醫院內部控制問題探討10篇

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第一篇：加強醫院內部控制工作的探討

一、醫院內部控制體系的內容

（一）內部環境控制

首先，醫院根據《內控規范》的要求，制定了符合醫院經濟運行的一系列制度，明確了不同的管理職責和議事規則，同時，設置了紀檢監督審計辦公室，負責醫院內部監督的工作。其次，在人力資源管理方面，對于員工的聘用、培訓、辭退等制定了相關的制度，對于員工的薪酬、考核、晉升與獎懲和輪換制度都有明確的規定。

（二）控制活動

醫院對于運行中存在的風險也制定了相應的控制措施，設立了三重一大審批流程，合同會簽制度，授權審批控制、物資、藥品等的采購控制、運營分析和績效考評控制等，在經營管理方面，醫院也是按照制度的要求和各個項目的流程執行。

（三）風險評估

風險評估的目的是及時發現醫院運行中的問題，合理確定風險的應對策略，是實施內部控制的重要環節，醫院風險評估主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。為此，醫院的制定的一系列重大和規定也是充分考慮到來自內部、外部的各種不同風險制定的。在內部風險的識別上，醫院關注的是業務流程的管理，對合同、基建、藥品、物資都制定了采購、驗收、付款等流程控制。

（四）內部監督

內部監督是醫院對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，對于發現的內部控制缺陷，及時加以改進，是實施內部控制的重要保證，內部監督包括日常監督和專項監督，日常監督就是對醫院建立與實施內部控制的情況進行常規、持續的監督檢查，專項監督是對醫院的某一方面或某幾方面有針對性的監督檢查，專項監督是日常監督的補充，目前，醫院的內部監督機制主要依靠內部審計機構來完成。

二、醫院內部控制存在的問題

(一)內部控制意識薄弱

在實際工作當中，管理者只重視醫療、教研事業發展，輕醫院財務經營管理，只重視業務指標和經濟指標的考核，對內部控制認識不到位，認為內部控制是財務部門的事，只要按醫院制定的規章制度辦事就錯不了。領導者對內部控制的分工、權責不明確，忽視了內部控制是醫院各業務在經濟運行過程中各環節、各開展相互制約、相互監督而又互相配合的一種工作機制。其次，對職工的培訓、聘用等沒有詳細的、長遠的規劃，對職工的薪酬、考核、晉升與獎懲沒有明確的約束、激勵機制，不利于提高職工的工作積極性。

(二)內部控制制度不完備。一是缺乏相關的政策

制度作為保障，醫院的內部控制機制出現缺失；二是管理制度難以得到完善，醫院中的管理一般是依據管理者自身的管理經驗來進行的，內部控制制度的建設很容易出現漏洞，不利于管理效率的提高；三是醫院中的權責分工不明確，忽略了權責制衡以及利弊相扣的重要性，不利于單位內部人員工作的開展以及內部控制制度的建立以及實施。

(三)加強醫院審計部門的權威性、獨立性及專業勝任能力

有些醫院因為人員缺乏，認為內部審計工作只要懂財務就可以做審計工作，使得審計人員專業勝任能力不強，再加之出去學習、培訓的機會少，導致缺乏對內部審計工作的全面認識，不能有效推動審計監督的深入性，給內部控制制度的建立和實行增加了一定的難度。

三、完善醫院內部控制的建議

(一)加強對醫院內部控制工作的重視程度

首先在實踐的醫院內部控制改革過程之中各級領導階層應當加強對工作的重視程度，加強對工作的認識程度，加強對工作現狀的研究和深入的分析，并且從根本上保證醫院內部控制在合理的管控范圍之內。在領導的思想認識層面之中，還應當加強對綜合素質水準和思想意識的增強，這一點是真正意義上實現醫院內部控制不斷健全發展的決定性因索。此外，在實踐的工作開展過程之中還應當加強對各項規定的認識，加強對工作制度和法律政策的了解，進一步的增強并且完善醫院內部控制的健全性和科學性。還需要注意的是，在實踐的財務工作開展過程之中應當設置總會計師，有效的對財務工作進行引導，進一步的增強醫院內部的財務管理水準，為更好的實現醫院內部控制改革奠定基礎。最后還需要注意的是應當通過各項活動和保障制度，定期的開展相關檢查活動，通過各種形式的監督，真正意義上推行內部控制實現創新，根據執行的狀況，制定出相應的獎懲制度，充分的調動相關工作人員工作積極性和主觀能動性。

(二)完善醫院內部控制制度

實踐證明得控則強、失控則弱、無控則亂。衡量醫院管理水平高低的因素之一就是是否有一套完善的內部控制和監督體系。有了內部控制管理的流程還是遠遠不夠的，強化內部控制的監督職能以及完善的責任追究制度才是保證內部控制制度落到實處的重要手段。為此，醫院內部控制應采取用制度做到事前的預警，事中的監管、事后的評價和跟蹤反饋等多種約束監督手段，采取日常監督與專項監督并存的格局。通過合理分工，加強對內部控制的了解、檢查與監督、加強各部門間的信息交流，定期互通情報，形成有效的監督合力。為保證內部控制的有效執行，就必須建立合理的責任追究制度。詳細的內部控制責任追究制度是醫院經濟活動有序、健康運行的有力支撐，也是醫院通過管理水平，防范腐敗和舞弊的有力保證。

(三)加強全面預算管理控制，嚴格預算的執行控制

醫院預算是對一年的財務管理的安排，是醫院以定量的方式展現年度計劃，預算與醫院的戰略規劃、年度計劃密不可分的。預算是內部控制的重要組成部分之一，首先，加強預算編制的科學性、合理性。預算的編制是建立在一系列的假設之上，這就要求編制時時刻關注假設的合理性，結合各科室或職能部門的個自工作特點以及業務要求，采用不同的預算編制方法，提高預算的準確性。其次，加大預算執行的事中控制，關鍵是對過程的控制。嚴格按照預算控制數來執行，過程的控制不是對發生的所有業務的控制，而是要抓住關鍵控制點，是對重點預項目的控制，這樣才能做到事前有分析，事中有監督。最后，完善的內部控制制度是剛性控制與柔性控制的有機結合，醫院內部控制是業務需求與財務預算的有機結合，通過將醫院總預算分解至個科室，不僅可以發現醫院新的經濟增長點，而且也能明確醫院經營管理中存在的問題和風險，這就要求醫院一定要做好預算的考核工作，對個科室、職能部門的預算完成情況有檢查、有考核、有評價。

(四)科學合理地設立內審機構

內部審計作為內部控制的重要組成部分之一，通常醫院的內部審計也是內控的執行、監督、評價部門，這就決定了作為內部審計首先，要具備良好的專業勝任能力和優秀的職業道德素養，不斷提升自我業務能力是保證內部審計工作順利開展的有效支撐。在此基礎上，同時要求內部審計要對醫院經濟活動的過程和結果要有獨立行使的權利，要對過程的有效性進行監督，對結果的合理、合規性進行評價，從靜態上講，內部審計是醫院內部控制防范和管控的重要組成部分，具體體現在內部審計是為醫院各項內部管理制度以及落實情況所必須的。不可或缺的手段。從動態上講，醫院制定個各項制度、實施措施和執行程序都是需要內部審計來進行約束和規范的，這也要求醫院必須高度重視內部審計工作，不斷提高審計工作的權威性是確保醫院經濟活動合法合規，醫院資產安全和避免浪費的重要保證。是全面提高醫院管理水平，有效預防腐敗的抓手。

作者:薛麗萍 單位:河南省洛陽正骨醫院河南省骨科醫院

第二篇：公立醫院財務風險內部控制研究

一、導致公立醫院存在財務風險的主要因素

(一)市場環境的復雜化

我國的市場經濟發展日漸多元化，為了適應市場經濟的發展，我國醫療領域開始實施衛生體制改革，這一舉措的實施使得公立醫院成為醫療市場中獨立運營的經濟組織，得以快速發展。為了滿足醫院自身的發展，許多公立醫院采用信貸融資的方式，進行負債運營，使得醫院面臨的財務風險不斷增大。

(二)法律、政策因素

我國與醫療活動相關的法律、法規的不斷完善，使得原有的醫療事故補償制已轉變為今日的賠償制。法律知識的大力普及，使得患者的法律意識和自我保護意識不斷增強，社會輿論功能的增強，使得公立醫院醫療糾紛事件的發生率不斷增高，經濟損失不斷增大，加大了醫院財務風險。

(三)醫療活動屬性因素

醫療活動具有較高的風險性，醫療工作過程中離不開醫療器械、藥品、醫療技術的使用。如醫療器械、藥品、醫療技術使用不當，很可能加重患者的病情，延長患者的住院時間、增加患者的治療費用，甚至導致患者死亡。出現上述狀況后，公立醫院需作出經濟賠償，增加了醫院的財務風險。

二、基于內部控制框架分析醫院的財務風險及其控制對策

(一)醫院環境的控制

公立醫院環境控制是組成內部控制框架5個要素中最基本的要素，環境控制的內容包括公立醫院的管理環境和經營環境。管理環境中涉及到的財務風險主要包括管理組織結構劃分不清或職能實施無效，經營環境中涉及到的財務風險主要為公立醫院經營模式忽略了對財務風險的控制?；诃h境控制下的財務風險控制對策應以培養財務風險意識，轉變醫院管理理念為主。培養風險意識的對象不僅僅是公立醫院的財務管理人員，還包括醫護人員，醫院應創造條件組織財務管理人員和醫護人員進行專業知識、財務風險意識培訓，強化全部工作人員的內部控制思想意識，促使每一名員工按照內部控制框架要求規范自身的工作行為，將醫院財務風險發生的可能性降到最低。

(二)財務風險評估

公立醫院應加強對內部財務風險狀況的評估，并對財務風險狀況進行有效控制。財務風險評估方法可借鑒企業的財務風險評估實踐，如創建財務風險評估小組的方法，設定醫院財務風險管理目標，聘用財務風險管理專家對醫院運營過程中存在的財務風險和肯能造成的經濟損失進行評估，并對財務風險進行等級劃分，按照劃分結果制定具有針對性的控制對策。

(三)財務信息的傳遞與溝通

公立醫院財務信息的傳遞與溝通是指醫院內部通過一定形式、在特定時間內對財務信息的傳遞和溝通?，F階段我國公立醫院的財務狀況整體透明度不高，公立醫院之間也很難做到財務信息共享，在一定程度上增加了醫院財務風險控制的難度。因此公立醫院應建立完善的財務信息系統，將財務信息準確、及時的錄入到財務系統中，加強與其他有關部門的共享，積極聽取其他部門提出的合理意見，同時鼓勵醫院工作人員為醫院財務工作提出合理化建議，定期組織財務會議，探討財務風險問題，確?；趦炔靠刂瓶蚣芩贫ǖ呢攧诊L險規避對策的有效性。

三、結束語

總結全文不難發現醫院運營過程中所面臨的風險，最終都會以財務風險的表發形式顯現出來，由此可見財務風險控制在醫院長期運營發展中的重要性?，F階段我國各大醫療單位均擁有屬于自己的內部控制框架，醫院建立內部控制框架的目的就是為了保證醫院財務信息的真實性以及醫院經營的合法性，以此作為提高醫院工作效率和工作質量的主要工具。醫院內部控制框架的建立已不僅僅是制度的建立，更是一種財務管理理念的提出?；卺t院內部控制框架下制定財務風險控制對策是公立醫院規避財務風險、處理財務風險的有效手段，在醫院的長期發展中發揮著不可替代的作用。

作者:喬露寧 單位:山東省青島市市立醫院

第三篇：公立醫院內部控制體系研究

一、公立醫院內部控制體系中存在的問題

（一）缺乏有效的成本核算控制機制

由于業務開展的需要，公立醫院需要購進大量價值不菲的固定資產，日常醫療耗材的使用量也十分可觀，如果缺乏針對成本核算的內部控制機制，那么成本管理將長期成為公立醫院經營管理的短板，制約公立醫院整體管理水平的提升。目前，雖然已經有部分醫院意識到了成本管理的重要意義，并且開始著手借鑒企業成本管理的經驗，在全院開展成本核算工作。然而，大多數議員的成本管理工作還停留在科室的層面，很少有醫院建立自上而下針對全員的成本分析體系和考核指標體系，成本信息反饋機制也存在不同步、不及時的現象，導致醫院在進行成本管理時缺乏統一的標準。由于上述情況的存在，各醫院之間的成本管理工作缺乏量化考評標準，很難實際衡量成本管理工作的質量。隨著我國醫療市場的逐步開放，藥品價格開始實行“順加作價”，各種醫療服務的價值也有下調的趨勢，這無疑給醫院的成本管理工作提出了更大的挑戰和更高的要求，鑒于此，醫院必須高度重視自身的成本管理工作。

（二）醫院內部缺乏有效的內部控制監督機制

同所有管理活動一致，高效的內部控制體系也需要完善的外部監督機制。目前，我國公立醫院還未能很好地建立起針對內部控制體系的監督和評價機制，行業內部也缺乏統一的監督評價標準，導致針對內部控制的檢查和考評往往都流于形式，未能起到實際效果。比如，一些醫院未能充分貫徹不相容職務相分離的原則，導致關鍵崗位上未能形成相互約束的機制，由于缺乏必要的監督，管理部門之間的制衡效果也不理想。在實際工作中，有些醫院甚至在記賬、物資保管、會計、出納等必須設置專人專崗的職務上，也存在一人身兼數職的情況，導致采購兼任保管、出納兼任復核的情況時有發生。更為嚴重的是，目前我國公立醫院大都處在改革的關鍵時期，各類重大事項的決策和執行也沒有體現分離制約的管理思想，導致決策風險驟然增大。面對這樣的實際狀況，如果繼續缺乏健全的監督機制，那么不論設計出多么縝密的內部控制制度，該制度都難以真正落實，實際效用將大打折扣。

（三）財務人員業務能力有待提高

由于受到傳統管理理念的影響，大多數醫院的財會人員在實際工作中，仍然習慣沿用過去的經驗和方法，難以滿足市場經濟下醫院發展的需要。一些醫院的財會人員并沒有接受過系統的財務知識學習，對內部控制的認識也十分有限，在實際工作中也僅僅只能勝任一部分簡單的賬務處理工作，一旦涉及到內部控制、成本管理、風險管理的內容，往往就感覺無從下手。隨著我國市場經濟建設的不斷深化，越來越多的公立醫院也開始感受到了競爭的壓力。面對新的發展形式，財務工作的內涵和外延都已經發生了較大的變化，內部控制也被賦予了新的高度，作為強化內控體系建設的基礎，提高財務人員整體水平已經刻不容緩。

二、完善公立醫院內部控制體系建設的對策

（一）強化醫院的成本控制制度

醫院的成本控制工作是整個內部控制體系中的重要組成部分，對內部控制的有效性有著極大的影響，強化醫院成本控制可以從以下幾個方面入手：首先，要控制醫療資源的消耗，設備購置、材料、勞務是醫院消耗醫療資源的主要內容，對這些資源進行精細化管理，對優化醫院成本管理工作有著積極的意義。醫院在購置醫療器械時，應該重點考慮性價比，在實際使用工作中要盡量提高利用率和完好率，以便降低折舊費用，同時對于各類醫療耗材要嚴格制定使用標準和控制標準。其次，對于醫療費用的支出要制定出明確的范圍和標準，其用途、數量、內容都要符合相關要求。最后，醫院還需盡快建立健全成本管理責任制度，將具體的職責和權限分配到各個人員，這樣一方面能夠不僅成本控制意識的提升，另一方面也能夠將成本控制的目標同個人的實際利益相結合，做到獎懲分明，能夠促進員工養成節約意識，同時也能夠進一步調動其工作的積極性。

（二）強化針對內部控制的監督機制

公立醫院有必要對內部控制的建立和實施情況進行監督和定期檢查，以便對內部控制的有效性進行評價，形成動態的監督機制。在這一過程中，如果發現內部控制存在漏洞，醫院便可以采取針對性的措施及時查漏補缺，避免給醫院帶來巨大的經濟損失，良好的內部監督機制是保障內部控制順利實施的重要基礎。具體來說，有效的內部監督能夠逐步提高醫院內部控制的合理性和健全程度，優化內部控制體系，最終提高內部控制的實施效果。在內部控制的監督機制中，內部審計無疑起到最為關鍵的作用。鑒于此，公立醫院的管理層應該高度重視內部審計工作的開展，除了選聘專業技能、思想素質過硬的內審人員之外，還要保證內部審計具有充分的獨立性，能夠獨立地對醫院的經營活動、資金運作開展審計工作，同時對內部控制的有效性和風險管理情況進行客觀的評價。除此之外，醫院還應該為內部監督建立暢通的信息溝通渠道，對于一些異常情況要賦予內審部門繼續追查的權限。為了內部監督機制充分發揮效用，建立針對糾錯的常態機制也需提上日程。

（三）提高財會人員的專業水平和綜合素質

財會人員的整體水平是醫院強化內部控制體系建設的關鍵，專業知識扎實、技能熟練的財會人員才能夠保證公立醫院內部控制工作得到有效而廣泛地開展。鑒于此，為了保證內部控制能夠在公立醫院的經營發展過程中發揮出更顯著的效用，廣大公立醫院需要重視對財會人員隊伍的建設。首先，醫院要重視對財會人員的培訓工作，為其創造條件進行繼續教育和監管培訓，提高其專業理論水平和實際操作能力，及時更新知識體系和觀念認識，跟上時展的步伐。其次，要重視財會人員綜合素質的提升。隨著時代的發展，財會人員所要學習的內容不僅僅局限在財會專業本身，還需要進一步拓寬知識面，提高對現代化科學技術的實際使用能力，既要掌握好財會知識，同時也要能夠使用計算機進行賬務處理，朝著復合型人才的方向發展。最后，醫院的各級領導班子也要重視對財會隊伍的不斷優化，積極引進專業人才，做到與時俱進，在實際工作中不斷創新思路。

三、結語

加快公立醫院的內部控制制度建設，確保財務管理目標的早日實現，有助于提高公立醫院的社會效益和經濟效益。公立醫院的內部控制體系建設是一項復雜的系統性工作，難以做到一蹴而就，需要醫院所有部門及職工的通力配合。各個公立醫院需要對自身的經營管理狀況進行深入分析，不斷提高自身的經營管理水平和風險防范能力，從而實現醫療事業的長遠健康發展。

作者:高玉秋 單位:青島市黃島區婦幼保健院

第四篇：大型醫院經濟活動內部控制的實踐

1加強醫院經濟活動內部控制的主要做法

1.1預算管理控制。在預算編制方面，中山一院的年度預算編制由財務部門負責協調，會同后勤部門、人事部門、科教部門、院長辦公室、黨委辦公室等共同完成;編制方法采用增量預算方法，以上年度收支情況為預算基數，根據醫院年度工作計劃制定預算收支方案，同時根據醫院中長期發展規劃，在其總目標框架內按輕重緩急安排大型項目;對于職能部門的預算編制，則在匯總各部門預算信息的基礎上，再在醫院年度收支預算內進行平衡后，方將預算額度下達至各職能部門貫徹執行。在預算實施監督方面，中山一院主要是應用計算機信息網絡來監督預算的實施情況，這樣一方面可通過網絡及時掌握各個職能部門預算的執行情況，定期向預算進度執行不達標的科室進行信息反饋，提示該科室做好事中控制，加強執行進度;另一方面也有利于做好每季度的預算進度分析，及時將預算執行結果向醫院領導層通報，以供院領導決策參考。此外，對于財政資助項目，醫院還輔以分工負責制，由各職能部門負責人擔任項目責任人，具體落實項目進度;財務處則負責落實督辦職能。由此，中山一院通過不斷完善“事前有審核、事中有監督、事后有評價”的預算監督機制，不僅保證了醫院近年預算完成情況總體良好，也極大地提高了各部門加強預算管理的意識，并確保了醫院預算編制日趨合理，預算額度與實際執行數符合率較高，同時在挖掘內部潛力、整合資源、降低成本、提高資金使用率等方面，也發揮了較好的作用。2014年9月中山一院被國家衛生計生委評為“全國衛生計生財務年報編制工作先進單位”。

1.2收支管理控制。在收入歸口方面，中山一院各項收入均歸口由財務部門統一核算、統一管理，未經醫院批準，任何部門、科室和個人不得以任何理由收取任何款項，嚴禁設立賬外賬和“小金庫”;同時，積極完善收入業務流程控制，重點審核收入業務是否依據充分，原始單據是否正確、完整，經辦及審批手續是否完備，強化復核監督，防范錯漏和舞弊;積極加強醫療價格的執行監控，采用動態監控與定期檢查相結合的方式監督檢查醫療、藥品的收費情況;積極加強收入票據的核查監控，在各類收入票據由財務處統一管理的前提下，嚴格執行各項收入與票據存根的審查核對制度，確保醫院收入真實、完整、及時、準確入賬。在支出歸口方面，中山一院各項支出也均歸口由財務部門統一核算、統一管理，嚴格按相關財經法規規定的范圍和標準開支;嚴格執行支出控制，要求所有支出事項及各類憑單均實施支出憑證控制，并需在授權范圍內審批，尤其對重大支出，還執行集體決策制度和責任追究制度;嚴格執行支付控制，要求資金支付均按報銷業務流程和貨幣資金支付結算規定辦理手續，尤其對由國庫集中支付的項目，更是嚴格按財政國庫管理制度執行;嚴格執行支出核算控制，要求對各項支出均實行復核監督，并能及時、完整、正確地進行賬務處理，以防出現差錯和舞弊。

1.3政府采購管理控制。中山一院為提高政府采購資金的使用效益，規范采購行為，維護國家和醫院的利益，促進廉政建設，在嚴格執行政府采購文件的基礎上，結合醫院實際，還制定有《中山一院內部審計工作實施辦法》《中山一院網上競價采購實施辦法》《中山一院工程項目管理暫行辦法》《中山一院工程項目審計暫行辦法》《中山一院工程、貨物與服務招標投標管理辦法》等制度貫徹執行;同時，遵循公開透明、公平競爭、公正及誠實信用原則，自2011年11月起，明確要求醫院所有貨物類、服務類、工程類等需招標的項目，均必須委托招標機構進行公開招標。

1.4固定資產管理控制。(1)在固定資產管理建章立制方面，中山一院根據國家衛生計生委有關規定，制定了一系列的固定資產購置、使用、保管、報廢、定期盤點等多項制度;(2)在固定資產核算體系建設方面，醫院對固定資產實行三級賬管理，比如醫療設備固定資產管理:①設備部門每月依據購貨發票核準入庫資料，編制入庫出庫匯總表報財務做結算賬務處理，并定期與財務部門進行賬務核對，確保賬賬相符;②設備固定資產入庫則按國標碼進行分類，按月計提設備折舊，每月將月報表報財務部門審核，確保賬實相符;每年對在用固定資產進行盤點，盈虧結果均報主管領導及財務部門審核后再作賬務處理;③設備部門每季度對醫用耗材庫進行庫存物資盤點，并編制盤點匯總表后，方按規定進行報批;財務部門則依據盤盈、盤虧的情況再進行相應賬務處理;(3)在固定資產的日常管理方面，仍以醫療設備固定資產管理為例，醫院在設備到位并完成安裝后，設備部門方組織使用科室、供應商進行三方驗收，設備驗收合格后，方準予辦理入庫和領用手續。

1.5基本建設管理控制。在基本建設管理建章立制方面，中山一院根據國家、省、市、以及學校有關基建項目的管理規定，以建立健全制度為抓手，制訂了《中山一院工程項目管理暫行規定》，對醫院新建、擴建及其配套項目，以及所有改建、修繕、拆除、裝修、消防、供(排)水、供電、供氣(汽)、信息設施、園林綠化、家具、導向牌制作、放射防護、各種設備及管道安裝、保養、維修等工程項目的管理，均作出了具體規定，并進一步完善了工程審批程序和權限，力求在保證工程質量的前提下，降低工程成本，保障和維護醫院的合法權益。在完善基本建設監管機制方面:一是嚴格實行招標采購監督，因為醫院招標、采購工作所涉及的金額往往比較大，是醫院支出的主要渠道，為此醫院專門成立了“兩個小組”，分別為招投標項目小組和基建/裝修工程變更審查小組，各自負責對改變采購方式的項目進行審查和對有關基建/裝修工程項目的變更事宜進行審核，以加強對程序變更和內容變更進行監督，防止對公開招標以外的采購方式出現濫用，以避免出現隨意變更采購方式的行為，以及隨意變更基建/裝修內容導致追加工程預算的行為等;二是加強基本建設項目的審核控制，要求對所有基建項目的預算、竣工決算等，均需由基建部門確認工程量清單后，方可送審計部門審核，并由其出具審核意見后才可按程序報賬;三是實施工程項目質量控制，嚴格執行項目招投標制、工程建設監理制和工程合同管理制，確保醫院工程項目質量達標。

1.6合同管理控制。為加強和規范醫院的合同管理，保護醫院利益和規避合同風險，中山一院根據《合同法》《中山大學合同管理暫行辦法》及其他相關法規和政策，于2007年制定了《中山一院合同管理暫行辦法》，要求對各類合同進行歸口管理，由各歸口部門具體擔負起合同真實性、合法性、合理性的責任;對于重大合同項目(指合同金額在100萬元以上或合同期限在5年以上的合作項目)，還明確須將合同全文報醫院黨政聯席會討論決定后方可簽訂。另外，中山一院還運用醫院信息系統對合同進行規范管理，例如合同審批后，需由主管科室將合同錄入到醫院合同管理系統，再經院長辦公室查詢確認后，方能加蓋醫院公章生效;合同付款時，財務處亦需登錄該系統，并根據系統中的合同記錄才能辦理收付款業務等。

2加強醫院經濟活動內部控制的思考

在深化經濟活動內部控制的進程中，既要看到醫院經濟活動內部控制工作取得的成效，同時也要看到此項工作中仍然存在的問題，比如經濟活動中的內控評價機制不完善問題、廉潔風險難以防控問題等，這些都要求我們必須以更積極的心態，更進一步地拓寬經濟活動內部控制的廣度和深度，才能更好地做好這項工作。

2.1針對經濟活動中的內控評價機制不完善問題

首先，醫院應結合自身經濟業務活動的特點，制訂出一套以預防風險和防范舞弊為核心、以完善內控標準為目的，結構合理、方法科學的經濟活動內控評價標準;其次，應在具體評價過程中，注重考核經濟活動中的關鍵控制點，以便醫院能及時識別風險點，及時采取方法化解或回避風險;最后，醫院還應在自覺接受政府監管的情況下，能積極聘請會計師事務所、審計事務所、醫院管理研究所等第三方機構對醫院經濟活動進行評價，以確保評價獨立、客觀和公正。由此，可形成由政府監管、自我評價和社會評價相結合的、相對完善的內控評價機制，從而實現不斷提高醫院經營管理水平的目的。

2.2針對經濟活動中的廉潔風險難以防控問題

醫院應加大打擊不正之風的力度，進一步完善預防腐敗體系。(1)對臨床科室負責人(正職或主持工作的副職)應實行“管行業必須管行風”和“誰主管誰負責”的原則，要求其簽訂《科室負責人廉潔從醫承諾書》，向醫院承諾對其科室行業作風建設工作負總責，即科室負責人既要帶頭遵守承諾，還要對科室人員在開展業務活動中收受醫藥回扣、紅包、提成等違反廉潔從醫規定的行為承擔科室領導責任，以督促科室負責人加強科室人員的廉潔從醫教育，并嚴格監督科室人員廉潔從醫。(2)對工程建設、財務管理等行政后勤重點科室負責人及相關人員，也應要求其簽訂《廉潔從業承諾書》，承諾在經濟活動中保持廉潔自律，不收受建筑商、供應商等公司以各種名義給予的不正當利益，確保醫院的經濟活動正常運作。

3小結

隨著社會主義市場經濟的進步與發展，大型醫院無疑也將面臨更多的機遇和挑戰。醫院面臨的形勢和環境必將對醫院的管理經營提出更高、更多要求，而醫院要發展，就必須更加地優化和完善醫院經濟活動內部控制體系，才能更進一步降低醫院運營成本，更進一步地提高醫院的經營水平和效益，最終確保醫院得以生存并獲得可持續發展的動力，從而才能為提高人民群眾健康水平作出更多貢獻。

作者:何思中 林崇健 劉陽萍 何旭鵬 黃佳聰 張劍榮 單位:中山大學附屬第一醫院

第五篇：公立醫院內控審計體系研究

1公立醫院內控審計體系存在的主要問題

1.1管理部門認識缺位，內控審計體系建設亟待強化

在傳統的管理體制和機制下，目前我國公立醫院的領導管理機構依然由業務型醫療專家組成，管理模式上習慣于以傳統的行政命令式為主，對內控審計體系建設的重要性認識不足。面對激烈的市場競爭，許多醫院雖然也引入了內控審計體系，但各項管理制度和管理辦法還不健全、不完善，許多工作還停留在制度設計和表面形式上，缺少對體系整體性、系統性的理解和研究。同時，由于缺少專業性的管理人才，不能熟練靈活地把握和運用內控審計體系的操作程序及各控制點的具體實施，內控審計管理人員素質亟待提升。

1.2內控基礎薄弱，各項措施的落實存在漏洞

醫院內控審計體系建設是一項系統性、復雜性的工程。由于醫院內部管理部門眾多，比如藥品采購、器材設備采購、基建管理、后勤保障以及財務管理等，內控體系需要各部門之間的協作配合，才能真正發揮其應有作用。但在現行的管理體制機制下，部門間各自為戰的現象時有發生，許多內控措施落實不到位，大大削弱了內控體系的基礎。此外，如果按照內控體系的有關規定嚴格執行，將大大提高醫院現有的運行成本，必然會大量增加資金投入，而醫院管理層顯然不愿接受這一結果，從而導致內控審計體系各項措施落實執行不到位。

1.3內部監督機制有待進一步完善

通過對公立醫院的調查發現，內控審計體系不能有效發揮作用的重要原因在于內部缺乏有效的監督和評價體制。許多醫院的監督機構缺乏統一的標準體系，而且在監督過程中流于形式，不能真正發揮職能作用，特別是對領導層的管理缺乏有效約束，部門之間、崗位之間不能有效制衡，導致監督評價機制作用的發揮大打折扣。

2關于加強公立醫院內控審計體系建設的對策建議

內控審計體系作為公立醫院強化控制、提高管理水平的有效工具，要充分發揮其在醫院管理運行中的作用，筆者結合多年醫院工作經驗，認為應從以下幾方面加強內控審計體系建設。

2.1加強對內部控制環境的各項審計

加強對醫院內部控制環境的審計是強化內控體系建設的基礎。一是完善醫院管理層的建設，按照市場化的運作要求，建立符合當代公立醫院管理特點的現代治理模式，堅決轉變傳統觀念下的行政命令模式，同時，加強對內部職工的道德建設，使其遵守從業職業規定，提高綜合素質。二是加強內部治理結構審計工作，加大對醫院董事會和審計委員會履職情況的監督力度，確保董事會和審計委員會獨立于醫院管理層之外。三是加強對人力資源部門的審計，對員工技能培訓、內部激勵與評價機制以及崗位職責劃分等開展情況進行監督。

2.2加強對內部財務會計控制的審計力度

加大對醫院內部財務會計的審計是內控審計體系建設的關鍵。一是對醫院收入控制進行審計。內控審計部門要對醫院的各項收入情況進行認真審計，仔細核對病人的門診病歷、門診處方以及費用清單等。檢查醫院收入控制的管理規定，查閱制度是否健全，重點崗位是否實現職務分離。仔細檢查醫院的收費票據管理是否嚴格按照程序進行。二是加強對內部支出控制的審計。內控審計部門要對財務部門是否嚴格落實記賬與現金保管分離原則、不相容職務分離原則等進行檢查，對相關財務賬簿、會計憑證、會議記錄及各項財務支出申請、預算、審批、支付以及記錄等明細情況逐項審查，嚴格規范財務支付程序。

2.3加強和完善醫院內控審計的監督管理體系

加強內控監督體系建設是醫院內控審計體系有效運行的重要保障。一是加大對財務部門的監督審計。對財務部門開展的重大投資項目和基建招投標等進行全程參與監督。對審計監督過程中發現的財務違規違法現象要及時加以制止和糾正。二是加大對內審機構的運轉情況的監督力度。重點檢查內控審計部門機構設置和人員配備是否合理，職能發揮是否獨立于財務部門之外，保證內控審計部門工作的獨立性，確保監督作用的有效發揮。三是對內控審計體系工作效率進行監督。重點檢查內控審計機構工作的開展是否適應當前醫院發展的要求，特別要抓好重點部門、重點科室及重點工程等職能作用的發揮情況。綜上所述，醫院內控審計制度作為醫院自我調節和控制的內在管理機制，對醫院各項工作的正常開展具有重要作用。新形勢下，醫院特別是公立醫院應克服當前運行中存在的缺陷，加強內部管理，健全內控審計體系，提高管理水平和服務質量，為人民群眾提供優質、高效、安全、便捷的醫療服務。

作者:陸一青 單位:天津市南開醫院

第六篇：醫院會計內部控制問題的解決措施

一、醫院會計內部控制存在的問題及原因

1.會計內部審計作用發揮受限。醫院會計內部控制的一大難點是審計作用得不到發揮，往往被醫院各部門忽略，受重監督輕服務思想的影響，會計內部審計的作用也就受到限制，具體表現為：審計人員在進行審計工作時沒有可以遵循的工作章程和相應規范；醫院設有審計部門卻沒有高水平的審計人員；聘有審計人員卻沒有獨立起作用的審計機構。

2.會計內部控制整體水平較低。很多醫院重視引進先進醫療設備，聘用水平高的醫療工作人員，建設一流的醫療團隊，卻很少引進綜合素質高的會計內部控制人員，導致醫院內部會計控制人員的整體素質較低，不能很好的開展管理工作，另外醫院也缺乏對該類人員的培訓，使得醫院會計內部控制整體水平長期處在較低狀態。

二、醫院會計內部控制問題的解決措施

1.強化醫院會計內部控制意識。在醫院的日常經營管理中，要重視會計內部控制的重要性，強化醫院會計內部控制的意識，從整個醫院各個部門進行培養，尤其是醫院的管理者更要加強控制意識和風險意識，充分地認識到醫院內部財務狀況對于醫院未來發展的影響，充分認識到醫院會計內部控制是醫院運營的重要組成部分，應該制定相應的規范章程來管理醫院會計內部控制工作。做好會計控制工作的內容和重大意義的宣傳，開展各種教育活動，使全院上下工作人員都認識到會計控制的重要性，形成向上的凝聚力，達到醫院工作人員自覺遵守相關財經法規的目的，更好地配合會計管理部門完成相關工作，及時糾正違規違紀的現象。

2.健全醫院會計內部控制制度。制度的制定要結合醫院運營的實際情況，做到適用具體而經濟高效，使其符合醫院經營發展的需要。具體而言必須做到：建立以審計、紀檢為牽頭，從整體上抓好醫院會計的內部控制；建立以財務科、采購辦為基礎的控制制度，充分發揮各部門各科室的相關作用；做好事前、事中、事后監控，完善醫院整體控制體系，對會計內部控制的方法和手段積極改革創新，明確醫院會計控制部門與其他各科室之間的合作關系，形成科學的管理體制，使各部門工作人員都有法可依、有章可循，實現會計工作的透明公正管理。

3.充分發揮醫院會計內部審計作用。審計人員應該參與審計項目的構建，在醫院會計內部審計活動中，審計人員應該通過對醫院各科室經濟活動的監督審計，及時發現問題并向上級匯報，同時提出相應解決措施。在科學分析的基礎上作出公正合理的審計結論，并作出相應評價，以起到對醫院各部門的批評和激勵作用，促進其提高工作效率。另外，要建立醫院會計部門的監督與政府監管部門和市場監督機制的有機結合，充分發揮三方合作的重大作用，全方位加強對醫院會計工作人員的監督管理，建立責任機制嚴格執行，建立統一管理部門，維護好監督人員的權威性，實現醫院內部控制監督管理工作的公正客觀。

4.提高會計內部控制的整體水平。人才是關鍵，要想提高醫院會計內部控制的整體水平，首先要嚴格挑選會計內部控制部門的入職人員，保證聘用到真正具有高素質的會計從業人員，組建起一支具有實力的高素質財務管理人才團隊；其次對已經聘用的工作人員要加強業務培訓，定期進行考核，對不合格的人員進行專業教育，再次考核不合格可以采取扣除獎金等懲罰措施，以此來提高工作人員對會計內部控制工作的熟練掌握，加強工作人員的現代化財務意識的培養，尤其是電算化技術在醫院會計內部控制中的應用，促進醫院會計工作的信息化和現代化。只有這樣才能不斷地提高會計從業人員的工作能力和綜合素質，才能促進醫院會計內部控制工作的更好完成。

5.在實際工作中，更要注意加強醫院的成本控制和全面預算控制，規范會計的基本工作行為，提高內部控制的效率。另外，醫院要根據自身情況促進會計核算和監督管理部門之間的相互制約和相互管理，避免在醫院會計工作中出現嚴重的超支或者投資失誤的情況，做到會計信息的準確性和真實性，保證醫院財務管理的科學合理性，充分發揮會計的控制管理作用。

三、總結

醫院的會計內部控制是一項復雜的綜合系統工程，具有長期性的基本特征，在管理體系的建立和完善過程中應該得到重視。本文就目前醫院會計內部控制存在的問題進行深入分析，提出相應的措施建議，具體可分為強化會計內部控制意識，建立健全會計內部控制的制度，充分發揮審計在管理工作中的作用以及提高會計內部控制的整體水平等，不斷地加強對醫院會計內部控制的探索，促進醫院會計內部控制體系的完善、醫院經營效率的提高，促進醫院健康持續的發展。

作者:邵長然 單位:山東省臨沂市人民醫院

第七篇：醫院財務內部控制體系建設

一、醫院內部控制中普遍存在的共性問題

(一)醫院管理層對于內部控制工作的認識不足，造成管理松散

鑒于目前國家醫院管理體制的現狀，大多數醫療單位的管理水平依然相對落后和傳統，還是沿用傳統的行政指揮，沒有認識到內部控制的重要性。具體表現是比較注重醫療技術建設，而忽視財務經營管理。由于醫院經濟體制的影響，導致醫院經營管理者管理意識淡薄，認為只要加強技術建設就行了，所以不注重醫院的經濟效益，自然的也不會重視醫院的內部控制環境建設。

(二)內外部監督評價機制缺位或不足

由于行政體制的原因，當前醫院沒有建立健全有效的內部監督評價機制，外部監督評價部分基本處于缺失狀態。醫院內部監督均是按照自上而下的監督機制，由于種種原因，導致這些監督流于形式，下級單位也是臨時應付，最終導致監督效率低下，內部控制中存在諸多漏洞，經濟案件頻發。

(三)經濟事項中的風險防控意識和制度差

在當前環境和制度下，我們大部分醫療單位的內部控制體系尚處于建立或者初級階段。有些醫院雖然制定出了內部控制體系，但內控體系缺乏科學性與合理性，可行性不強，有待進一步健全。如一些醫院確立重大經營決策、大型醫療設備購置、基建投資等，因為沒有合理的內控體系，進行決策時沒有根據程序進行充分的論證與考核。結果購置了使用率不高的大型設備，造成資產浪費和設備閑置，從而導致醫院經營成本效率低下。醫院內部缺乏科學合理的預算機制和投資風險評估機制，一定程度上加大了對內及對外的相關投資風險，影響醫院的經濟效益。

(四)相關管理人員專業素質和水平無法滿足需要

任何的制度都需要在人的操作下才能完成，所以醫院內控體系建設需要相應的管理人員，必須提高管理人員的專業素質與水平，否則是無法滿足需要的。然而目前部分醫院的會計和審計人員在專業知識和職業操守方面尚有欠缺，工作中還存在不積極、不主動現象，思想上缺乏責任感，這在一定程度上會加大內控制度建立與推行的難度。

(五)信息化程度不高

目前因醫院領導重視程度、財力、人力資源、軟硬件環境的限制，各醫院信息化水平參差不齊。

二、建立健全醫院內部控制體系的幾點建議

(一)提高管理層對內部控制體系建設的重視

提高醫院對醫院內部控制體系建設的重視程度，只有醫院領導從頂層上對醫院內部控制提出高的要求，各級人員才能在明確的愿景下開展各部門的內部控制建設。

(二)加大醫院信息化建設投入

醫院的信息化建設使醫院實現了醫療質量持續改進，保證醫療安全有據可循，科學規范，改善了醫療服務質量，對醫療資源進行精細化管理，降低成本，加強和改善內部控制，為醫院管理決策提供有力的依據。

(三)強化財務內部控制

強化財務內部控制就是按照財務管理規定做好財務人員職位的管理，規范財務審批流程，嚴格各類票據管理，另外還要確保會計信息的真實可靠，財務部門還要定期對每項會計事項進行定期復核。

(四)強化采購與付款控制

嚴格控制醫院采購與付款程序一方面可以提高醫院經營成本的效率提高經濟效益，另一方面也可以最大程度避免經濟案件的發生。為此，醫院在采購部門要施行崗位分工制度，需要采購的物資要首先經過各級部門的審批授權，對不同物資采購還要施行分類控制，如將醫療器械和后勤物資的采購進行分類控制。采購中要完善招標制度，對于采購回來的物資和設備健全驗收記錄。財務部應嚴格付款控制，病定期進行往來款項核對。

(五)強化固定資產的控制

醫院是設施設備使用密集的單位，各項固定資產種類繁多、價值各異，強化固定資產的控制十分必要。醫院應建立完善的固定資產購置、使用、報廢制度，并定期由歸口管理、財務等部門進行盤點和檢查，并要對固定資產進行經濟效益和使用效率的考核，為醫院管理層提供決策依據。

(六)強化預算及成本控制

1.根據醫院業務特點及發展規劃編制預算方案。一是建立健全成本費用總預算制度和科室內部預算制度，各科室材料物資定額、人員定崗定編。二是對于超過費用開支范圍、標準的追加預算，必須辦理審批手續。三是加強各科室成本費用管理，實行科室成本費用使用情況獎懲和責任追究制度。四是建立成本費用內部報告制度，使財務部門的項目資金支出管理更具計劃性、規范性。

2.考核機制每年底按照公開、公平、公正的原則對預算執行情況進行考核，主要包括招待費、車輛使用及交通費、宣傳費、水電煤氣、科研學習等，并根據實際情況合理調整制訂下年度預算額度，并對當年執行情況進行相應的獎懲。

(七)構建良好的內部控制環境

首先，對領導干部開展黨風廉政宣傳教育活動，確保醫院領導班子的純潔性，在重大決策上不貪腐、不謀私。其次，加強物質、采購、藥品、設備、基建、招標等敏感部門的反腐倡廉工作。與此同時，經常組織員工觀看廉政教育片，營造良好環境，幫助樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀和道德觀，形成全員參與、健康向上的醫院廉政文化，營造良好的環境氛圍。綜上所述，一套完善、健全、適應醫院發展現狀的內部控制體系將使醫院各部門、各流程之間互相銜接、層層相扣，在醫院為廣大患者提高優質醫療服務的同時，促進醫院科學決策、科學管理水平，在一定程度上將為醫院的良性發展保駕護航。

作者:李雪晴 單位:徐州醫學院附屬醫院

第八篇：醫院庫存物資內部控制研究

一、當前醫院庫存物資管理工作上所呈現出的問題

(一)入庫制度體系的不完善致使相關核算賬實不符

目前，醫院在物資采購方面所實行的是先購進相應的物資，然后再付款，這樣的采購程序致使物資采購與付款相分離，進而無法將所購物品數量與所花銷的金額及時的呈現在財務賬面上，長此以往就導致醫院無法通過賬務來實現對庫存物資的有效核實，最終致使醫院核算賬實不符問題極為嚴重。

(二)關于物品采購計劃的編制缺乏合理性

目前，醫院在制定相關物資采購計劃時，需要采購進何種物品以及采購物品的數量的定位，都是各科室根據自己的估算來實現的，進而致使所編制的采購計劃缺乏合理性，最終造成物資的浪費。例如，有些科室印刷了大量的工作表格，在采用了電子病歷等信息系統模塊后，這些印刷表格的“用武之地”顯然變少，這就導致了物資的嚴重浪費。因此，當前的這種采購計劃模式制約了相關管理工作的開展，也將內控制度的缺陷與不足表露出來。

(三)醫院各部門間尚未實現信息共享

當前，在醫院庫存物資的管理上是以分開管理的形式來實現的，比如采購業務、出入庫業務等都是歸不同部門管理的，而醫院目前尚未實現信息資源的共享模式，各部門之間并沒有進行“有無”的溝通，進而導致物資采購業務的開展并沒有按照規定的程序執行，最終造成了物資的嚴重浪費。比如：某一科室需要印刷表格，并將這一需求告知了采購部門，但是并沒有詢問庫存管理部門是否有庫存，這樣就導致采購部門所購進的物品被閑置。

(四)相關業務流程尚未實現規范化的管理

當前，醫院的庫存管理工作尚未根據業務的實際需求建立完善且規范的流程，進而致使相關工作的開展無制度可依，最終造成了人力與物力上的浪費。例如，有的臨床科室根據自己的需要進行采買，只有發票卻沒有物資采購明細清單；有的臨床科室票據齊全后卻沒有按程序到器械部門填制驗收入庫單，即到財務部門進行費用報銷，而這就給庫存管理工作的開展帶來了阻礙，進而導致管理上出現了漏洞。

(五)尚未建立信息化管理平臺

在醫院庫存物資的管理工作上，醫院目前尚未建立統一且高效的信息化管理平臺，進而導致各部門之間無法實現有效的溝通，造成了物資管理上的不足。而這種信息化應用程度不高的庫存管理工作，在造成內部力度不足的基礎上，還導致醫院的物資浪費、財產流失，不利于醫院的長遠發展。

二、加強醫院庫存物資內部控制制度建設的對策

基于當前醫院庫存物資管理上所呈現出的問題，需要醫院在強化對物質重要性認識的基礎上，強化對醫院物資管理力度，完善醫院物資管理辦法和制度，加強對庫存物資控制，進而在避免物資浪費與流失現象的基礎上，進一步強化醫院整體管理力度，提高醫院的經濟效益。

(一)從源頭抓起，突出對庫存物資的事前制約

嚴格庫存物資采購計劃管理，對各類庫存物資實行定額、需求管理，合理確定庫存，杜絕無計劃采購庫存物資的情況發生。

(二)制定規范、清晰的業務工作流程，建立健全的庫存物資管理制度和崗位責任制

醫院的庫存物資應該由物資采購部門統一采購，如有特殊情況，需經主管部門批準，領導批示后才能由科室自行購買。到財務部門進行費用報銷時，發票后必須附有采購明細清單及物資管理部門驗收入庫單。明確崗位職責、權限，確保采購與驗收、采購驗收與會計記錄等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。

(三)加強物資管理的信息化建設

我院2015年進行信息系統建設，截止本年7月各模塊全面投入使用，其中就包括庫存物資管理模塊。信息化系統管理平臺的建立，能夠加強各部門之間的有效溝通，并強化相關管理工作的力度。根據信息化管理平臺，不論是采購部門，還是庫管部門，都能夠將相應的信息輸入其中，以方便各科室在缺少物資時進行有效的查找與上報，進而采購部門能夠明確采購的物品，庫管部門能夠及時的提供所需物品，從而避免物資在管理上所形成的浪費與流失。年末盤點時，可以從系統中調出全部物資或者某一物資的數量和采購成本，與物資管理部門實物盤點的數量進行核對，這樣可以更好的對庫存物資進行監控，實現了物資管理的透明度。

三、結束語

綜上所述，基于醫院庫存物理管理工作的重要性，需要醫院結合當前在管理工作上所出現的問題，進一步完善內控制度，以強化對庫存物資的監管力度，進而在避免物資流失與浪費的基礎上，確保醫院的財產不受損失，進而為醫院醫療事業的開展奠定扎實的基礎，并提高醫院的經濟效益與社會效益，最終實現醫院的可持續發展。

作者:周燕 單位:昆明市第二人民醫院

第九篇：內部控制在醫院財務管理中的運用

一、醫院財務管理內部控制的現狀

1.缺乏完善的內部控制制度

當前，醫院缺乏完善的內部控制制度，比如醫院內部的職責劃分不明確，缺乏完善的獎懲機制，審核的范圍比較狹窄，會計信息的可信度低下，不利于內部控制工作效果的實現等。而且醫院各部門以及各環節的工作也都沒有完善的規章制度作保障，無法對醫院工作人員的行為進行有效約束和管理，工作開展無據可循。

2.沒有健全的監管機制

醫院外部的監督管理機構比較分散，財政、審計、政府監督部門等之間的職能存在著嚴重的交叉現象，各部門的監管標準不一，不能合力對醫院的財務內部控制進行監管。此外，其對內部控制制度是否在各部門中得以落實和開展的監管不到位，難以充分發揮自身的作用，導致內部控制管理效果弱化，不利于醫院財務經濟工作的順利進行。

3.財務人員能力有待加強

隨著市場經濟的發展，醫院也在不斷變革，財務管理工作和活動也在逐漸增加，這就要求財務管理人員具有較高的專業素質，以適應當前醫院及社會發展的需要。但是，實際上醫院財務人員的素質能力無法滿足當前時展的需要，專業水平和技術能力不高，缺乏現代化的服務思想，不利于內部控制的有效實施。

4.內部控制部門缺乏獨立性

內部審計是醫院財務內部控制的重要組成部分，目的是對醫院現有的內部控制工作進行再次控制。目前大部分醫院將內部控制工作歸入到財務部門，使得內部控制工作無法離開財務部門單獨進行，缺乏獨立性，導致內部控制職能相對弱化，效果不理想，無法發揮其監督控制的作用。

二、內部控制在醫院財務管理中的運用

1.提高對財務管理中內部控制的認識

醫院要實現良好的內部控制效果，就需要提高對財務管理中內部控制的認識和重視程度，樹立財務內部控制的理念和意識，促進財務管理人員提高自身的思想認識，能夠積極地投入到財務內部控制工作中，明確醫院財務管理工作的重要內容，使醫院管理者做出科學的決策，促進醫院整體管理水平的提高。醫院管理者需要努力提升自身的能力，為醫院的財務管理人員樹立榜樣，保證醫院的財務管理內部控制工作取得良好的效果，促進醫院實現積極健康的發展。

2.建立完善的內部控制制度

醫院財務部門應嚴格按照《醫療機構財務會計內部控制規定(試行)》的規定進行內部控制，建立完善的內部控制制度，加大內部控制在財務管理工作中的執行力度，醫院定期對各部門規章制度的執行情況進行檢查，及時了解制度落實情況，對于出現違反內部控制制度的行為和現象要嚴肅處理，擴大內部控制的范圍，對財務管理工作進行嚴格的控制，保證經濟活動順利開展，避免出現嚴重的財務問題。同時做好醫院的財務預算工作，保證醫院實現穩定的運營，財務管理部門應根據醫院現有資金的情況對醫院設備以及相關資金的花費進行細致的研究和考察，作出科學的預算，實現醫院資金的高效利用，保證醫院事業穩定發展，為人民群眾提供更加優質的服務。

3.強化內部審計制度

醫院的財務成本構成比較復雜，需要通過完善的內部審計制度明確醫院的財務情況，從而有針對性的進行整改，促進醫院實現良好的發展。醫院建立完善的內部審計制度，可以將醫院中一些比較專業化的審計工作交由外部的會計事務所進行，保證內部審計工作的獨立性。當前，醫院面臨的競爭越發激烈，要實現良好的發展就需要努力提高內部審計工作的獨立性，保證審計部門的權威。同時明確內部審計人員的相關職責，保證醫院的財務工作得到有效監管，促進醫院實現積極健康的發展。

4.努力提高財務管理人員的素質能力

醫院財務管理人員的素質能力對于財務管理內部控制工作的開展有著積極的意義，醫院應努力提高財務管理人員的整體素質，做好人力資源工作，組織財務管理人員進行相關的教育培訓工作，提高財務人員的職業素質。同時還需要對財務人員進行職業道德教育，提高他們的醫德，使財務管理人員能夠積極的參與到工作中，實現良好的財務管理效果。建立完善的激勵機制，提高財務管理人員的工作積極性，使他們主動投入到財務管理內部控制工作中。提供良好的工作環境，幫助財務管理人員解決日常工作以及生活中的問題，維護財務管理內部控制人員的權利，促進內部控制取得積極的效果。

5.完善醫院的機構設置

醫院要實現良好的發展，需要建立完善的內部機構組織，明確各個工作崗位的職責與權限，劃分職責范圍，保證醫院各部門能夠各盡其責，通力配合；各個部門彼此之間還應相互獨立，相互牽制，避免財務腐敗現象的出現。提高醫院財務管理部門的地位和作用，保證醫院財務信息的真實、可靠，提高財務部門的獨立性和權威性，積極發揮財務管理內部控制的作用。

總之，做好內部控制工作對于醫院的財務管理水平和整體發展具有積極意義，醫院應加強對財務管理內部控制的重視程度，建立完善的內部控制制度，保證財務管理內部控制工作得到有效開展和落實，強化監督管理的作用，避免財務管理內部控制工作中出現經濟財務問題，使財務管理工作取得良好的效果。強化醫院的組織機構建設，各個部門、崗位、員工各負其責，共同提高財務管理內部控制的效果，提高醫院財務管理水平，真正發揮內部控制制度在醫院財務管理中的作用。

作者:王威華 單位:煙臺市福山區婦幼保健院

第十篇：醫院會計內部控制問題探討

一、醫院會計內部控制存在的問題

（一）會計內部審計不完善

作為一個經濟實體，會計與審計是兩個既相互獨立又相互聯系的職能部門，在單位內部起著相互協調又相互制約的作用。但就目前的情況來看，有些醫院管理層本身就對會計內部控制工作認識不到位，因此，有些醫院根本沒有設立專門的內部審計部門，有些醫院即使設置了這個部門，也沒有根據內部審計要求以及工作特征，配備相應的審計人員；即使配備了審計人員，審計人員也沒有完全遵循內部審計制度的要求，對內部審計的流程和環節進行嚴格的控制和執行，或者說工作的作業面較窄，沒有對醫院的各個經濟活動環節進行有效地審計。還有一種情況是，醫院為了節省人力、財力和物力，沒有設立獨立的審計部門，而是在財務部門內設立了兼職的審計人員，審計工作和財務工作常常處于交叉管理狀態，由于人際關系的干擾，嚴重影響了會計控制的有效運行。再者，有些內部審計部門的審計人員專業水平與資質嚴重缺乏，匆匆走馬上任，并沒有經過專業的培訓與指導，嚴重缺乏相關的審計知識，無法很好地掌握醫院中的各項業務知識，難以勝任審計工作，使醫院中的會計內部控制制度形同虛設，流于形式。

（二）會計內部控制的執行力較差

任何一項制度能否發揮相應的效用，完善的制度是必不可少的，然而關鍵還在于執行。良好的執行力是管理質量的保障。國家雖然制定了關于醫院財務內部控制制度的相關法規，但規定需要有人來執行，有人來貫徹落實。由于現行醫院財務人員的素質較差，醫院管理層根本就沒有將這種內控機制當回事，而是大搞形式主義，張貼制度，擺樣子，應付上級單位的要求與檢查。沒有了執行力作保證，內控就變成了一句空話。加強監督制度的建設能夠保障內部控制體系更好地執行。有些醫院雖然已經制定了較為完善的內部控制體系，但是由于其缺乏足夠的監督機制與比較強的執行力度，內控體系形同虛設，沒人監督和遵守，同樣導致了相關問題的反復產生，造成了許多老大難問題久拖不決。

二、改善醫院會計內控的相應措施

（一）提高醫院工作人員職業素質與認識水平

醫院全體員工的職業道德水平、專業勝任能力是影響醫院會計內部控制正常運行的基本因素，首先是要提高財務人員的專業素質。高素質的財務管理人員是會計內部控制制度得以順利進行的重要保障，同時財務人員的結構必須相對穩定。因為醫院相對于其他企事業單位的不同之處在于，對財務人員的要求不僅限于掌握財務專業知識，還應對醫院的整個運作流程都有所涉獵和了解，特別是對醫療耗材、藥品市場要有比較全面的認知，這就要求醫院對財務人員進行長期的培養并保持相對穩定。其次醫務的職業道德精神、職業道德水平、專業能力和誠信度也是影響醫院會計內部控制正常運行的一個重要的因素。創造一個良好的醫院文化氛圍，不僅有利于提高醫院全體員工的綜合素質，也為會計內部控制機制良性運行創造一個良好的氛圍與條件。因此醫院應建立一整套有效的、以提高職工素質和敬業精神為核心的人力資源管理制度，通過多層次、多渠道的培訓，創造公平、擇優的用人環境，建立健全有利于優秀人才脫穎而出的用人機制。另外，對相關會計內控人員其他方面的素質也需要進一步的培養，如對電子信息技術和會計電算化相關知識的教育與培訓工作也不可忽視。

（二）改善醫院會計內控環境

建立健全醫院會計內控管理制度是保證會計內控得以順利運行的關鍵。建立起一套立體化的完善有效的會計內部管理制度，不僅對財務會計部門，也應該包括醫療器械、耗材及藥品的采購管理直至門診掛號、入院辦理等一系列的管理工作都需要進行嚴格的控制，明確責任劃分、堅持崗位分離制度、崗位制約制度；建立相互配合、相互分離、相互制約的工作關系，針對關鍵的財務風險點要設計專門的管理制度，如藥品及耗材的集中采購制度；要按照全面性、重要性、制衡性、適應性及成本效益原則建立起一套行之有效、嚴密細致的內部會計控制制度。

（三）完善醫院預算管理制度

會計內控制度要得到有效的運行，做好醫院的預算管理是必要的前提。當前，做好預算管理是現代企業管理的一種必然要求，在美國90%以上的企業都要求實施預算管理，歐洲的一些國家甚至要求100%的企業都應做預算，現在做好預算管理并在管理中產生效益是檢驗現代企業管理科學化的重要標志。隨著我國醫療衛生體制改革的不斷深入，對醫院的科學化管理和精細化核算都提出了新的更高的要求，醫院的會計信息要與預算的范圍、分類、口徑相配合。醫院應建立健全合理的預算控制系統，通過制度安排使財務預算的編制和執行成為一種規范和機制，維護預算的嚴肅性。對經過批準的預算，各個職能部門都必須嚴格執行。同時要加強預算執行的分析與評價，比較分析預算執行差異的原因，及時采取改進的措施，堵塞漏洞。

（四）建立健全醫院內部審計制度

建立健全內部審計制度是醫院內部會計控制制度得以有效運行的保障。內部審計工作具有獨立行使內部審計與監督的職權，獨立監督和評價醫院所有的財務收支情況、甄別經濟活動的真實性與合法性，以促進加強經濟管理和實現醫院的社會效益與經濟效益的雙重目標。內部審計是醫院對加強內部控制制度和自我約束機制，貫徹落實醫院經營方針和實現經營目標，以及完善自我管理，提高經濟效益方面具有重要的作用。內部審計具有參謀與助手的作用、具有建設作用、制約作用、防護作用、評價鑒證作用、管理控制作用以及測評作用。由此可見，醫院內部審計在內部監督方面發揮了重要作用，因此加強醫院會計內部控制必須建立、健全醫院內部審計制度，建立必要的內部牽制機制。

（五）建立健全醫院財務風險的防范機制

為了充分發揮醫院會計內部控制機制的效果，必須建立和完善有效的風險評估和監測制度。隨著經濟全球化和市場競爭的日漸加劇，許多公立醫院由于缺乏及時、有效的財務風險預警機制而導致其財務危機的真實發生。為了防范財務風險，醫院必須采用科學的決策方法，充分考慮各種影響因素，從盈利能力、償債能力、營運能力及發展能力等不同角度，選取具有代表性、可操作性、客觀性、系統性的指標進行分析計算，同時必須對影響醫院內控目標實現的各種風險進行連續的評估，根據評估結果及時地調整財務管理方法，以防范和化解可能存在的財務風險。通過事前的風險評估，為醫院決策提供參考依據，減少決策的盲目性，通過事后的連續評估和跟蹤監測，必須采取各種必要的有效控制程序來減少風險，控制風險、轉移風險、化解風險，使風險發生的概率降到最低點。

三、結論

如今，隨著社會主義市場經濟的發展，財政投融資體制改革的深化，醫院面臨的宏觀經濟環境和內部管理等都已經發生了根本變化，經濟新常態下的新環境對醫院會計提出了更多的要求，這其中就包括醫院管理企業化，因此建立健全醫院會計內部控制制度是我國醫療行業實現自我能力提升的主要手段。醫院作為一項服務民生的重要行業，必須正視和重視自身在管理中存在的漏洞，及時查缺補漏，利用好會計內控管理這個有效武器，在保證醫院醫療水平與醫療質量穩步提高的條件下，不斷完善醫院內部控制體系，不斷提升管理能力，增強醫院系統的核心競爭力，從而提高醫療水平，促進醫務事業的良性發展。

作者:陳媛 單位:武警福建省邊防總隊醫院