獨立化、完善化的審計部門，使其獨立于企業財務部門，以第三方的客觀角度，對企業的財務會計風險進行審核和監督，從而準確地尋找到企業財務會計工作的風險縫隙，強化監督能力和風險應對能力。

四、結束語

綜上所述，煤炭企業的財務會計內部控制管理工作是一項復雜、系統化的工作，我們要從科學的、系統化的角度，對煤炭企業的財務會計內部控制工作中存在的問題加以全面的剖析，并提出針對性的財務會計內部控制管理對策，整體提升煤炭企業的財務會計內部控制水平，從而為煤炭企業的長遠、可持續發展提供強勁的助力。

作者:曹美 單位:山西焦煤西山煤電（集團）有限責任公司東曲選煤廠

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