企業內部控制問題探討6篇

導語：企業內部控制問題探討6篇一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

第一篇：鐵路運輸企業內部控制制度的探討

一、健全鐵路運輸企業內部控制制度的重要性

內部控制制度的提出與實施是適應經濟發展的腳步，也是企業經營活動中的重要組成部分，隨著我國經濟的不斷發展，鐵路運輸企業在這一過程中不斷調整生產結構以及鐵路局直管站段，使基層的管理模式逐漸增大。因此，鐵路運輸企業只有不斷地調整、發展，制定出一套屬于自身的內部控制模式，才能更快、更好地發展。下面我們將探討在鐵路運輸企業中實施內部控制的重要性。

（一）建立現代企業制度的需要

健全的內部控制是鐵路運輸企業在新形勢下轉換經營機制，建立現代企業制度，提高企業經濟效益的客觀需要。鐵路運輸企業建立內部控制制度，有助于形成科學合理、適合本企業特點的組織架構，幫助企業各職能部門明確管理權限，提高管理效率，確保企業各項工作的正常進行和經營管理水平的提高。目前，鐵路運輸企業的體制改革正在緊鑼密鼓地進行，撤銷鐵路分局，路局直管站段；落實路局市場主體地位，實行多元化經營，就是通過深化改革，盡快建立產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學的現代企業制度。而建立現代企業制度的關鍵，就是要建立一套科學合理、行之有效的決策、執行、監督體系，使企業的運行納入良性循環，成為一個完整、堅固又充滿生命力的整體，在市場競爭中立于不敗之地。

（二）能夠保證企業經營目標的順利實現

在鐵路運輸企業中，企業制定了明確的經營目標，目標的實現需要有內部控制制度做支撐，因此，建立健全內部控制制度可以保證企業經營目標的順利實現。并且，建立內部控制制度，執行科學的經營方針，不僅可以使企業的管理水平有所提高，還可以促進企業的進一步發展。規范的內部控制可以有效防范經營風險，提高經營管理效率。

（三）保證資產的安全性和完整性

資產是企業發展的基礎，對企業生存有著直接的影響。企業的資產包括企業的資金、企業所購置的設備以及材料等相關的物資，這些資產對企業的重要性不言而喻。因此，建立內部控制制度，對企業的資金進行嚴格監控，確保資產的安全性和完整性，是非常重要的。企業可以通過建立內部控制制度，對企業各個部門進行明確的分工，讓每個部門各司其職，形成互相監督的體系，從而確保沒有人以權謀私，犧牲企業的利益滿足自身的利益。

（四）對企業的經營活動產生規范的作用

在當前殘酷的競爭環境中，企業若想長遠的發展，必須制定完善的內部控制制度。一個企業的發展，僅依靠管理者的道德水平約束是不現實的，只有道德約束和制度共存的情況下，才能規范企業的經營活動。企業的內部控制制度不僅是對企業的員工進行約束，更是對企業的領導進行約束，企業的領導是企業前進的帶領者，若是企業領導隨心所欲，對企業的發展是非常不利的。因此，建立內部控制制度，對企業的領導進行約束，讓企業領導對自己做出的決定負責，可以在很大程度上激發領導的責任心，做出的每一個決策都是經過深思熟慮的，這樣就可以規范企業的經營活動。

二、鐵路運輸企業內部控制存在的問題

（一）對內部控制的認識程度不夠

很多企業的領導對內部控制的認識程度不夠，沒有真正意識到內部控制對企業經營管理的重要性，這就導致企業的內部控制工作開展不順利，沒有發揮其應有的作用。在企業中，領導的態度在很大程度上影響員工的工作態度，領導不重視內部控制，企業的員工在對待內部控制工作的時候，態度不端正，工作不嚴謹，這樣就導致內部控制實施的效果不明顯。還有一部分人認為內部控制是財務部門的工作，與自己沒有關系，對此就不重視，這樣的觀點是錯誤的，內部控制需要企業的領導以及員工一起執行，與每個人都有關系。企業領導和員工對內部控制工作的認識程度不夠，這樣就使得內部控制工作無法順利的開展，對企業的長遠發展有著不利的影響。

（二）內部控制缺乏風險意識

企業的發展與風險是并存的，企業想要長遠的發展，就應該針對風險進行預測，并制定規避風險的策略，這樣才能降低風險對企業的不利影響。鐵路運輸企業雖然制定了一些規避風險的措施，但是，這些措施并不全面，僅局限于財務風險和經營風險，忽視了其他風險對企業的影響。目前，鐵路運輸企業面臨的主要風險是投資風險，企業內部針對投資風險并沒有制定出恰當的解決措施，這就使得鐵路企業的發展面臨困境。

（三）缺乏完善的預算管理體制

企業開展的每一項經營活動，都需要進行預算，預算管理在企業管理中占有重要的地位。對企業中開展的經營活動進行預算，可以了解企業中所擁有的資源，對這些資源進行科學的使用，可以推動鐵路企業的進一步發展。但是，目前我國很多的鐵路運輸企業都沒有完善的預算管理體制，雖然在企業中開展了預算管理工作，但是管理工作并沒有落實到每一個細節，只是停留在表面上，這樣就使得預算管理工作不能發揮作用，預算的標準也存在不科學的地方。存在超預算、無預算支出，沒有嚴格按照權責發生制核算，提前或推遲確認收入或成本的現象。我國經濟的發展帶動了鐵路運輸企業的發展，隨著企業規模的不斷擴大，企業獲得資金的渠道不斷的增多，各項管理工作也逐漸變得復雜，在這樣的情況下，企業的預算管理體制不健全，更是使企業的經營缺乏科學性，阻礙了企業的進一步發展。

三、完善鐵路運輸企業內部控制制度的措施

(一)提高企業對內部控制的重視程度

企業的長遠發展離不開內部控制，內部控制對企業的影響是非常巨大的。在這樣的情況下，提高企業領導以及員工對內部控制工作的重視程度，是勢在必行的。企業可以通過開展內部控制管理相關知識講座的方式，讓企業的領導和員工深入的了解內部控制工作，清楚地知道內部控制對企業的重要性，這樣內部控制工作才可以順利地開展下去，發揮它的作用，為企業的長遠發展奠定良好的基礎。

(二)建立完善的風險管理制度

我國經濟的發展，是一把雙刃劍，一方面為鐵路運輸企業的發展提供了機會，推動了企業的進一步發展；另一方面，也使企業之間的競爭越來越激烈。并且，隨著企業規模的不斷擴大，企業管理中存在的問題也逐漸暴露出來。這些存在的問題，都嚴重影響了企業的發展。在企業的發展過程中，不可避免的會出現一些風險，建立了完善的風險管理制度的企業，可以順利的度過風險，不重視風險管理的企業則會遇到阻礙，由此可見，風險管理制度是非常重要的。鐵路運輸企業必須建立完善的風險管理制度，并組建專業的風險評估部門，對企業的財務信息進行詳細的分析，從而發現企業財務中潛在的風險,如債權債務不明晰、導致資產流失以及對投資管理不重視致使投資失誤等問題，提高風險防范意識，有效控制風險，使得鐵路運輸企業健康有序的可持續發展。

(三)實行全面預算管理

全面預算是企業對一定期間經營活動、投資活動、財務活動等作出的預算安排，全面預算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式，憑借其計劃、協調、控制、激勵、評價等綜合管理功能，整合和優化配置企業資源，提升企業運行效率。為統籌配置企業資源、提高鐵路運輸企業的經營效益，各單位完成生產經營任務取得的各項收入、各種支出全部納入預算，統一安排，建立全面預算管理機制。強化預算管理的控制約束機制，落實全面預算管理責任，科學合理地確定鐵路局與站段之間以及各部門之間的預算管理責任。加強全面預算管理的基礎工作，加大全面預算的編制、審核、分析與考核。鐵路運輸企業的預算主要包括：財務預算、生產預算、固定資產投資預算、人力資源和勞動工資預算等。預算編制采取“自下而上，自上而下，上下結合”的程序，預算編制遵循全面性、目標一致、分級分類、量入為出、實事求是、保證重點、效率優先的原則，利于控制和考核。建立公平合理的獎懲評價體系、形成有效的激勵約束機制，保證全面預算管理的實施效果。鐵路運輸企業實行全面預算管理，不僅可以通過全面預算的編制與平衡、預算指標的調整和分解、預算的執行與分析、預算結果的考評與獎懲，全面加強內部控制，而且對推進企業資源的優化配置，實現規范、協調、高效管理，提高企業經營效益具有關鍵作用。

四、結束語

鐵路運輸具有廣闊的發展前景，這也就意味著鐵路運輸企業之間的競爭會更加的激烈。因此，企業必須提高自身的競爭力，建立健全內部控制制度，在制度體系的保證下，對企業內部各項活動進行嚴格的控制，從而提高企業各項管理工作的效率，為企業的進一步發展奠定良好的基礎。建立健全內部控制制度成為我國鐵路企業提升市場競爭力，增強實力與長遠發展的共識。

作者:周冰 單位:福建福平鐵路有限責任公司

第二篇：油田企業內部控制的實施方式

一、構建企業內部控制環境，促進內部控制體系建設

1.要促進現代化、品牌化、人文化的企業文化建設。企業文化是隨著現代工業文明的發展，企業組織在一定的民族文化傳統中逐步形成的具有本企業特征的基本信念、價值觀念、道德規范、人文環境以及與此相適應的思維方式和行為方式的總和。企業文化作為控制環境的集中體現，具有一種很強的凝聚力，可以推進企業健康、協調的發展。

2.要進一步完善企業內部組織機構和制度體系，強化權責約束，在管理（決策）層、執行層與監督層之間形成各負其責、協調運轉、激勵約束、有效制衡的關系，把各項管理責任落到實處。一方面，一個健全的企業組織結構為企業提供了日常經營活動的規劃、執行、控制和監督活動的框架，它的好壞直接影響到企業的經營成果及控制效果，所以開展內控環境建設的關鍵之一就是組織機構的設置和定位，其中內控組織就應該具有較強的獨立性。

3.要進一步增強內控意識。尤其是企業管理（決策）層應該牢固樹立內控優先的思想，自覺形成風險管理觀念，創建暢通有效的信息交流平臺，保證員工及時了解重要的法規和管理層的經營思想。

二、建立全面風險評估體系，強化內部控制管理

隨著市場經濟的發展和企業環境的變化，現代企業所面臨的商業環境和市場競爭的不確定性越來越大，企業處于高風險的經營環境之中，風險已成為影響企業目標實現的重要因素，風險防范與控制已經成為企業內部控制的核心要素和軸心工作，企業要樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立起一套相對明晰、穩定、完善的風險評估控制體系，以確促風險機制順暢運行。具體做法包括：

1.要制定明確的企業目標，確立風險防范控制機制，建立風險預警系統。即在以對相關信息（如相關產業政策、國內外市場競爭狀況、行業發展狀況、企業本身各類信息等等）采集的基礎上，分析可能導致出現風險的根源性因素，發現經營活動中潛在的風險，提前向決策者發出警示，最終實現對企業經營活動的預控。

2.要在風險預警系統的指導下，準確識別與實現控制目標相關的內外部風險，按照風險發生的可能性及其影響程度等因素，對識別出的風險進行分析和排序，確定關注重點和優先控制風險。然后探索制定一些可以量化的風險控制指標（如經濟風險類、信用風險類、經營風險類、流動性風險類、資本風險類等），開展風險評估。最后結合風險承受程度權衡風險與收益，尋求并確定合理、恰當的風險應對策略，盡全力防范控制風險。同時，還要注意引導全員參與風險防范與控制，將風險控制落實到具體人，增強風險防范與控制效果。

3.要完善制定重大決策的內控流程。完善制定重大決策的內控流程是企業風險防范與控制的關鍵，建立起面向企業管理層的內控制衡制度后，必須設計相關的關鍵控制流程與之配套。

4.要強化對各關鍵環節的風險控制。在制度和流程優化之后，不管哪個關鍵控制點的風險量化發生偏差，都將導致最后的決策發生偏移。所以，有必要強化對各關鍵點環節的風險防范與控制。

三、完善企業內部控制程序，提高內部控制效能

控制活動是確保管理層指令得以實現的政策程序，旨在幫助企業對致使經營目標不能實現的風險采取必要措施，具體可以采取以下一些控制程序：

1.組織規劃控制。即對單位組織機構設置和職務分工的合理性和有效性進行的控制。主要包括兩方面內容：一是對不相容崗位（職務）實行嚴格分離。所謂不相容崗位（職務）分離是指那些由一個人擔任即可能發生錯誤和弊端又可掩蓋其錯誤和弊端的崗位（職務）。企業應當加以分離的崗位（職務）通常有：（1）業務授權與執行職務相分離，例如，供應商的確定與采購業務的執行；（2）業務執行與記錄職務相分離，例如，貨幣資金的收支與記賬、對賬；（3）業務授權與財產保管職務相分離，例如采購業務與驗收；（4）財產保管與記錄職務相分離，例如，倉庫保管員與記賬員；（5）記錄總賬與明細賬職務相分離；（6）經營責任與記賬責任相分離，例如，銷售業務與財務部門；（7）財產保管與財產核對職務相分離，例如，倉庫保管與實物盤點；（8）對一項經濟業務處理的全過程的各個步驟也要分派給不同的部門和人員來負責。另外還有組織機構的相互控制。具體要求是：各組織機構的職責權限必須得到授權，并保證在授權范圍內的職權不受外界干預；每類經營業務在運行中必須經過不同的部門，并保證有關部門間進行相互監督；在對每項經營業務檢查中，檢查者不應從屬于被檢查者，以保證被檢查出的問題得以迅速解決。

2.授權批準控制。授權是針對某一大型業務或某項具體業務的政策決策，向經辦部門或人員授予權力和責任的一種方法。授權分為一般授權與特別授權。一般授權主要是針對日常業務活動的授權，主要適用于經常發生的數額較大的交易，如賒銷的價格表與信用額度；特別授權是對特定經濟活動的授權，它適用于管理當局認為個別交易必須經批準的情況，如對于對外投資、資產處置、資產重組、財務承諾、擔保抵押、關聯交易等重要經濟事項的決策等，這種授權且保持在較高管理層手中。無論是一般授權還是特別授權，均應明確授權批準的內容（如授權批準的范圍、授權批準的層次、授權批準的責任、授權批準的程序等等）和授權批準的基本要求（如企業所有人員不經合法授權不能行使相應權力；不經合法授權，任何人不能審批；有權授權的人應在規定權限范圍內行事，不得越權授權；對授權執行進行事中檢查、事后評估等等）。

3.加強預算控制。所謂預算控制，就是將組織的經營目標和資源配置予以量化，并使之實現的控制活動或過程的總稱。預算控制的基本要求有：一是預算必須體現企業的經營管理目標，以經營目標為起點來編制預算；二是預算編制應遵循投入產出、重要性控制、過程控制、執行批準、事前控制、事后考核等規則；三是在預算執行中，應當允許經過授權批準對預算進行調整，以使預算更加切合實際；四是應當及時或定期反饋預算執行情況。

4.強化內部審計控制。內部審計作為企業內部控制體系的一個重要方面，它在履行審計職能、監督經濟活動、加強經濟管理、提高經濟效益等方面發揮著重要作用。在企業各個層級的人員中，就內部控制而言，內部審計人員具有極其重要而又特殊的地位。內部審計既是企業內部控制的一個部分，也是監督內部控制其他環節的主要力量。在現代企業管理過程中，內部審計人員被賦予了新的職責和使命。審計部門的作用不僅在于監督企業的內部控制是否被執行，還應該幫助企業進行“軟控制”環境的營造，成為內部控制過程設計的顧問。

5.實施內部報告控制。為保證企業內部管理的時效性和針對性，企業應當建立內部管理報告體系。內部報告體系的建立應反映部門（個人）經管責任，符合“例外”管理要求，報告形式和內容應簡明易懂，并要統籌規劃、避免重復。內部報告要根據管理層次設計報告頻率和內容詳簡，通常高層管理者報告間隔時間長，內容從重、從簡，反之則報告間隔短，內容從全、從詳。常用的內部報告有以下幾種：（1）資金分析報告，包括資金日報表、借款還款進度表、貸款擔保抵押表、銀行賬戶及印鑒管理表、資金調度表；（2）經營分析報告；（3）費用分析報告；（4）資產分析報告；（5）投資分析報告；（6）財務分析報告等。

6.抓好員工素質控制。在市場經濟條件下，人才是第一資源，人力資源是各項生產要素中最活躍的因素。實踐證明，人力資源要素的數量和質量狀況，人力資源所具有的忠誠度、向心力和創造力，是企業興旺發達的活力和強大推動力所在，只有人才是執行企業內部控制制度的根本和靈魂。因此，強調以人為本、提高人的綜合素質，充分發揮人的主動性、積極性和創造性，才能達到內部控制的最佳效果?？傊?，內部控制的實施方式雖然多種多樣，但要充分發揮內部控制在現代企業制度中的作用，就必須結合實際，不斷深入研究，尋找并建立起適合自身的最佳體系，才能實現為企業經營保駕護航的目標。

作者:李占杰 單位:西安石油大學

第三篇：縣級供電企業會計內部控制探討

一、會計內部控制的必要性

縣級供電企業的經營管理是一項復雜的經濟活動，涉及實物資產、收支費用、成本控制、貨幣資金、銷售采購等多項經濟業務，整個過程中有著諸多不確定因素，增加了風險。為確保企業財務安全，必須加強內部會計控制，制定相應的制度，約束會計工作人員以及相關崗位，使其履行好各自職責。針對其中存在的問題，有必要強化內控的規范性。

二、突出會計內部控制的實用性

1.確保貨幣資金安全完整。加強授權批準制度管理，有關機構彼此間互相制約，禁止出現一方權力獨霸的局面。工作人員應有高尚的職業道德，遵紀守法、忠于職守。為避免出現問題，盡量定期互換崗位。審批人按照程序辦事，不得超出自己權力范圍。經辦人員一旦發現審批人有不正當行為，可拒絕辦理。辦理貨幣資金支付業務時，應制定嚴格的程序，通常要經歷計劃申請、支付審批、支付復核和辦理支付四個步驟。如果辦理的業務比較重要，或辦理資金數額較大，則應集體決策審批，并嚴厲實施責任制。在校核中一旦發現漏洞，需及時查明原因。印章分開管理，不得出現一人保管多枚印章的情況。

2.確保實物資產的安全完整。實行責任制，加強實物管理，做好實物的驗收、領用、保管等各個環節的工作。使用和歸還、處置有嚴格的程序，減少物資丟失、損壞的幾率。采購人員道德素質良好，不投機取巧或弄虛作假。采購、付款環節由不同的人員辦理。審批人員結合實際狀況做出正確的審批。實物資產控制多經歷“申請、審批、采購、驗收、付款”的過程，確保每一環節的科學性，并做好相關記錄。

3.確保財務管理工作穩定運行。明確劃分各個部門工作人員的職責，辦理業務時至少有兩個人，以便互相監督。出納、稽核人員各司其職，其他諸如賬目費用記錄、會計檔案管理的工作都要分開進行，不能出現一人全管的現象。會計核算人員的工作內容主要是會計憑證、會計報表的編制，禁止越權去管理貨幣資金或實物資產。出納人員以管理貨幣資金為主，不得參與財會報表、賬簿管理等工作。出納與核算人員應積極配合，一旦發現賬款有問題，需核對記錄，盡快查明原因。倉管與物資核對人員也應配合，每個月對物資的收發量進行核對，若誤差較大，應盡快調查。

三、完善會計內部控制制度組織體系

職責劃分很重要，因為在制度執行過程中難免會出現各種錯誤行為。這就要求明確劃分各自責任，將一個業務的各個環節分給不同的人，以實現彼此間的監督制約，減少違法操作的發生率。

1.不同崗位之間的監督制約。崗位不同，職務也不同，但彼此間聯系緊密，任何一方出問題，勢必會影響到其他部門?？煞譃閷徟块T、辦理部門、記錄部門、管理部門、校核部門等。在設置崗位時應突出上下級和平級之間的相互制約。會計人員應持有上崗資格證，并經過培訓鍛煉其良好的道德素質。以一人一崗制為主，部分特殊崗位可以一崗多職。根據實際業務需要合理安排各個崗位，如成本管理、納稅管理、審核、財務報表等。會計工作人員的業務技能和職業道德十分關鍵，需提高整支隊伍的綜合素質，鍛煉各自的實際操作能力。這就要求定期組織會計工作人員參加相關培訓，并提供實踐的機會，使其能夠將理論和實踐相結合。

2.加強會計內部控制管理。在授權批準方面，要明確自身責任，熟悉工作程序，了解權力所觸及的范圍。管理者行使職權需嚴格遵循相關規定，不得超出授權范圍，同時還應承擔責任。經辦人員同樣如此，不得有任何逾越；在憑證記錄方面，需確保資料和證據的完整性、真實性，否則會影響交易效果。如發票記錄著交易金額，如果丟失，可能無法證明交易金額的真實性。建立健全真實的憑證記錄是加強會計內部控制的基礎工作；在財產保全控制方面，為保證財產安全，禁止未經授權的人員與財產直接接觸。同時還應做好財產記錄，定期盤點、核對賬目；在風險控制方面，應強化會計工作人員的風險意識，建立健全的風險管理控制系統。提前分析潛在的風險，做出準確預測，并采取相應的防范措施。提高風險識別能力，自動發出風險報警，對財務風險和經營風險進行全面防范和控制；在獨立稽核方面，應由其他人或部門執行的工作驗證另一個人或部門執行的工作，借以驗證其所記錄金額的正確性，從而降低風險。

四、加大執行力度，將各項制度落實

1.以事前控制與事中控制為主。隨著企業管理水平的提升，財務管理的重點轉向財務會計監督，進而轉向以事前控制與事中控制為主形成的控制系統。通過對經濟活動過程的控制和管理，確保企業資產的安全完整。

2.實現資金流、物流過程的閉環管理。財務管理的主要任務是實施對資金流、物流過程中的監控，包括有計劃地籌集資金、調配物資，參與經營決策，實行事前預測和事中控制，加強事后分析，不斷總結經驗，完善內部控制制度，規避風險，從而更好地促進企業財務管理水平的提升。

五、完善內部報告制度，增強內部信息管理的時效性和針對性

運用財務電算化核算系統建立內部會計控制系統，減少和消除人為操縱因素，確保內部會計控制的有效實施；同時要加強對財務電子信息系統的維護、數據輸入輸出、文件存儲保管、網絡安全等方面的控制，建立完善內部報告制度，以增強內部信息管理的時效性、針對性和安全性。

六、結束語

縣級供電企業財務管理尤為重要，需加強重視。為確保財務安全，需做好會計內控工作。由于財務管理較為復雜，且容易出現不正當的行為，必須制定適宜的制度加以約束，并積極將其落實。

作者:李群 單位:國網袁州區供電有限責任公司

第四篇：中央企業內部控制問題分析

1我國中央企業內部控制推進現狀

經過近幾年的實踐，內部控制的理念和方法逐步被越來越多的國內企業理解和使用，尤其是央企，作為執行國家政策和監管要求的排頭兵，與其他非央企上市公司一起，成為內部控制理念在企業的最快實踐者，為我國企業內部控制的推進積累了一定經驗。對于央企自身而言，隨著內部控制體系的不斷建立健全，以及有節奏地推進內部控制評價工作，各大央企也逐漸感受到內部控制工作的“樂趣”和“價值”，企業治理結構逐漸完善，基礎管理水平不斷提升，風險管理意識與能力有所加強，內部控制的效率及效益逐漸顯現。然而在看到內部控制工作在央企取得一定成效的同時，也要正視其存在的問題。目前，各大央企內部控制推進工作進度參差不齊，總體呈現出“起步早、推進慢、推進效率和效益偏低”的特點。在很多央企單位，企業內部控制工作的推進更多是基于外部合規要求，其自發意識和內在積極性不足，加上員工對“規則約束”的天然排斥，導致很多央企的內部控制工作雖然起步很早，但進程緩慢。同時，由于央企內部控制理論研究尚不成熟，實踐經驗積累還不夠，導致企業既過于依靠外腦，但同時又不得不投入很多資源參與內部控制合規建設，內部控制工作的推進效率和效益不盡如人意。

2中央企業內部控制存在問題分析

內部環境、控制活動、風險評估、信息與溝通和內部監督是內部控制的五要素，也是內部控制體系的構成主體。筆者嘗試從五要素層面分析央企的內部控制問題。

2.1控制環境待優化

良好的內部控制環境是有效推進內部控制體系建設和運行的基礎。但目前，很多央企因為特殊的產權結構導致治理結構不健全或流于形式，所有者和經營者之間的權責利不平衡，導致內部制衡因素缺乏或不足。同時，尚未形成良好的內部控制氛圍。有些央企的風險意識仍非常缺乏，管理層對內部控制的重視程度不夠，參與力度不足，導致企業內部控制體系難以有效建立和實施。

2.2風險評估機制不健全，未實現風險閉環管理

完整的企業風險評估工作應該包括：風險識別、風險評價、風險應對和持續監督4個層面。但目前，很多央企開展風險評估工作起始于國資委對央企每年報送《全面風險管理報告》的要求，不少央企的風險評估工作僅限于報告層面，未實現風險的閉環和落地。有的央企還呈現出風險辨識不詳實、風險評價不扎實、風險報告不真實、風險應對不落實以及風險監督缺失的狀況，風險管理機制嚴重不健全。追溯原因，一方面是因為意識不到位，同時又缺乏適當的風險評估方法與工具，再加上風險應對能力的不足，最終呈現出“不想做、沒辦法做、不知道怎么做”的狀況。

2.3控制制度不健全，執行不嚴格

控制制度是企業的內部法律，是企業經營活動正常運行的基本保障。近年來，各央企在政府監管要求下逐步建立、健全內部控制體系。但截止目前，內部控制制度不健全問題仍普遍存在，并成為央企內部控制報告對外披露的最主要問題。比如制度缺失，公司員工憑“經驗”工作；制度與制度交叉、重疊、沖突，執行困難；制度內容規定不合理，使用者無法執行；制度宣貫不到位，員工難以形成統一理解，執行情況各異；流程不明確、不完整、不清晰以及低效率等，以致內部控制的設計有效性存在較大缺陷。同時，很多單位尚未建立執行監控機制，制度執行不嚴格的問題嚴重，致使內部控制體系形同虛設。

2.4信息與溝通機制不完善

在央企中，無論縱向信息流還是橫向信息流都存在流通不暢的情形。因為信息匯報機制不健全、信息溝通渠道不暢，加上國有企業內部固有的“政治色彩”，導致信息的流轉十分困難，組織單元之間各自為政的現象嚴重。同時，企業對信息資源的利用效率低，有些企業雖然掌握了很多有用信息，但未進行有效利用、深度挖掘，以至于有價值的信息并未發揮出作用，這既可能貽誤商機，也可能導致相關風險無法得到及時規避。

2.5內部監督力度偏弱

內部控制的有效性不僅體現在設計上，而且體現在執行上。執行是否有效，需要靠企業內部獨立、專業的監督機構予以監督。目前，一些央企的內部控制監督力度較為薄弱，內部控制審計職能的履行有待進一步強化。究其原因，一方面是企業對內部審計的重視程度不夠，對內部審計的作用認識不充分，導致內部審計部門的資源配置不足。另一方面，是因為目前企業內部審計職能的履行更多偏向傳統審計，全面內部控制評價和審計工作開展力度有待加強。

3中央企業內部控制工作推進建議

3.1加強基礎建設，優化內部環境

意識是開展一切工作的先導,央企必須重視意識培養工作，將內部控制理念與風險管理意識和企業經營相結合，并融入企業文化，形成良好的內部控制文化氛圍。內部控制工作屬于一把手工程，首先，企業領導要高度重視，充分認識內部控制在現代企業管理中的重要性與必要性，在日常經營活動中率先垂范，按照內部控制要求，約束自身行為。其次，要大力加強內部控制文化的宣貫與培訓。通過多種宣傳渠道或方式，將內部控制文化理念植入每位員工心中。在此基礎上，企業還應加強內部控制組織和專業人才隊伍建設，切實提升企業的風險管理能力，充分發揮風險管理和內部控制為企業保駕護航、創造價值的能力。

3.2完善風險評估機制，推動風險閉環管理

只有在內部控制體系中完善風險評估機制，逐步落實風險管理的各個環節，企業的風險才能真正得到識別和有效控制。風險評估不是目的，不應停留在報告層面。央企要充分利用好風險評估的機會，組織人員認真、扎實地進行風險識別、分析和評價，獲取真實的風險評估結果。針對評估出來的重大風險，要組織相關職能部門、專家團隊，研究制定風險應對策略和措施，并通過工作計劃和日常經營管理行為，把這些策略和措施分解部署下去。同時，還要跟蹤風險管理的效果，努力實現風險的閉環管理。

3.3完善控制制度，加強執行監督

雖然現在央企制度體系日趨健全，但距離真正的“依法治企”還有一定距離。央企作為我國市場經濟最重要的組成部分，尤其要加強內部控制制度建設，避免制度缺失，制度內容交叉、重疊和沖突，控制標準不合理，流程效率低下等情況。同時，要建立控制制度的定期評價、修訂機制，保證其適用性，確?？刂企w系的設計有效性。此外，還必須加強內部控制制度的執行監督，確保制度執行的有效性。

3.4優化信息溝通機制，提高信息溝通能力

第一，央企需要優化現有的信息匯報機制?？蓪⑿畔凑疹愋?、重要程度進行分類，并分別制定相應的信息流轉程序，確保信息溝通渠道暢通。第二，創造平等溝通的氛圍，促進有價值的信息流動。溝通是創造良好的內部環境的關鍵。企業必須妥善進行內外部信息溝通，保護并促進溝通質量的提升。第三，有效利用信息。企業應當加強信息的搜集與儲備，同時篩選信息的質量，分析、利用有價值的信息。在“大數據”時代背景下，未來企業競爭力的一個關鍵影響因素將是企業的信息獲取和利用能力。信息與溝通作為最易被忽視的內部控制要素，在未來將得到越來越高的重視。3.5完善內控監督體系，持續進行內部監督為確保內部控制的設計有效性、執行有效性，企業必須健全并落實監控機制，強化企業內部監督職能，不斷提升內部監督力度。一方面，企業需要提高內部監督組織職能與資源保障能力。另一方面，要改變對審計職能的認識，擴大審計職能的外延。根據目前我國央企的現實情況，還要尤其關注內部治理結構的優化問題，凈化獨立開展內部審計和監督的土壤，確保內部審計職能履行的獨立性、客觀性。

4結語

當前，我國央企面臨著更復雜的國際經濟形勢、更惡劣的輿論環境、更殘酷的市場競爭態勢，以及更艱苦的發展任務。如何控制風險，化危為機，是央企乃至全社會都非常關注的問題。內部控制作為一種行之有效的管理理念和方法，對央企的穩健發展具有重要意義。只有持續優化內部控制各個要素，不斷提升內部控制水平，企業才能真正實現可持續發展。

作者:徐彥 單位:中國遠洋運輸（集團）總公司

第五篇：供電企業內部控制完善措施

一、電企內部控制上的問題

(一)政策上

我們國家電力企業內部控制系統發展的步伐比較緩慢，雖然近年來在內容和結構上都有比較大的進步，但是體系整體上看來，還不夠完善。隨著西方企業的傳入，全球化的步伐越來越快，我們國家電力企業經營也越來越面臨大的挑戰。在所有權和經營權上，企業內部股權問題上都存在著比較多的問題。如今北上廣深等大城市的經濟迅猛發展，電企的作用不可磨滅。然而對于二三線城市而言，電企的發展卻顯得滯后。這與電力企業的獎懲不嚴、政策規范偏頗有很大的關系，同時內部控制不到位也是很主要的因素。

(二)人才培養方面

人力資源對企業的發展起著很大的推動作用，國家的競爭往往是科技的競爭，教育的競爭，人力資源的競爭。我國許多地方電企存在著觀念落后、內部控制執行力度不到位等問題。有些電力企業管理層在戰略意識上不夠重視，有時只是注重短期利益，由此錯過了內部控制的長遠發展。有時管理層只是將內部控制當成了查錯、防作弊的工具。而且，內部控制實施目標也不夠明確。而內部控制的真正有效利用在于權力制衡、優化企業發展，也能夠促進企業內部自我約束。同時也能夠使企業更有效合理運營，優化資源配置。因此電企的長遠發展需要吸引更加優秀的人才，對內部控制進行更好的實施。然而我國的應試教育培養的人才卻過于重視理論，缺乏實際經驗，由此而限制了電企的發展。

(三)制度因素

制度是使一個企業的各種規范能夠有效執行的良好保障。由于電企對于內部控制制度完善不力，從而陷入人員分離不到位、決策無標準的怪圈。當企業自身出問題時，沒有制度可查，也沒有制度可以依據，處理的方式方法也不夠得當。一旦企業出現財務問題，各節點反饋不及時，很可能會造成嚴重的損失。這也是在組織上出現的問題。

(四)企業宣傳力度問題

電企作為大型國企，電企的各個部門一應俱全，而在眾多部門當中，宣傳部門是重中之重。宣傳部門起著宣傳電力企業文化、傳達政策等作用。電企的口號“地球一小時”，最終卻只是成了口號。知道的人非常少，執行上也是很不到位。在企業方面，節省電力資源能夠有效降低成本；而對于廣大居民來說，電企的宣傳口號應該在生活的方方面面。

二、企業內部控制的作用

在內部控制的實踐中，我們知道內部控制能夠對企業生產過程中的合法性以及合理性進行有效的監督，同時還能夠對企業的資產及信息安全進行有效管控，從而提高企業運行，以保證企業長遠發展。而供電企業作為我國基礎產業，對我國經濟的穩定起到有效的保障作用。國家作為供電企業的最大股東，對電力企業有著殷勤的期待。因此電企內部控制的作用不可小覷。電企內部控制作用主要體現在以下方面。

(一)是電企作為國有企業以及自身發展的需要

上面也已經提到，作為大型國有企業，電企的資產中，國家資產占了很大一部分比重。國家每年向包括電力企業在內的許多大型國企注入資金，作為電企的股東，國家有責任也有義務要求電企在經濟發展和管理上有所進步。因此，在電力企業的安全生產和企業自身文化建設上，國家設定了一系列的考核指標，而電企的內部控制在完成這些指標過程中起著具足輕重的作用。另外，電企的內部控制對于防止企業資源浪費，避免經濟損失，降低生產成本，有著很重要的影響。

(二)有助于電企在新型經濟條件下更好更快發展

當前的經濟發展趨勢是全球化越來越明顯，信息技術發展日新月異。自2000年我國加入WTO（世界貿易組織）以來，電力企業為了適應全球化發展，進行了一系列的改革，國家對于電力企業的影響力正在逐漸減弱，傳統的管理模式已經不在適應電企的發展需要。自此，電企完善內部控制作用，以加快企業國際化和信息化的步伐，從而實現企業更好更快地發展。

(三)是現代化企業對電力企業的必然要求

內部控制是一個企業現代化的標志之一，因此對一個企業的發展起著重要作用，當然，對我國的國有電力企業也不例外。內部控制對我國電力企業的改革有著很大的影響，能夠幫助電力企業實現較好較快發展，同時對企業的自身約束和激勵也起著很大的作用。此外，在現代化的經濟發展表明，沒有制度的約束，會造成經濟犯罪高發。因此，電力企業的內部控制，對防范經濟犯罪也起著很重要的作用。

三、電企內部控制的完善

(一)對電力企業進行結構改革

國家“十五”規劃指出，國家要逐漸打破電力行業的壟斷現象，通過自由市場競爭來實現電企在產權方面的改革。因此，電企應該對產權進行改革，明確企業所有者。改變電企現狀，從而促使有效制度的建立。此外，電力企業應明確公司為法人治理結構，從而明確企業內部控制體系。只有完善內部控制體系，才能讓電力企業各司其職，更好更快的發展。

(二)強化企業風險意識

電企作為大型國有企業，有著堅實的后盾，但并不意味著能夠在市場經濟中立于不敗之地。因此電企的發展不應該但但僅限于眼前，而應該考慮長遠方面的發展。通過增強自身的風險防范意識，保證自身做大做強。如今，市場份額已經越做越小，單純依靠規模已經行不通了。電力企業自身應該制定出合理的內部控制體系，并對內控體系進行良好完善，在執行上也需要加大力度。電企自身內控核心不僅僅包括規范，還應該涉及到一系列指標，以及完善和監督等措施，從而保障電力企業自身經濟健康快速發展。同時，電企在防范風險方面，還需要樹立防范風險意識。這需要企業自身建立風險評估和管理，強化員工風險意識，尤其是財務管理部門。電力企業還要進行企業的經常性檢查，從而確保風險防范意識文化在整個行業的滲透。

(三)加強企業自身有效監督

在一個企業當中，完善的信息管理體系，能夠確保企業對個人的職務、任務的全方位了解，同樣對組織上的有效溝通也非常重要。電企要完善并加強內部控制，需建立完善的信息系統。從而能夠保證才、管理等方面信息能及時到達員工的手中。類似的，企業也可以通過對互聯網技術的引用，來實現信息的及時共享。除此之外，企業還可以加強自身內外監督，強化常規管理，建立有效責任制等等，從而保障監督和信息的有效實施和利用。

四、結束語

電企的長遠發展靠內部控制，完善的內部控制有助于電力企業的發展，反過來講，則可能會不利于企業發展，例如像企業的經濟方面、管理方面等等。所以當電力企業內控不足時，開展有效的內部控制則變得特別重要。本文從電企自身問題、內部控制改善措施入手，為電力企業的長遠發展提供了一個可行性的規劃，以期待我國電力企業能為經濟發展貢獻力量。

作者:果繼桐 單位:國網天津武清供電有限公司

第六篇：國有企業內部控制改善建議

一、國有企業內部控制存在的現實問題分析

1、思想上不重視，缺乏管理人才。大部分國有企業在企業內部控制中普遍存在的一個問題就是對內部控制的重要性在思想上缺乏充分的認識，這是有其歷史原因的。我國對企業內部控制體系的研究是從計劃經濟體制下演變和發展而來的，與西方發達國家相比，對其研究較晚，研究方法和手段也不夠成熟，導致很多國有企業的管理者和員工對內控制度缺乏充分的認識，一些管理者將內部控制簡單地等同于內部監督，大多數的員工則將內部控制理解成是對企業的各種制度和文件進行的一種控制，思想上對內控制度在企業經營管理中所起的重要作用缺乏足夠的認識，無法建立一系列適應市場經濟發展的有效的內部控制機制。

2、未建立現代企業制度，缺乏完善的內控管理體系。國有企業與私營企業不同，它是由政府授予經營權并對國有資產進行經營，一些國有企業在組織機構的設置上存在不合理，缺乏有效的治理機制。國有企業的內部控制是企業經營管理理念的重要組成部分，其發展會受到經濟政治文化等各種因素的影響，而在現代的經營體制下，國有企業受到社會政治經濟文化的影響，其各項制度還不夠完善，制約了內控制度的有效進行，在建立、實施方面缺乏科學統一的指導，企業缺乏有效的外部監督，這些因素都在很大程度上制約了國有企業對內部控制和標準化管理體系的建立和完善。

3、監管不嚴，信息失真。隨著市場經濟的不斷發展，國有企業也應根據社會的發展不斷完善企業的內部控制制度，更好地適應現代企業的要求。國有企業在管理企業財務時，為了從賬面上完成相關的指標任務，一些企業通過讓會計對賬目進行相關的處理，從數字上做文章，從而達到完成指標任務的目的，沒有真實地反映出企業的實際運行情況，從而無法對企業進行有效控制。

二、加強和完善國有企業內部控制體系的幾點思考

1、提高思想認識，加強員工建設。通過在企業內部大力宣傳內部控制體系的重要作用，從思想上提高企業管理者和員工對內控制度重要性的認識，讓其充分意識到企業的內部控制是一項系統工程，需要企業全體員工都積極主動參與到全過程的管理之中，沒有誰能夠獨立于控制系統之外，營造良好的執行和貫徹內控制度的氛圍和環境。思想上的重視是前提，在真正實施內控管理時，還需要一批精通管理的人才，因此，應不斷加強國企內部員工建設，從根本上提高企業員工的素質。國有企業應不斷完善人才管理機制，及時引進適應企業發展的現代人才，多途徑地為員工提供各種職業培訓和技術講座，實施以人為本的企業戰略目標，不斷提高員工的專業水平和職業道德，從而確保企業經濟效益的順利實現。

2、完善企業財務管理制度，實行財務集中管理。財務管理是企業內部控制的一個重要環節，直接決定企業的企業生存和發展。國有企業為了確保企業會計信息的真實可靠，應根據企業自身發展經營的狀況制定和完善企業的財務管理制度。國有企業在對企業財務進行管理時，堅決杜絕為了完成賬面上相關的指標任務，而讓會計對賬目進行相關的處理的情況，防止財務會計在數字上做文章，達到完成指標任務的目的。企業必須健全和完善相應的財務監督制度，對企業相關財務實行集中管理，進行統一的審核，從根本上確保財務管理的真實可靠和完整性，為企業的內部控制奠定堅實的基礎。

3、強化內部審計地位，完善內部審計制度。國有企業在設置內部機構、配備人員和安排工作時，應體現出內部審計的獨立性和重要性，將內部審計科學有效地采用外包方式，更好地對其進行控制和評價。企業的內部審計是企業最高權力機構的重要分支，更有利于保證其獨立性，因此，企業應將審計機構作為董事會的下設機構，由董事會直接領導，與企業的經理層分開，這樣便于董事會對審計反映的問題及時采取解決措施，避免發生政企合一、權責不明的情況。企業還應根據自身發展的需求，不斷建立和完善內部審計制度，真正發揮出內部審計在企業經營發展中的重要作用。綜上所述，國有企業關乎著我國國民經濟發展的命運，在市場經濟中占據主導地位，對國有企業采取有效的內部控制，可以在很大程度上提高其市場地位，確保企業的可持續發展。新時期下，應不斷加快國有企業的改革步伐，建立和完善一整套科學有效的內部控制機制，從根本上推動國有企業的進一步發展，為國民經濟的快速穩定的發展奠定堅實的基礎。

作者:白曉玉 單位:鄭州中核巖土工程有限公司