如何提高貿易企業內部控制的研究

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摘要：隨著我國改革開放水平越來越高，國民經濟發展越來越快，我國的貿易行業也飛速發展，貿易企業之間的競爭也越來越激烈。但是由于國際經濟形勢不斷變化，全球貿易一體化趨勢不斷加強，對我國的貿易企業也帶來了極大的挑戰。我國的貿易企業如果想在全球競爭中脫穎而出，就必須重視內部控制在公司管理中的重要作用。本文根據我國貿易企業內部控制的實行現狀，分析其中存在的問題，并提出改進措施。

關鍵詞：貿易企業;內部控制;措施;競爭

一、貿易企業加強內部控制的重要意義

1.內部控制可以對企業進行高效的管理，增強企業對風險的預警。社會主義市場經濟的不斷發展，貿易環境越來越復雜，影響企業經營成果的因素越來越多，干擾企業正常生產貿易的不利因素通過各種途徑對企業進行灰色滲透，制約著貿易企業的發展。雖然我國貿易企業順應時展，已經建立起來現代企業制度，通過企業文化、管理創新、重視生產質量等手段提高了國際競爭力，但是不難發現我國的貿易公司發展過快，企業的內部運營和管理方法跟不上企業整體的發展速度。尤其一些貿易公司在內部控制上能力很弱，造成企業出現各種管理漏洞。例如，在財務的內部控制管理上投入不足，導致財務出現問題，或者是對營銷團隊的控制力度不夠，造成貿易公司業績下滑等現象。貿易企業因為內部控制不到位，導致公司生產經營不暢，甚至致使公司關門的現象時有發生。2.企業通過內部控制提高管理水平，有利于與國際公司合作。我國的經濟發展迅猛，經濟總量已經位列世界第二，改革開放水平越來越高，我國市場越來越受到其他國家企業的重視，大量國外企業涌入中國或在中國尋找國內企業進行合作。在如此開放的環境下，也是我國貿易公司走出世界的一個機遇，同時也面臨國外企業涌入帶來的競爭壓力。很多國外企業持有大量資金在國內尋找合作伙伴，因此，貿易公司加強內部控制管理，與國際接軌，更容易獲得外資的親睞。對國內貿易公司來說，管理水平越高獲得與外企合作的機會就越大，管理越細致，越早打開與外企合作共贏的局面。因此，貿易企業加強內部控制有利于自身能力增強，拓寬國際合作的范圍。3.先進的內部控制制度推廣，有利于貿易行業的發展。貿易企業做好管理工作，進而能推動貿易行業的整體發展，貿易行業蓬勃發展，反過來又能為貿易企業帶來良好的發展環境。我國改革開放實行僅三十多年，內部控制的運用在我國企業中推廣起步晚，范圍廣，規模大，但是內部管理體制比較粗狂，整體水平不高。內部控制理論從國外引入國內，還需要一段時間適應我國的市場環境、社會環境、人文環境，還要經過實踐對內控理論進行適合我國貿易企業的改進。因此，貿易企業應當盡快找到適合自己的內部控制管理辦法，從而促進貿易行業的整體發展。

二、貿易企業在實施內部控制過程中遇到的問題

1.沒有樹立內部控制意識，整體組織架構不完善。我國貿易企業運用內不控制理論起步時間晚，很多企業的管理者對內部控制接觸不多，并沒有完全重視內部控制，也沒有看到內部控制在企業的日常管理中的重要作用。同時，因為我國改革開放時間不長，很多大型貿易公司的前身為國有企業，在企業內部實施的現代企業制度改革不夠徹底，仍然受到傳統企業模式的影響，對于企業的運營首先考慮的是行政管理，而忽視了貿易企業組織的合理性，致使這類貿易企業組織機構臃腫，管理層級過多，阻礙了企業內部的信息流通，影響了企業的管理效率和效果。2.貿易企業內部審計監督制度不完善，缺乏獨立性。內部審計監督管理是貿易企業內部控制制度中重要的組成部分，它影響著貿易企業的經營管理質量和成產運營情況。對于貿易企業內部的審計部門，應當獨立站在第三方的角度，獨立行使審計監督權。傳統的審計監督方法，是按照國家審計署出臺的《中國內部審計準則》實施的，對審計監督結果，審計部門要向企業領導報告。不難看出，傳統的審計監督方法，是不能夠對企業負責人進行監督的，但是在貿易企業日常經營中，很多問題都是因為直接負責人的錯誤決斷或者失職造成的。目前，很多貿易企業對審計部門不夠重視，甚至一些貿易企業推廣內部控制過程中，將審計監督控制作為一個擺設，使得內部控制效果無法充分發揮。同時，一些貿易企業為節約人力成本，從財務部門調來工作人員干審計工作，使得審計監督工作不專業，效果不理想。3.貿易企業不重視風險預警和防御。內部控制的一大作用就是幫助企業進行風險預警和風險防御，但是眾多貿易企業沒有認識到內部控制的這方面作用，只重視在風險出現后的控制。這使得貿易企業承受了本可以避免的大量損失。隨著外部經濟環境越來越復雜，貿易企業與市場聯系越來越緊密，風險越來越高，企業實行風險預警機制有利于企業規避風險，平穩發展。例如2008年全球范圍內的金融危機，很多貿易企業對其分析不透透徹，甚至沒有分析，使得企業沒有提前做出相應的預警措施，導致大量貿易企業倒閉，給貿易行業帶來重創。

三、貿易企業提高內部控制水平的建議和措施

1.提高內部控制的意識，完善內部控制的組織架構。企業管理層應當重視內部控制的作用，支持和推進內部控制在貿易企業中的推行。隨著市場情況復雜化，企業應當調整傳統的組織架構，建立適合貿易企業特點和發展前景的組織架構模式，對那些影響企業發展的傳統組織架構模式堅決摒除，設置信息管理、內部審計、咨詢服務等符合現代貿易企業發展的專職機構，科學界定各職能部門的權利和責任，從而達到提高企業管理水平和經營效率的目的。同時，貿易企業資金流量大，業務流程復雜，在構建內部控制組織架構時，還應重點把控企業資金流，設業務流程控制舉措，如貿易合同商討、報驗及備貨，信用催證、應收賬款催賬等。保證企業資金流穩定，促使平穩發展。2.完善審計監督機制。一方面，審計組織形式要與外貿企業制度相適應，內部審計權力實際歸屬，直接影響內部審計獨立性與權威性。工作中，貿易企業當避免總會計師或財務負責人領導審計，將內審工作交由企業總經理直接領導，解決內審獨立性問題。另一方面，審計監督要以貿易企業經營目標為工作核心。貿易企業業務過程與資金流關系緊密，一定要強化資金評審方面監督，對大宗交易資金、重大業務資金進行風險評測，以多維度進行審計監察，避免因業務疏漏引發的風險。此外，貿易企業還可推進總審計師制度建設，帶領審計隊伍進行綜合素質提升活動，以強化審計獨立性，提高人才隊伍質量。3.通過內部控制，做好風險預警與評估。貿易行業的競爭加劇，經營風險也越來越大。貿易企業要面對來自外部經濟環境和自身內部經營管理的雙重風險，因此，做好風險預警與評估工作十分重要。首先貿易企業要明確經營者責任風險。目前因為現代企業制度的建立，很多貿易企業的經營權與所有權分離，大部分貿易企業都采用雇傭總經理的方式進行經營管理。雖然企業對總經理實行了激勵和約束機制，但是仍然避免不了因為總經理個人經驗、道德素質、管理水平等為企業帶來風險。其次，貿易企業存在投資項目風險。為獲得經濟效益，貿易企業進行項目投資來提高利潤，投資中，應設資金預警閥，嚴密監控投資資金流向與使用細節，設置合理指標，避免投資失敗。最后，當前不少貿易企業都已向集團化發展，企業規模大，資金總量大，針對這一狀況，建議企業強化信息化建設，基于資金流管控核心，建議企業強化財務預算管理、集中資金結算管理、提升監督考核剛性，從而提升企業資金運轉效率。

四、結語

貿易行業在我國經濟發展中占有重要地位，為我國經濟發展做出重大貢獻。貿易公司的狀況，影響我國的經濟發展。存在貿易企業內外部的風險因素，制約著企業的發展，企業可以通過內部控制，做好風險預警與評估，有利于企業規避一部分風險，增加投資成功率，幫助企業提高收益。所以，貿易企業應當加快內部控制建設的腳步，提高管理質量，從而為我國貿易的發展做出貢獻。

作者:張藝璇 單位:明朗國際貿易（上海）有限公司

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