新會計準則對審計風險影響與防范

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摘要：在社會發展的大背景下，經濟信息系統的日益完善，企業在生產經營活動中面臨著越來越多的風險，面對審計風險可能存在的問題，新會計準則就是讓更加做好自己的工作，并且需要在進行審計的時候，重點關注其自身的獨立性和對風險防范的謹慎性。行業的發展離不開新會計準則的作用，其重要的因素是財產所有權與經營權的分開。尤其是當公司變為社會中的重要組織，繼而所有權的運用者依據經營者交上的財務報表等來獲得相應有效信息。

關鍵詞：新會計準則；審計風險；影響；防范

一、新會計準則對審計風險的影響及沖突理論

在社會主義市場經濟逐步建立的背景下，我國的審計工作也變得更加規范更具有法制性，隨之人們也越來越重視審計工作在經濟生活中的地位和作用，但是另一方面錯綜復雜的環境下、以及業務的多元化和任務的艱難性，導致風險也在逐漸增加。ChivesLennox（2011）研究認為是從資金大小的角度來考慮，規模較大的事務所有較強的賠付能力。這是由于法律會在訴訟后給予損失者以經濟上的抵償，小規模的事務所根本無法支付相應的費用，當它們在巨大利潤的驅使下，放棄其自身的原則性會更大，進而產生不可控的后果。如今的經濟大發展的環境中，新會計準則進行相應的舉措來對風險進行防控不僅是職業發展和延續行業的主要因素，還是對經濟市場乃至整個社會經濟的正常有效的運行都有著關鍵的作用。在審計行業內外，有關會計師審計風險的問題已越來越被重視，提高審計風險防范能力，能夠有效地對審計風險進行防控和避免有關問題的產生，提高事務所審計的處理能力和品質。審計沖突理論的產生是經營者與報告使用者的標準不相同,各自的利益可能受損的情況下，他們可能為了保全自己而做出相應的錯誤的行為，可能會產生一些不真實的報告，審計可以幫助調節兩者之間的沖突問題。理論認沖突是不可避免的,具體表現在:

（1）使用人的不用，就會產生相應的矛盾。兩者在進行活動時，不能侵犯別人，所以報表內容應權衡一下運用者的有關內容，使他們既能使用權利也要付出屬于他們的義務?？梢宰屚獠窟M行線相關的檢驗，來判斷報表是否合理。

（2）報表的發表者和使用者之間也會有矛盾發生。報表發表之后，里面能夠提供使用者需要的有關內容，但是使用者無法對其內容進行判斷，導致信息就會傾向一方，如果提供報表的人存在舞弊等現象，也不能夠很快地得到防范，進而可能產生不良危害，導致了風險的加大。

二、新會計準則對審計風險的影響分析

在審計進行過程中，尤其是要防止舞弊問題的產生，為了單純的經濟利益，他們不惜冒險運用作假等違法行為，來獲取金錢上的報酬，來獲得他人的資金。與此同時，他們也是為了瞞過監管部門的檢查和逃避繳相應的稅費，于是他們會針對相應的監察做出相應的對策來應對監管部門的檢查，使檢察人員不能容易的找出這些錯誤的數據和信息，從而蒙混過關，獲得一些非法的利益，會計師也會受到相應的懲罰，這樣也會使得風險加大。實際上，管理體系沒有發揮正常作用，利益的平衡不到位，審計體系就會產生相應的危害。過程體系如果不能加以完善的話，使之平衡的機理缺失，對于權利和義務分不清楚都會破壞會計師的獨立性，對企業造成巨大的危害，降低發展速度，使得公司處于劣勢之下。最終確認審計人員能否得到聘用是公司高層，所以這就會導致獨立性存在一定的缺陷性，因為這會存在一些管理上的漏洞。也可能違背了審計工作人員與被審計單位不能為同一個的規定，這樣高層就可以對會計師進行強有力的防范和管理，極有可能會導致會計師不能自主的利用新會計準則做一些事務，慢慢地，就會使會計師缺乏相應的工作思考，完全聽任于上級安排，處于被動的狀態，就會打擊工作人員的工作積極性，提高了審計風險，那么進行相應的監管也會變得“捉襟見肘”。

由于一些事務所是剛開始慢慢地發展，新會計準則實施的過程中會有諸多監管方面、人員設置，系統不完善等問題，這就會加大審計風險。存在問題卻沒有得到相應的解決，有些規定甚至無用或者不合理，當問題產生的時候，只能按照原有的陳舊的早已無用的規定來應對，處理效率就會很低。不僅如此，即使是制定了合法合理的規定，還是會導致問題的產生，因為使用者會當做看不見制度的存在，還有一些則急于求成，目光短淺，不為長遠做打算，不會因地制宜地去處理事務，最終的結果可想而知。

經濟穩定發展離不開會計師行業的平穩運行，這是由會計師具有的特點所決定的，他們要具備良好的職業道德才能確保工作有效地完成。所以社會各界也會關注著審計行業的發展，但是，經濟帶來的大發展的同時，也會使得利益上的追求更高，這是因為會計師不僅要在工作中做好本分的工作，還要在意報酬的多少。自古以來，這兩者矛盾一直都會產生，但是該如何進行有效的防范就顯得尤為重要了。道德的缺失不僅僅會影響到這個行業的發展與進步，還會產生一系列的連鎖反應，與之相關聯的行業都會受到影響，使得利益最大化是企業為之奮斗的目標，就會產生相應的沖突矛盾，我國沒有建立完善相應的機制來應對，法律監管也不夠，責任就更多的壓在了會計師的身上，但是會計師人數相對少并且并沒有建立健全完整體系，所以提高他們的自覺性就變得很重要，若無法提高他們的道德素質水平和加強對自身的要求，就難以很好地完成客戶委派的業務。

在復雜的社會經濟環境下，會計師有著沉重的社會責任，面臨巨大風險，因此也必須具備相應的專業勝任能力。只有具備了相應的技能，才能更好更快地完成相應的工作。審計工作本身是對技術要求很高的工作，主要實行的是對有關資料的核查和監督的工作。在新會計準則在審計過程中要使用相當多的專業知識，如果他們的勝任能力不高，就不能做出正確的判斷，很可能導致嚴重的錯誤，從而升高了審計風險。要更好的有效率的完成審計工作，會計師計師首先要從全方面綜合了解被審計單位及所處于的環境。只有在進行必要的了解后，才能正確地評估被審計內容可能存在的問題，以確定進一步審計程序的性質、內容和措施。若只計較報酬的多少，而沒有一顆為了更好地完成工作的責任心，這樣產生的財務報告正確性也會存在很大誤差。

三、對審計風險的防范

（一）加強質量防范制度

對風險進行管控的關鍵因素之一，是對質量進行相應的管理和監管。具體可以實施的措施是首先是創建客戶管理體制。對相應的參與人的資料進行統計和整合，根據平日的日常經營活動，對參與人的各項信用進行總結，在選擇客戶時，通過對數據庫里的資料進行比較，謹慎選取相應的客戶。其次是對質量應當進行反復的檢驗和審核，檢查工作是否進行得順利且有效，且檢查內容要全面，在內外部均要涉及，且應當保持檢查的及時性，應當在做出審計最終結論時完成檢測。

（二）審計行業風險防范

無論什么行業，缺乏相應的法律建設是無法保證行業平穩發展的，在指導審計中與發達國家還有較大差距，故我們應該在發展的同時校正和完善相關審計的法律規定。會計師協會和政府應該擔負起他們應該履行的責任，努力加大行業的監管，對會計師事務所進行分級，創建登記，加強行業之間的，對有關規定做出闡釋和說明，制定相關的規定來約束行業紀律，各組織之間也要相互協作，共同關注行業發展態勢。只有不斷地進行改善，為新會計準則在執行工作時建立一個規范性的，指導性的體系，并且加強行業內外監督和管理，才能更好地對審計風險進行防范，保證行業的平穩發展。提高執行新會計準則的會計師們的綜合素養是降低工作時間，保證設計質量的基礎。我國應不斷加固新會計準則實施人員的專業道德建設，使執行新會計準則的人品德和行為得到提高。新會計準則執行者必須不斷提高住專業知識水平，不斷學習國內外最新的審計理論研究成果。審計人員的操作應當實現規范和合法化，工作中產生的新問題應當在執行業務時能夠隨時關注。新會計準則操作過程中要清正廉明，勤勉盡責，認真、全面、及時地完成工作任務。在審計過程中，職業懷疑態度就顯得尤為重要了，將所學的理論知識轉化到實踐之中，總結相應的技能和借鑒別人的經驗，多方面收集資料，總結最終的結論，得到客觀公正的審計意見。會計師事務所在招錄人員時，應該實施專業的面試和相關測驗，其次，要對員工進行日常的業務培訓和督導，而且還需加強工作人員自主學習能力，組織更專業的學術交流來加強會計師的服務能力，豐富理解新會計準則的專業知識。在日常工作中，使用科學合理的審計方法，履行相應的責任，掌握相關業務的發展，是會計師保證正常工作的基本要求。尤其審計內部防范管理較差，資金流較強的，經濟業務較多的企業要特別注意，可以采取增加抽樣數量，加大審計資料覆蓋范圍，采用更多適應的方法以及更靈活的技術，從而保證審計證據信息的可靠性。

（1）加強對審計風險的宣傳教育。我國審計行業在發展中還是存在一些問題，一些對社會消極的影響頻頻出現。人們缺乏對會計師行業的積極宣傳，且沒有認識到他們在社會發展中的重要作用，其產生的積極效益沒有得到充分地認可，所以要去積極地改變這種現狀。我們可以積極鼓勵行業進行多種不同形式的介紹自己行業的優勢和能帶來的效益，在大數據的環境下，利用手機網絡等方式的傳播，加大宣傳力度，提高大眾對審計行業的了解度，與此同時，也可以更好地對審計行業進行監督檢查。

（2）進行審計責任保險。這是審計防范風險的一個有效防范措施，我們目前已經具備開展這類保險業務的資質，一些地方已經開展了這種業務，并取得了不錯的成效。政府應大力推行這種保的實行，審計行業組織也應當盡早樹立保險意識，重視風險存在不可避免的特征，企業應該投足夠的審計責任保險，這樣當風險發生時，就能夠得到一定的補償，從而減少損失。對審計風險風險進行防控，經濟體制的改革，完善審計收費體系，加強質量防范制度，都是行之有效的對策，完善監管，使得能夠更好地對審計行業進行監督和指導，提高新會計準則執行者的職業道德，在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。同時加強相應的宣傳教育，提高審計人員的綜合素質水平，可以有效地降低審計風險。

四、結語

在經濟的發展環境下，公司審計針對審計風險的各種因素，一方面是相關法律監管的不健全、我國新會計準則審計風險管理制度不完善、失去真實有效的相關消息等都會導致問題產生；另一方面是運用的方法缺乏正確性，公司層存在舞弊、服務人員道德存在偏差，都會對風險存在著較大作用。在風險的組成中，審計風險包括固有風險、防范風險和檢査風險。固有風險是單獨存在的，是不能改變它的大小，它們兩者的大和小均由被外部的經營環境及內部防范制度決定，而與新會計準則無關。與此不同的是，檢查風險取決于程序設計的合理性和執行力的有效性，可以采取一系列的措施來管理和防范檢查風險，從而降低審計風險。

參考文獻

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［4］路偉果.新會計準則下不確定性會計研究［D］.西南財經大學,2010.

作者:王城淯 王凱 單位:武昌理工學院商學院