淺析企業會計集中核算內控管理對策

導語：淺析企業會計集中核算內控管理對策一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：當企業實行會計集中核算后，被會計集中核算的下級企業多數會取消財務部，只保留報賬員，這將導致企業與資金管理、資產管理、預算管理等相關的內控管理減弱，進而可能給企業帶來巨大的風險。本文在分析企業會計集中核算后加強內控管理的重要性基礎上，分析了企業實行會計集中核算的優勢和帶來的內控弱化問題，并針對性地提出了加強會計集中核算后內控管理的對策建議。

關鍵詞：會計集中核算;企業內部控制;預算管理

1企業會計集中核算后加強內控管理的重要性

1.1全面提升資金內控管理營運效率。企業會計集中核算后，避免盲目投資致使資金使用效率低下，合理的調度資金，全面提升資金營運效率，減少財務費用，使資金營運得到有效內部控制。1.2全面加強采購業務控制管理過程統一規范。企業會計集中核算后，采購項目嚴格在預算計劃內執行，對采購項目實行集中采購，很好地規避了采購過程中可能出現的違法性、非真實性交易，規避了盲目采購帶來的公司資源浪費，避免出現資金損失和信用受損，有效進行科學低庫存管理。1.3全面提高資產投入與產出的有效性和精準性。企業會計集中核算后，嚴格按照公司整體經營戰略目標制訂具有長遠規劃的資本性投資預算計劃，保證資產的投入和產出有規劃性、科學性、精準性，提高資產的收益率。1.4全面加大銷售市場擴張力度和影響力。企業會計集中核算后，對銷售合同的訂立、客戶業務洽談、磋商或談判、結算方式等有統一的規范流程，對銷售定價有統一營銷策劃和推廣策略，加大了產品市場拓展力度，拓寬了宣傳面，品牌效應反響更大，并統一收集客戶信用狀況及體驗度反饋信息，利用大數據分析現有市場變化趨勢，避免銷售策略不當造成收入減少。

2實行會計集中核算的優勢和帶來的內控弱化問題

2.1企業實行會計集中核算的優勢。2.1.1進一步有效規范了會計核算行為。企業實行會計集中核算后，嚴格按照企業統一的收入確認、資產折舊、資產減值、業務支出等會計政策和會計核算辦法進行業務核算，提高了基礎會計核算工作的質量和會計工作效率，保證了會計核算資料的規范性、完整性、及時性和統一性，提高了會計信息質量，提升了報表匯總上報的質量和速度，加快了給決策者提供更可靠的整體財務狀況的財務分析報告。2.1.2進一步有效提高了資金營運能力。企業實行會計集中核算后，嚴格按照企業統一的資金管理要求，所有費用支出按資金預算計劃執行，有效地遏制超預算、無預算的費用支出，提高資金使用率的同時還保證了資金安全。2.1.3進一步保證了會計核算的獨立性。企業實行會計集中核算后，可以降低被會計集中核算的下級企業因利益關系，對會計核算的合規合法管理的干擾，有效保證了企業財務管理的獨立性。2.2企業實行會計集中核算導致的內部控制弱化問題。企業實行會計集中核算后，被會計集中核算的下級企業多數會取消財務部，只保留1～2名報賬員，合并到行政綜合部門，造成企業內部控制水平弱化和缺失。具體表現如下：2.2.1被集中核算企業的總體內控管理放松。由于有些領導層主觀認為財務部門的主要工作是會計核算，在企業實行集中核算后，取消財務部或者合并到其他部門，或者一個人員身兼幾職，容易造成不相容職務不相互分離的現象；雖然有分解預算目標下達，但對超額完成預算目標的沖擊力度有所保留；對預算、資金、資產、稅務管理的制度建設有嚴重依賴程度；對自身的財務審計監督力度有所放松。2.2.2報賬員的工作職責超崗。企業實行集中核算后，被會計集中核算的下級企業的會計原始憑證審核工作、資金申請工作、往來款項催收等工作、相關物資采購或工程等合同審核結算工作、固定資產臺賬卡片等工作、預算編制及執行反饋工作、當地報稅及稅務溝通工作、需要到各部門收集的相關信息等工作，都將集中在1～2名報賬員身上，這些工作對報賬員的財務專業水平要求較高，而且工作較為繁重，超出原有設定的出納報賬員職責，致使部分工作完成效率低并有較大抱怨。2.2.3對會計信息的真實性難以進行事前把關。企業實行集中核算后，只要提供的票據有效和合法，都會進行會計核算處理，對其本身對應的經濟活動無法驗證其真實性，只能在報銷時進行事后監督。2.2.4銷售、工程等合同審議控制工作參與度缺失。企業實行集中核算后，市場營銷部門制定營銷套餐或相關合同涉及財會專業方面，很少會讓報賬員參與其中討論，到集中核算部門時已是制訂實施的方案了；規劃建設部門在項目立項及制訂相關合同時也不會讓報賬員參與其中，到集中核算部門時已是項目結算環節了，這些工作原來大多數由財務核算或資產管理專職人員負責。2.2.5工程結算及付款等核對控制工作環節。弱化企業實行集中核算后，報賬員收到工程結算合同或者采購部門的付款合同請款時，核對工作可能只限于付款總額，對于工程、付費結算中的項目預算、項目內容、履約情況、用料及單價等內容沒有詳細核對。這些工作原由財務核算或資產管理專職人員負責。2.2.6資金和資產管理等控制工作環節簡化。企業實行集中核算后，報賬員一般按部門需求編制資金申請計劃，并為了滿足部門需求，會在月初就把大部分的資金申請下撥，資金沒有進行科學安排，造成財務費用高；資產管理在存貨盤點和固定資產日常管理及盤點等統籌方面，因報賬員顧及不到位而簡化監盤環節。2.2.7預算控制管理力度減弱。企業實行集中核算后，集中核算部門會把相關預算執行情況、執行差異及其對預算目標的影響，與預算目標差距及相關建議報給報賬員，需要報賬員反饋給領導及相關部門，并與相關部門溝通后，把改善措施再反饋給集中核算部門，而個別部門對報賬員的反饋意見采納響應程度不高，造成預算控制管理力度未到位。

3加強會計集中核算后內控管理的對策建議

3.1加強建立科學、精簡、高效的會計信息保障制度。首先企業總部雖然對市級經營管理區域作統一經營戰略部署并作為一個預算整體考核單位，但也明確了被集中核算的縣區公司在經營、投資、管理方面仍然被獨立看作是一個會計主體，只不過由省級直接管轄改為市級管轄，形成一個大的市級經營區域再向省級匯報經營管理工作，因此被集中核算的公司要明確規定會計業務處理中預算單位報賬員、主管領導及核算中心會計人員的職責，并制定憑證審核及傳遞程序、支出復核等，形成分工明確、層層把關，避免職能交叉、缺失或權責過于集中，形成相互制約、相互協調的工作機制；其次，建立科學的投資管理制度，重點關注被集中核算公司的經營規劃、年度財務預決算、重大投資項目、重大合同簽訂、大額資金使用、主要資產處置、內部控制體系建設等制度建設；最后，完善內外監督制度，按照不相容職務相互分離的要求，進行科學合理的職能工作崗位設置，明確各個崗位的權限和相互關系，確保財產物資運營的有效性和安全性。3.2提升報賬員崗位職能的專業性要求。被集中會計核算的企業為了能使會計原始憑證審核工作、資金管理、往來款項管理、物資采購或工程等合同審核結算、資產管理、預算管理、稅務溝通等高效運行，報賬員最好由具有一定財務管理和資產管理水平的專業人員擔任，這樣才能對財務內控管理負責到位。3.3拓寬集采的采購項目種類。企業應當規范采購流程，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購和審批程序，拓寬被集中會計核算公司集采的采購項目種類，在預算內辦理相關請購手續，并建立科學的供應商評估和準入制度，確定合格的供應商清單，建立供應商管理信息系統，根據評測結果，選取最優供應商，爭取更多集采優惠，并與之訂立相關的質量保證協議和采購合同，有效減少非真實性采購業務的發生。3.4積極參與到工程項目全過程。被集中會計核算公司的留守財務人員也應參與到工程項目全過程，在項目論證評審、工程合同制訂的過程中認真對涉及的財務方面提出合理建議，對較難解決的問題應及時向上級集中核算會計部門反饋，嚴格審核工程結算及固定資產驗收轉固資料是否合法，再提交到集中核算會計部門，保證工程項目全過程管控到位。3.5統一又靈活的銷售及工程合同管理。規范被集中會計核算公司對外簽訂大額銷售及工程合同的簽訂流程，應先與上級專業對口部門進行相關業務溝通，按照統一合同文本，根據協商、談判等結果，擬定合同文本，通過法律、技術、財務等專業人員審核后再簽訂；可以靈活參照大額合同的簽訂流程、統一合同文本對中小合同進行管理。合同管理部門應對所有合同進行嚴格管理，利用信息化手段，對合同的履行實行有效監控，強化對合同履行情況及效果的檢查、分析和驗收，保證合同全面有效履行。3.6加強資金及資產管控力度。被集中會計核算公司每月嚴格按照經營業務所需在預算內填報資金申請需求，盡可能利用催收應收賬款和合法延后支付應付賬款的財務杠桿，合理降低財務費用，提供的列支資料要齊全；集中核算的財務部統籌協調內部各公司的資金需求，綜合平衡采購、生產、銷售、投資等環節，加強營運資金的系統控制，嚴格規范申請核準資金項目須與資金支付項目一致，嚴禁私下串用，對資金執行率低于95%的公司要書面報告原因，避免資金冗余，全面提高資金營運效率。另外，利用信息系統嚴格對物資材料庫存進行科學管理，應對庫存/年收入之比進行考核；建立完善的固定資產臺賬，加強固定資產處置控制，大額固定資產報廢應經上級批準，防范資產流失。3.7確保預算管理管控到位。被集中會計核算公司應當嚴格預算控制，確保預算剛性。開展經營業務應符合預算要求，嚴格按照相關審批程序執行，對于超權限和預算外支出、剛性控制成本超支需履行預算調整程序上報審批。對各部門預算執行的效益性、均衡性、合理性等方面進行監控，強化事中控制與成本監控，及時向上級反饋預算執行中存在的問題，并提出改進措施，確保預算管控到位。

4結語

綜上所述，企業采用會計集中核算是社會發展大趨勢，人工智能會不斷侵入到各行各業當中，企業從經營業務發生初始，人工智能將完全能夠準確無誤地完成會計核算的票據審核、相關附件資料審核、生成憑證、賬簿、報表、財務分析、預算執行情況等工作，從而，企業財務部門的會計管理職能更顯重要，在企業內控管理中發揮更大的作用。

參考文獻

[1]吳寒梅.大型企業實施會計集中核算對財務管理的影響及對策分析[J].現代經濟信息,2017(10).

[2]管士廣.現代企業集團進行會計集中核算的探討[J].財會學習,2018(11).

[3]徐利娟.探討財務視角下企業會計集中核算優化路徑[J].現代經濟信息,2018(22).

作者:譚麗娟 單位:廣東省廣播電視網絡股份有限公司肇慶分公司