淺析水利事業單位會計內部控制

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【摘要】水利事業單位需要建立合理的內部會計控制制度，這樣才能保證經濟活動的合法合規性及其資產的安全性，水利事業單位內部控制機制要和單位的運行機制相結合，強化預算管理，加強會計人員的責任意識，這樣才能保證資金的有效運用，能夠有效地防范財務風險。

【關鍵詞】水利事業;會計;內部控制

目前水利事業單位擔負著具有社會性和公共性的服務，國家給予財政補貼，而又因為財政補貼經費的不足，需要面向市場，向市場提供技術服務，來彌補財政不足，所以其仍是執行事業單位會計制度，屬于預算會計的范疇，收入及其支出需要納入到國家預算，按照國家的規定編制收支預算。所以水利事業單位內部控制機制必須要與單位的運行機制相結合才能有效地防范財務風險，保證資金的有效運用。

一、水利事業單位會計內部控制

一是內部控制對于解決水利事業單位管理中所出現的突出問題具有十分重要的作用，而且對于水利事業單位在管理與建設方面也具有十分重要的現實性的意義。內部控制作為管理現論的重要內容，同時它也是水利事業單位用來對自身的管理水平進行科學強化的重要方式和手段途徑。內部控制是水利事業單位提高管理效率以及增強管理效益的重要手段，它是伴隨著管理實踐的進行而產生和發展的，內部控制的好壞會直接關系到水利事業單位管理的科學化水平高低。二是水利事業單位與國家的政策息息相關，而且在規模上大小也不盡相同，水利建設的項目呈現多樣化，而且水利建設的地域十分遼闊，正是由于這些原因導致了水利事業單位在內部控制管理上顯得困難重重，水利事業單位要想及時有效地發展與查找管理中所出現的種種問題，就需要健全有效的內部控制，并根據這種情況采取有針對性的措施，推動水利事業單位的有效健康的發展，只有不斷增強水利事業單位的內部控制管理水平，才能夠保證水利事業的建設，保證水利建設項目的順利完成，能夠更好地維護國家的利益。

二、水利事業單位會計內部控制的現狀

一是水利事業單位內部控制制度不健全，無章可循。崗位設置不合理，在水利事業單位中每一個財務部門的崗位都在水利事業單位會計內部控制中履行著其相對應的職責，對其他人的財務核算工作及其財務管理工作發揮著牽制的作用，然而部分單位沒有按要求設置足夠的工作崗位，或者是設置了相應的崗位但是沒有按照要求進行崗位人員的安排，從而導致一人多崗，不相容崗位混崗現象。內控制度中有章不循的現象也很嚴重，制度執行有偏差，甚至被束之高閣，在經濟業務活動中也不按照程序辦理，從而使水利事業單位內部控制制度失去應有的嚴肅性。二是由于內部審計機構獨立性與權威性的缺乏，導致監督執行力度不夠。目前許多水利事業單位沒有按照規定設置審計機構，還有一些單位由于對審計機構的不重視，導致沒有很好的對財務核算與財務管理進行監督，達不到應有的監督效果，國家財政審計部門們作為水利事業單位的外部監督機構，在執行監督時以單位資金使用及其效益為重點，對水利事業單位的具體情況不做切實可行的整改建議，而且在查出問題后，只是對單位進行處罰卻忽視了對相關負責人的處罰，甚至采用小事化了的方法去處理發現的問題，從而使內審機構形同虛設，沒有發揮應有的作用。三是水利事業單位會計內部控制管理是一項綜合而全面的管理活動，與水利事業單位的各項活動都有密切聯系，財務工作與內控工作涉及經營活動的各個方面，經營的各個環節的成本費用，市場變化等信息都必須及時準確地反映給財務部門，這就要求財務人員具有良好的財務分析能力，能夠動態地分析企業的盈利，并對企業的經營成果進行評價和剖析，判斷企業的發展趨勢。然而目前財務人員的業務素質與工作的要求差距較大，財務工作人員的業務素質與能力參差不齊，有國家正規財經學院培養的專業人才，也有其他崗位專業的非專業人員，由于財務工作人員的工作經歷及其學習背景不同，因而在對內部財務會計控制的執行與理解方面存在較大的差異，從而限制了會計內部控制的監督控制作用。

三、水利事業單位會計內部控制的問題

一是水利事業單位的管理層對內部會計控制的重視程度不夠，從而導致會計控制不能發揮行之有效的作用。由于職工對內部控制的認識不夠，從而導致內部會計控制體系不能充分有效地建立和運行，而且許多單位對建立健全會計控制的重要性認識不足，對財務工作也不夠重視，職員也沒有真正理解財務工作在單位中的重要性，從而使單位內部的監督只是流于形式，造成會計人員沒有其應有的責任感。還有部分單位沒有按照國家的規定結合自己單位的情況對具體問題進行細化，沒有適合本單位的會計內部控制制度，影響會計內部控制，造成許多問題的出現。二是許多水利事業單位都存在預算執行控制不嚴格，不少單位在預算執行過程中將少部分和項目執行無關的開支列入預算開支，出現這種情況的主要原因是我國的預算體系的不足還有單位對預算控制活動執行的不嚴格，還有一些水利事業單位沒有一個明確合理的經費開支的標準和范圍，從而導致對財務的監督與控制工作只是流于形式，沒有發揮其應有的作用。三是當前許多水利事業單位的管理層對完成目標的緊迫感不強，對于會計風險意識不強，從而使會計工作中由于組織管理，制度安排和技術方法等方面的問題而造成經濟的損失，還有許多水利事業單位沒有嚴格的崗位責任制度，會計人員的能力存在與其崗位不匹配的現象，從而使內部會計控制系統的恰當性和有限性不實用，由于人員的風險意識不夠強，從而不可避免地出現違規，違紀現象。四是當前許多的水利事業單位的財務信息不夠及時也不通暢，其往往只是重視預算卻不重視對于預算的執行。由于預算是由國家財政撥款，所以管理層對預算十分重視，然而對于預算的執行則得不到領導的足夠重視，從而導致領導與財務人員之間的財務信息不暢通，不及時。

四、完善水利事業單位會計內部控制的對策

一是要健全和完善水利事業單位的會計內部控制制度，加強相關的財務行為的規范力度。對于水利事業單位會計內部控制制度的實施，更重要的是其制度得到了行之有效的實施，在制度的形成過程中，要注重制度的設計及其實施方面的創新性，對于制度的設計方面，要注重制度的科學性，及其管理的精細化，能夠確保制度的有效性，而在制度的實施過程中更要注重科學監管機制的建立，從而資金的使用都會得到行之有效的規范，從而能夠有效地防止挪用，轉移資金的違法違規行為，對財務行為進行有效的管理控制。二是要發揮會計工作人員的作用，加強會計人員的控制責任意識的培養，充分發揮會計人員在內部控制制度的執行過程中的重要作用。要注重對會計人員的責任意識的培養，落實好會計的內部控制，提高會計人員的職業道德水平，業務技能，以及其政治素質，并營造一個相互監督，各司其職，誠實守信的工作氛圍，從而確保水利事業單位會計內部控制制度得到行之有效的實施。三是由于審計機構缺乏獨立性與權威性，導致監督執行力度不夠，所以要加強對內部審計監督的檢查，加大對審計的監督力度。要強化對外部相關單位的審計監督檢查，對于內部的審計應該定期地或者不定期地對社會公共服務的提供以及政府賦予的職責的履行進行審計檢查，對審計中發現的問題，加以解決，并幫助水利事業單位對內部控制制度加以改進并完善。要充分認識內部審計機構的重要性，強化審計機構的獨立性與權威性，加強監督執行的力度，從而不斷完善和發展會計內部控制制度，這樣才能更好地為社會提供公益服務，正確履行政府所賦予的職責。四是水利事業單位的使用資金是以財政資金為主要來源，單位的收支是以經過批準的預算為依據，其預算規定了水利事業單位的支出規模及其支出的方向，所以需要強化對預算的管理，嚴格按照國家的法律法規所規定的財務規章制度去執行，要對水利事業的財務工作和預算資金的管理提出更高的要求，嚴格收支管理，建立資金和預算的管理制度，統籌資金的安排，合理編制預算，規范工作程序和財務手續，使預算的執行工作透明化，從而使資金的使用更加有效。五是要加強對水利事業單位會計內部控制的評價，盡量減少會計風險，通過對會計內部控制系統的診斷，測試與評估，發現內部控制的執行過程中所出現的問題，從而進行改進，完善和發展會計內部控制制度，建立內部會計控制系統的良好機制，從而有效的防止會計風險的發生。目前形勢下，水利事業單位需要統籌內部會計的控制要素，加強對內部會計控制的要求，做到會計控制有標準，使會計操作有制度，過程有監控，崗位有職責，部門有制約，工作有評價，事后有考核，這樣才能夠保證水利事業的資金能夠合理合法地使用，保證水利事業單位的會計處理符合國家的相關法律與法規的要求，同樣也能夠有效地減少會計風險，保證水利事業單位資產的完整與安全。

五、結束語

水利事業單位應該迎合新形勢的發展要求，不斷健全和發展內部會計控制，加強水利事業單位內部會計控制，統籌內部會計控制要素，做到操作上有制度保證，在部門方面有所制約，在控制上有一定的標準，在過程中有所監控，崗位上有職責，對于風險要有所預測，還要對工作有所評價，還要做到對事后工作的考核，保證水利事業單位的會計內部控制能夠符合國家法律法規的要求，保證水利事業單位能夠更好地利用資金，使水利專項資金能夠合理并合法地利用，同時也能夠保證水利事業單位資產的安全與完整，充分發揮水利事業單位會計內部控制的作用，從而更好地為社會提供公益服務，保證會計工作能夠有效進行。

作者:左萍 單位:陜西銅川市耀州區水務局財務室

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