經濟責任審計風險與防范分析

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摘要：經濟責任審計工作是需要獨立審計機構進行落實的審計方式之一，在工作中以國家方針、法律法規為主要的依據，對于具有經濟責任關系的雙方或者多方進行監察、審查、證明等一系列的工作。當前的社會經濟條件下,經濟責任審計人長期處在初級階段,在進行實施時會存在著很大的風險。首先是指審計人員不能夠及時有效對經濟責任審計制度做出相應的了解;其次是因為其工作性質的特殊性。其工作量大,政策性要求較高;最后基于經濟責任審計工作環境較為復雜,將會造成經濟責任審計風險不斷增強。若發生重大事故,將會給企業帶來很大的經濟損失,同時作為審計人員也會承擔相應的法律責任!

關鍵詞：經濟責任審計；風險；防范

一、研究概述

通過對于經濟責任審計當前發展的分析，目前工作中的主要目的是進行對于經濟活動的監察、判別工作，也可以進行對于企業管理人員和領導層的經濟責任的判定工作，并為其提供法律依據。在工作中，對于企業的監督監管工作使得企業部門的財務信息更加準確、合理，規范企業財務相關工作。因此，可以說經濟責任審計是一種審計的方案，在人大代表會議中也對于經濟責任審計提出了更高的要求，明確落實經濟責任實現科學化的審計工作是未來發展的必然要求。通過經濟責任審計工作在企業內部的落實，可以使得經濟責任劃分更加明確，并且可以對企業發展中工作人員和領導干部的職責和貢獻進行客觀評價的工作，因此經濟責任審計工作也是企業內部公平發展機制建立的工作之一，對企業的科學化發展和廉潔建設工作中都做出了突出的貢獻。對于我國經濟責任審計發展和落實工作中存在的問題要加以針對性的解決的工作，使得經濟責任審計工作發展更加順利，從而促進企業全面和穩定的發展。

二、經濟責任審計中存在的主要風險

（一）時效性低。經濟責任審計的具體工作就是對于領導干部在任期間的責任和離任之后的責任進行全面的分析工作，針對性審計工作的進行使得工作中責任落實更加到位。在目前的工作中，經濟責任審計工作的主要方面是進行離崗審計工作，但是在離任和經濟責任審計中存在著明顯脫節的現象，也就使得經濟責任審計實際工作意義不強。另外，新任領導和前任領導之間的責任相互推脫的現象也十分嚴重，前任不配合離崗審計工作進行，對于后期就職的領導干部也和前期業務工作等沒有關聯，審計工作的落實存在著困難。對于責任劃分和崗期責任的分配工作還需要進行更加科學化的處理。（二）缺乏專業素質較高的審計工作者。我國經濟領域審計工作最重要的實施執行者是經濟責任審計人員。他們的專業素質能力會對我國經濟審計工作產生影響。對此我們需要提升經責審計人員的專業知識素質。在具體工作中,有些經濟責任審計人員在專業和能力之間存在問題,不能及時有效判斷審計內容,以及對于知識儲備不能進行及時更新,融會貫通,這也是經濟責任審計所不能夠忽視。經濟責任審計工作比較嚴謹，由于涉及利益大,審計過程復雜,因此對于其專業素質和道德方面的要求比較高。當下的狀況是,大多經責審計人員專業素質不強，不能游刃有余的處理在審計過程中遇到的問題,我們需要對專業知識進行深入學習。首先,經濟責任審計工作會運用到會計、計算機、法律等相關知識,我們的審計人員在相關領域中還存在缺陷,因此,審計人員需要全面學習,并且強化溝通處理問題的能力,只有妥善進行溝通,才能獲取被審計人員信任,取得更多信息。另一方面，審計工作人員自身綜合實力和思想道德品質的提升也十分重要，避免在工作過程中因為金錢等其他方面的誘惑而造成了審計工作方面的問題。（三）經濟責任審計工作的法律制度以。及評價體系相對缺乏經濟責任審計工作會隨著經濟社會的不斷發展而進行變化，我國的經濟責任審計工作發展時間短，并且在評價體系方面存在著不足，制度方面的建設并不完善。傳統法律制度的建設和更新的速度不能滿足經濟責任審計發展的需要，因此經濟責任審計的責任落實工作中就會出現相互推諉的現象出現，經濟責任審計后續的開展和其公平性等也會受到質疑。

三、經濟責任方法

（一）推行大數據審計。經濟責任的有效界定工作可以通過大數據界定的科學性方法來實現，在強化運行技術的工作中，要進行各種信息數據的處理工作，通過積極有效的科學處理方法，減少經濟責任審計工作的工作量，也降低工作過程中的風險。經濟責任審計工作中的數據分析工作的加強，可以使得審計力度和質量大大提升。在高水平的數據分析基礎上的審計工作報告，可以幫助審計工作獲得更加全面的數據信息，增強審計工作的客觀性。（二）提高審計人員素質。在審計工作人員素質提升過程中，要做好責任分配的工作，進行責任制度的落實。首先,作為經濟責任審計人員,需要持證進行上崗,以此確保經濟責任審計人員專業素質符合相關行業標準;其次,強化落實經濟責任審計隊伍團隊建設工作,落實經濟責任審計人員培訓教育力度,通過完善學習相關法律法規條款,以此提高經濟責任審計人員專業素質和職業道德素養,通過強化行業內部的交流與溝通,有效提升經濟責任審計人員專業能力;再次,經濟責任審計人員要根據實際經濟社會變化狀況,對原來的審計技術、知識進行優化升級;再者,要提倡學習現代化網絡技術,通過借助信息技術,拓寬經濟責任審計人員獲取數據的渠道;最后,進行經濟責任審計時,我們要借助廣大人民群眾的偉大力量,獲取更多的被審計單位資料信息,在很大程度上減少經濟責任審計時出現的風險。（三）優化審計的思路。為了保證經濟責任審計工作的落實，要對企業事業單位的直接責任、主管責任、領導責任等進行界定順序的確定，提升經濟責任界定的明確性，保證經濟責任審計的基本思路，使得工作的落實更加有序。例如，在經濟責任審計工作進行的過程中要做好歷史背景、領導分工、實際決策過程等一系列情況的分析，使得經濟責任審計更加具有客觀性，再進行責任的處理工作。（四）提高證據質量。經濟責任審計工作質量提升的重點就在于審計證據和相關材料的質量，增強信息收集的工作，使得信息核查等工作具有堅實的基礎。同時也要做好內部工作的決策會議記錄等工作，保證經濟責任審計具有證據基礎。進行經濟責任審計長期工作過程中,要重點尋找經濟審計工作的主體內容,比如:被審計單位的真實負債、資產狀況,會計財務信息是否準確、被審計單位實施內部控制體系,是否認真落實和有效執行、進行實施的經濟活動是否符合相關法律政策條款、落實經濟責任審查項目及時了解實施重點,以此有效減少實際審計時出現的風險。（五）領導干部履行經濟責任的情況，應當依規依法接受審計監督。經濟責任審計應當對領導干部工作期間的公共資金使用、國有資產流動和使用等工作中進行權力運行和責任落實的重點排查工作，并進行依法審計的工作。經濟責任審計報告、審計結果等都需要進行同級審計委員會的審查工作，保障工作的公平性和客觀性。審計委員會辦公室、審計機關將根據不同領導職務的要求進行黨內法規、政策規定、責任考核等多方面的客觀工作，使得在審計工作的范圍之內進行履行經濟情況、廉潔奉公情況等作出客觀真實的評價，也要做到權責一致的分析工作，確定直接責任和領導的責任。各級黨委和政府應該在健全經濟責任審計情況通報、責任追究、落實整改等一系列后續工作的制度，將經濟責任審計結果與領導干部的后續工作緊密的結合起來，使得科學管理和科學領導責任任職制度得到發展。

四、結論

總而言之，經濟責任審計工作，有助于對領導干部集中進行監督管理，用客觀真實的評價領導干部，有助于領導干部樹立正確的思想觀念，經濟責任審計工作不斷變化，我們需要重視審計工作時可能出現的問題，使用可靠的預防手段和措施，及時對風險進行規避，減少實際風險系數，確保經濟責任審計工作健康有效運行。

【參考文獻】

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作者:劉金濤 單位:甘肅省審計廳電子數據審計中心