高新技術企業會計核算與納稅要點分析

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摘要：隨著我國建設進程在不斷地加快，科學技術的長足發展已經成為企業發展中的首要生產力，并且在企業經營發展過程中具有重要的作用。對于高新技術企業的現代化發展國家是非常重視的，并且也制定了相關的政策，為企業發展提供財稅扶持，這些舉措對高新技術企業的穩定發展有著重要的推動作用。在高新技術企業中，企業財稅管理存在著一定程度的風險，如果處理不當就有可能阻礙企業的長遠發展。文章認為通過制定一系列的財稅管理措施，再加上對企業中經常出現的會計問題進行研究，可以有效地去規避企業在發展過程中所遇到的財稅問題。

關鍵詞：會計核算；納稅籌劃；高新技術企業

市場競爭激烈是有目共睹的，企業要保持市場競爭力必須要具備先進的創新意識和現代化技術這兩方面核心要素。與此同時對高新技術產業的發展政府一直處于高關注狀態，財稅政策也在很大程度上予以了權利支持。企業稅率降低，優惠政策頻出，很多舉措支持了高新技術企業的發展與進步。在此基礎之上，高新技術企業在經營發展過程中，會計核算、納稅籌劃方面應予以足夠的重視，并發掘其對企業的內在價值，以達到為企業發展提供經濟效益保障的效果，使企業更好更快發展。

一、高新技術企業概述

根據《國家重點支持的高新技術領域》的指示，高新技術企業是通過對相關高新技術領域進行不斷的研究與開發，并將技術成果進行進一步轉化，使其成為企業發展的核心動力，并逐步形成企業自主知識產權為企業經營活動提供核心支持。要求相關高新技術企業在中國境內注冊滿一年以上。高新技術企業還需要經過相關部門的審核與認定，才能夠得到相關政策的扶持，同時享受減免稅賦等優惠政策。如果再審核與操作過程中有不符合的情況，申報資格取消的同時還需要追繳納稅，并處以相應的罰款等措施。

二、高新技術企業會計核算的工作要點

A公司主要業務包括經營服裝、機械制造、軟件開發等。先后通過了IS09001、IS014001、OHSA18001等國際體系認證，辦公注冊地位于某國家級高新開發區內，并被認定為高新技術企業。當前，A公司財務管理問題主要為納稅觀念不夠超前；缺乏整體籌劃；高素質財務人員較為缺乏。我國對于高新技術型企業的發展以及相關部門信息溝通較為重視，研發費用管理以及會計核算體系的科學合理性予以重視，可以說這三方面也是會計核算任務的重中之重。

1．部門信息交換速度對會計核算的及時性具有直接的影響

科技進步是企業發展的不竭動力，在的當前環境下高科技技術的缺乏是制約企業乃至國家發展的重要影響因素。因此，近些年來國家在對高新技術領域的投入、重視、關注程度都在不斷增加。這給我國高新技術企業發展提供了更舒適的發展環境。目前，高新技術企業在飛速發展，但是其中的財務管理問題也依然存在，這就需要相關財務工作者更加認真負責的參與企業會計核算。企業在進行研發活動時應讓企業部門對活動進行了解，加強各部門的溝通合作和協調。企業開展研發活動過程中，需要對研發費用進行科學合理的核算，對計劃的執行、設計、論證都要進行對應細致的核算，對研發費用進行計算。高新技術企業會計信息的及時反饋能夠將企業財務部門與研發部門緊密聯系起來，能夠確保企業研發費用的價值能夠得到最大程度的發揮和體現。

2．完善研發費用管理的制度是會計核算有效開展基礎

高新企業技術研發費用理應建立獨立的賬目進行核算，以此來支持高新技術企業進行會計核算、財務管理等。對企業可加急扣除的費用明細，對應金額等，進行準確填寫。以此有效地進行會計核算工作，對研發費用管理進行不斷完善。以此也能夠看出會計核算的效用體現離不開研發費用管理制度進一步完善和對財務管理工作的支持。

3．會計核算體系合理性能直接影響到會計核算工作的有效開展

高新技術企業研發費用建賬與核算過程首先要求會計人員要對費用支出明細進行詳細的記錄。根據項目經費、名稱來源、費用明細進行登記核算。此外，會計科目在進行設計過程中就要對會計核算進行考慮，以此滿足會計核算的多方面需求。界定高新技術企業時，所得稅稅前加計扣除財政補助的核算口徑不一致問題應提前考慮到，會計人員要根據實際情況進行一定的調整，以對研發費用歸集要求予以最大程度的滿足。

三、高新技術企業納稅籌劃的工作要點

A集團公司旗下擁有多個產業園并涉及多項領域。其旗下的S服飾公司從2008年開始陸續設立了多個子公司。因為在高新技術企業分公司和子公司之間的稅收政策優惠方面是有一定區別的，由于優惠政策區別對待的影響，致使其中三個子公司出現虧損。在此情況下，總公司并不能夠對子公司虧損情況進行合理的財務調整。如果將納稅籌劃扣除模式運用得當，分公司模式下實行，能夠將S服飾公司扣除項目進行有效增強，這樣能夠使集團利益得到更加有效的保障?；诖耍珹公司對企業稅務籌劃工作進行資源調整，將稅務籌劃工作突出要點，使公司利潤能夠最大化。

1．合理利用成本費用的稅前扣除政策

我國稅法企業所得稅規定中表明，允許扣除、限制扣除、不得扣除三類項目是高新技術企業可以在稅前扣除的。企業所得稅根據規定扣除的稅前項目（如：職工福利、公益性捐贈等）是允許扣除費用。限制扣除費用以廣告費、職工教育經費等，這部分費用屬于納稅調增部分。一般是在納稅稅款中進行轉結扣除。進行會計出事和稅務核算時可能由于限制扣除費用產生的時間不同而產生不同的結果。

2．合理利用政府的加計扣除優惠政策

就當前形勢而言，我國稅法給予了高新技術企業更多的發展空間，研發費用方面可以進行加計扣除。高新技術企業在經營生產過程中，企業新技術、新工藝、新產品的研發、開發、未形成的無形資產等，均可計入企業當期損益中并加以實際扣除。企業會計人員在核算時可以按照企業研發費用的75％進行加計扣除，這樣能夠有效降低企業負稅，促進高新技術企業的發展。

3．合理利用優惠稅率

目前國家稅法中對于高新技術企業的發展是較為有利的，這也體現了國家對相關企業的重視與支持，相關企業所得稅可減按15％的稅率。符合規定的企業可以獲取相應認定資格，與此同時能夠享受高新技術企業優惠政策，有效降低負稅，促進高新技術企業的發展。4．合理利用政府補助科研項目開發是高新技術企業發展過程的重中之重，此時需要進一步對政府財政資金補助進行納稅籌劃。根據我國法律法規的相關規定，企業獲取項目科研資金的主要途徑是向縣級以上各級政府相關部門提出申請。企業在申領過程中，需要出具具體的資金撥付文件，與此同時對資金進行相對獨立的管理，在資金使用過程中，需要對資金進行會計核算，有效減少企業繳納稅款數額，這樣能夠為企業納稅實現延期的效果。

四、結語

總而言之，我國高新技術企業正在迅速的發展和成長，這就需要從業人員有更加扎實的專業知識，并且具有當前企業發展所需要的管理才能。與企業在時代迅速發展的軌道上不斷與時俱進，全方面進行提升，支持企業可持續發展。

參考文獻：

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作者:張萍 單位:深圳市萍果財務咨詢有限公司