會計內部控制和監督研究

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摘要：在現代的社會發展中，無論是經濟還是信息技術都在不斷地發展，現如今事業單位已經普遍采用了信息化的管理形式，這種管理形式與傳統的管理形式相比具有很大的優勢，會計信息化建設能夠為事業單位的快速發展帶來更多的幫助，同時也給事業單位帶來了更多的挑戰。文章針對信息化環境下事業單位會計內部控制的概念進行了分析，并對會計信息化環境下事業單位內部控制的特點和面臨的挑戰進行了闡述。

關鍵詞：信息化建設;會計信息化;內部控制;監督管理

事業單位主要就是組織機構利用國有資產開展工作，這樣的工作能夠更好地促進社會實現更高效的發展。事業單位財務管理的水平在該種管理當中具有較強的影響力?？偠灾?，信息化環境下事業單位會計內部控制和管理應該有著更多的發展空間和管理方式，正確的解決對策對于完善現有的管理制度也有著很大的幫助。信息化環境下事業單位會計內部控制和監督管理是非常有必要的，無論是從宏觀的角度還是從微觀的角度上來看，會計信息化管理都是未來社會發展中的關鍵性因素，21世紀時代是一個信息化的時代，更是一個快節奏的時代，事業單位會計內部控制是非常有必要的，這與傳統的會計工作相比具有很大的優勢，信息化的管理能夠實現即時性和高效性的管理機制，這些對于推動會計內部控制的發展都具有十分重要的作用和意義。

一、內部控制的概念

從宏觀的角度上來看，內部控制也就是以一種經營目標為主，通過采取保護的措施來對資產進行安全保護。因為只有在這樣的情況下才能夠確保信息資料的正確性和完整性，也能夠使現有的經營方針能夠順利的執行。除此之外，相關的經營和管理方案也應該注重自身的經濟性和效率性。很多時候只有單位內部采取一定的自我保護措施，并且做好自我調整、自我約束和自我規劃體系，才能夠更好地實現內部控制。內部控制可以在經濟管理和監督過程中起到很好的作用，不僅可以提高會計信息資料的完整性，還能夠提高會計資料的可靠性。確保生產和相關的經營活動能夠順利的進行，這些對于事業單位內部控制都是非常重要的，事業單位財產的完整性和完善性將會與事業單位未來的發展有著直接的內在聯系，做好該項工作也是為了審計工作順利地開展奠定堅實的基礎①。

二、會計信息化的概念

“會計信息化”是21世紀以來的一種說法，主要就是指運用管理信息資源，通過運用計算機系統來全面地對網絡通信進行調控。這就需要相關部門負責人具備一定的管理能力和管理手段，會計信息化是信息化社會的一種新型產物。在未來的社會發展中，會計信息化必將會有著更加廣闊的發展空間和發展地位。會計信息化主要就是將現代化的計算機、網絡、通信技術等多種先進技術融為一體，在對財務內部業務進行核算的時候，這種先進的信息化管理形式必將會發揮出很大的作用。與傳統的會計專業相比，事業單位會計業務核算和財務處理還有待完善，其中還會包含著很多更深層次的內容，只有科學合理地使用信息化和會計教育化等內容，才會更好地推動事業單位會計專業的工作效率，讓會計信息化真正地發揮出自身的價值和作用②。

三、會計信息化環境下事業單位內部控制的特點

1.控制形式程序化。無論是任何的工作，都應該有自己的工作程序，而對于事業事業單位會計內部管理而言，內部控制程序化是非常有必要的，因為在進行內部控制的時候，很多時候都需要由相關的編制來對程序進行整理，這就需要融入計算機程序。現如今事業單位內部控制已經實現了信息化和自動化，一些程序并不需要人們來具體地對其進行操控，只需要制定一定的程序，然后讓其自行執行即可，并不需要人為干預，這樣將會在很大程度上降低人們的工作強度，為信息化環境下事業單位會計內部控制的工作效率奠定了堅實的基礎③。2.控制重點單一化。在事業單位會計內部控制中有很多難點，其中數據輸入就是一個比較難的部分。其中數據輸入的環節就是一個主要的難點，因為在實際的數據輸入過程中，經常會出現核算錯誤或者是計算不準確等情況。而在實際的會計數據輸入中，事業單位會計核算的最基本依據就是上述內容。所以有關工作人員一定要注重對數據的輸入進行嚴格的控制和管理，確保數據錄入的準確性，因為只有這樣才能夠更好地保證會計數據在處理過程中達到高效、正確的目的，這也是為了保證會計數據的真實性做好保障④。3.控制內容數據化。在事業單位會計信息系統當中，針對計算機賬簿而形成的數據有很多，這些報表的生成能夠為事業單位內部控制的發展奠定堅實的基礎。不僅如此，在事業單位內部控制和發展的過程中，控制內部數據化也是不可或缺的一個關鍵性因素。因為這樣能夠在很大程度上防止犯罪和作弊行為，同時可以在很大程度上起到保護性的作用，不僅為控制內容數據化起到了促進性的作用，也對事業單位的發展有著很大的幫助。4.控制范圍擴大化。在一些人的眼里，事業單位內部控制的范圍很小，認為僅僅包括人和一些簡單的制度，實際上這種想法是錯誤的，事業單位內部控制的范圍非常廣闊，其中也會包含一些計算機硬件設備和一些程序組裝等內容，這些都是軟系統當中所不具備的，要想使得現有的事業單位會計信息具有更大的發展空間和發展余地，就應該充分地注重運用現有的事業單位信息系統來對其進行覆蓋，最終達到控制范圍最大化的目的⑤。

四、會計信息化環境下事業單位內部控制面臨的挑戰

1.會計電算化的實現使得數據錯誤存在連續性。事業單位會計在實際的錄入中有著較高的要求，因為每一個數據對于后期的計算和統計都會有著很大的影響，所以不能夠出現任何的錯誤。而在實現會計電算化之后，人們就應該注重對電子計算機進行處理，一旦發現有錯誤或者是誤差，就應該及時將會計進行分錄，并且對于內部的會計賬簿、會計報表等內容進行申報。如果在對會計信息環境進行處理的時候，并不能夠很好地對其內部控制行為進行管理，將會造成憑證的審核工作的不到位，也會使會計核算出現一些錯誤。為了避免出現問題，有關工作人員一定要從宏觀的角度上去思考和分析問題，否則會使得會計信息失去其應有的價值?，F如今信息化技術發展的十分迅猛，而會計電算化的實現將會使得數據存在錯誤連續性的風險，這一問題應該引起人們的關注和重視⑥。2.數據保密性、安全性差。在傳統的會計行業中，手工記賬是一門比較常見的工作，但是隨著社會的發展和信息化技術的進步，越來越多的人們開始注重工作中的保密性和安全性，尤其是對于財務這一行業而言，保密工作和安全性能都是非常重要的。任何一項會計業務都是發展到形成憑證、編制分錄、賬簿、會計報表等。很多時候由于人們采用的記賬方式是手工記賬，所以難免會出現一些差錯，手工記賬與信息化記賬有著很大的差異性，其中最主要的差異性就是在于手工記賬經常容易偽造、篡改以及作弊，這些都是信息化會計管理中能夠避免的問題。如果能夠實現會計信息化，必將會在很大程度上完善現有的會計工作。因為信息化環境下事業單位會計能夠將一些電子密碼或者是口令融入到實際的工作當中，這些密碼與傳統的紙質版賬簿相比也有著一定的漏洞，如果密碼一旦泄露，很容易讓人趁虛而入盜取一些機密。如果沒有行之有效的管理方法，會計信息化的數據保密性和安全性并不能夠得到完全保障。3.網絡安全問題。現階段的社會發展已經邁入了信息化時代，這就提高了人們對互聯網的依賴，當然會計信息管理也同樣如此。無論是網絡付款還是網絡銀行等等都離不開互聯網的支持，還有很多會計信息也需要互聯網進行傳播，這對網絡的安全性有了較高的要求。事業單位中的財務管理部門經常要運用互聯網進行資金運轉，而且很多的核心信息也需要運用計算機進行儲存，這為財務管理工作帶來了極大的隱患?；ヂ摼W中有很多病毒，這些病毒可以盜取不同的信息，非法分子利用這項技術來盜取財務信息及個人信息，并對相關信息和資料進行篡改，進而達到盜取錢財的非法目的。如果事業單位沒有高效的預防手段和控制方法，那么很容易受到網絡病毒的攻擊，從而造成金錢損失，嚴重時會引發單位網絡癱瘓，影響單位整體工作。4.會計信息系統缺乏必要的監督。我國信息化發展速度較快，很多事業單位財務工作的管理理念還停留在手工計算、記賬階段。為了跟上時展的步伐，大部分事業單位財務部門都開始進行了信息化轉變，但是在信息化轉變過程當中，相關人員對財務系統的使用權限并未進行嚴格的管控，對相關工作環節、財務信息的處理等等也沒有進行嚴格的監督，這使會計信息化存在較多的漏洞，嚴重地危害了事業單位的發展。例如，當事業單位的電腦或相關設備出現問題時，領導者幾乎都會要求下屬工作人員負責修理，而下屬工作人員也只會聘請專業維修人員進行檢修，而且在維修過程當中也沒有工作人員對維修人員進行監督，這極容易造成內部信息泄露，進而影響事業單位的發展。

五、如何應對會計信息化給事業單位內部控制帶來的挑戰

1.提高重視程度，強化風險管理意識。會計信息化發展為事業單位的管理及建設帶來了較多的益處，直接影響著辦公效率的提升。但是，如果沒有做好事業單位的內部控制，那么會計信息化所帶來的危害也非常明顯，影響著事業單位的整體運轉。所以，要想在新時代的背景下有效地利用好會計信息化，并使其向有利的方向發展，必須要對事業單位的內部控制進行有效的調整。首先，必須要加強事業單位領導對會計信息化的了解，使他們形成良好的信息觀念，只有這樣，才能使會計信息化進程得到高效的推進，才能使單位的內部控制得到領導層的重視，這為會計信息化發展提供了充足的保障。其次，要對財務管理人員灌輸正確的風險意識。財務人員是會計信息化的最終執行者，他們在會計信息化過程中扮演了非常重要的角色，他們的意識直接影響著會計信息化的發展和建設，所以必須要加強財務工作人員風險意識的培養，使其明白會計信息化帶來的便利條件及不利影響，對造成嚴重后果的財務人員要進行必要的處罰，進而使相關人員提高自身的風險意識。2.健全單位內部信息化管理制度。會計信息化的建設為事業單位的發展帶來了較多的便利，但是不良隱患依然存在。所以，事業單位必須要建立有效的監督體系和責任制度來規范工作人員的操作，進而提高相關財務信息的準確度和保密度，這樣才能發揮出會計信息化的重要價值。首先，必須要建立工作人員責任制度，使個人分工變得更加明確，這也有利于工作人員工作責任感的提升，減少不良現象的發生幾率。其次，要明確工作權限制度，這可以有效控制職責不清所帶來的徇私舞弊現象。最后，要明確工作人員的業務流程，增強財務工作效率。事業單位所制定的相關制度應包含以下方面：工作人員的工作職責、單位的責任制度、會計檔案管理制度、信息加密管理制度、數據保密制度、網絡安全制度等等。3.加強會計運行系統的安全性能。財務信息是事業單位的核心信息之一，包含著整個單位的資金運行情況。所以在保證相關設備安全、有效運行的前提下，還要加強財務信息、數據保密工作的開展。盡量避免非財務工作人員使用相關設備及軟件，努力為財務信息工作提供良好的環境，例如采用防火、防水等不間斷的電源，使用高質量的辦公設備及軟件，定期對電腦設備及軟件進行殺毒，存儲財務信息的電腦限制聯網等措施。要努力從根源上確保相應設備的安全性和可靠性，提高會計信息的保密性、安全性、實用性。另外，還要努力提升網絡的穩定性和安全性，提高相關信息的利用效率。首先，對單位內部構建內部網絡，主要應用于單位內部辦公使用。其次，還應建立單位外部網絡，用于與其他單位的溝通和交流。最后，還要建設網際互聯網，便于單位工作人員了解外界相關信息，增強會計信息的獲取方式及利用效率。4.加強審計機制的合理化建設。事業單位的內部審計是檢查單位內部工作、評價工作質量、監督工作效率的重要部門，通過發現問題和解決問題提升單位內部員工的工作能力，優化相應的工作環境。所以說，事業單位的內部審計是非常重要的一項工作，直接影響著單位的內部運轉，相關領導人應該重視審計機制的合理化建設，并將其視為單位發展及內部控制的重要工作和基礎工作。事業單位的內部審計工作可以有效監督會計信息的準確度、安全性能，同時還可以對各科室工作人員的工作進行監督，并提出合理性建議，必要時還可以根據自身單位的發展情況進行嚴格的審查，這對單位內部管理來說有著至關重要的作用。所以事業單位必須要加強審計機制的建設，對內部工作進行不定時的審查和監督，進而達到發現會計信息問題、解決問題的目的。由此可見，加強審計機制的建設是非常有必要的。5.加強高素質會計人才的培養。會計信息化進程的推進需要高質量的會計人才，所以加強高素質會計人才的培養應該得到事業單位相關責任人的重視。在信息快速發展的當下，每一個事業單位的高素質人才儲備量成為了影響事業單位發展的重要因素，相對于其他工作崗位來說，會計信息化的發展對人才的需求更加急切。如果人們還保留著傳統的財務工作思維，那么根本無法適應時代的發展需求，也無法跟上時展的步伐。所以事業單位要想加快自身的發展，提高會計信息的利用效率，必須要重視高素質會計人才的培養，要求相關工作人員必須熟練掌握會計軟件的使用、了解和運用相關財務知識，同時還要擁有一定的風險意識，只有這樣才能跟上信息發展的需求。高素質人才的培養是現代化社會發展所需要不斷注重的內容，這不僅僅是各個單位發展的需要，也是推動社會前進的動力。

綜上所述，本文主要論述了信息化環境下事業單位會計內部控制和監督管理等內容，通過分析可以發現，在現代化的社會發展中，信息化飛速發展，各行各業都已經十分注重信息化技術的融入，而對于事業單位中的一些崗位而言，信息化的存在也是很有必要的，對于會計內部控制和監督，信息化的重要性尤為突出，要想實現信息化的快速、高效發展，就應該注重完善現有的管理機制，讓會計信息化的優勢充分地彰顯出來，只有這樣才會更好地促進事業單位體系的發展。

作者:劉紅琴 單位:鄭州市綠文廣場管理中心