證券公司內部控制建設研究

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摘要：證券公司作為連接資本市場和企業的橋梁，對于國民經濟的發展有著極其重要的意義，也直接影響著我國市場經濟的不斷完善。由于資本市場具有極大的不確定性，再加之證券公司的業務特殊性，使得證券公司在經營過程中需要承擔更多的風險，尤其是在財務方面的風險，這就需要證券公司加強內部控制建設，建立完善的行之有效的內部控制體系。然而目前我國大部分證券公司內部控制體系尚不成熟，我們通過對其中的問題進行分析，旨在加強證券公司內部控制建設。

關鍵詞：證券公司；內部控制；問題；對策

一、引言

證券市場的良性運行是保證國民經濟安全運行的重要因素，而證券公司作為證券市場的中樞，其運行的健康與否也收到市場的廣泛關注，今年我國的股市經歷了跌宕起伏的一年，張育軍等證券行業高管的落馬也深刻揭露了我國證券行業存在的漏洞，然而證券公司內部控制監督體系不完善是其主要問題之一。內部控制體系是管理者根據自身的經營目標而建立的，旨在防范證券公司運行過程中面臨的特定風險，證券公司內部控制的基本要素涉及控制環境、控制活動、風險評估、信息及溝通、監督等，內部控制涉及到證券公司每個部門每個崗位，其中最為重要的是財務方面的控制。我國證券2015年的監管評級中，作為國內處于領先地位的國泰君安、中信、申萬宏源等證券公司也僅為AA級別，無一家AAA級證券公司，說明其內部控制體系尚且存在不足的地方，所以我們通過對這些問題進行剖析，加強證券公司內部控制體系建設，促進證券公司穩定良好運行。

二、證券公司內部控制存在的不足

（一）公司治理結構有缺陷

公司的治理結構是影響證券公司內部控制的重要因素之一，證券公司治理結構的不完善對于內部控制會產生極其不利的影響，較大的影響內部控制產生的效果。我國大多數證券公司在公司治理方面存在以下幾點問題，一是證券公司所設立的董事會、監事會、經理人由于我國證券市場發展的不成熟，未能起到相互制約、監督的作用，機構的設立往往流于形式；二是證券公司設立的獨立董事形同虛設，并沒有起到真正的監督和控制風險的作用；三是股東大會被大股東所控制，公司內部各部門互相牽制，往往缺乏獨立監督的職能，使得內部控制很難實施。這種不完善的公司治理結構使得個人的權利極度的擴張而缺乏有效的制衡，權利凌駕于內部控制之上，導致個人決策的隨意性，比如最近的證券行業的打虎行動均是由于以上原因造成的。

（二）內部控制制度不合理且執行不到位

內部控制制度即企業為了保證其經營的高效性、財務等信息的真實性、較少經營中的風險以及促使企業實現戰略目標而采取的自我調整、規劃、約束、評價的一系列手段。證券公司內部控制的不合理以及執行的不到位表現在一是公司內部審計監督機構領導與上級領導存在連帶關系，使得內部審計機構缺乏獨立性，對公司領導和董事會的監督難以實現；二是內部控制的范圍不夠廣泛，公司僅能對發生的業務進行控制，而對于潛在的風險控制不足；三是內部控制制度的實施并未建立完善的績效考核和獎懲機制，使得制度的執行并不到位。

（三）風險機制不成熟且與業務不相適應

風險評估即通過對證券公司所經營活動進行全面的分析，分析公司潛在的內部風險和外部風險，并確定企業的風險承受能力，采取相應的風險應對策略。證券公司由于其擔當發行交易中介、投資方、融資方等角色，導致其經營具有高風險的特點，加之我國證券市場起步較晚，致使我國目前大多數證券公司的風險機制建立較不健全，風險評估手段和技術相對落后，風險評估方式并沒有與相關業務相適應，甚至嚴重忽視和低估公司的市場風險、信用風險以及操作風險等各類風險，這就導致我國大多數證券公司利潤獲得變化較大，甚至造成虧損而影響證券公司的正常運行。

（四）內部財務方面控制不足

證券公司在內部財務控制方面的不足也是造成其內部控制不利的重要原因之一。第一，證券公司內部財務的控制活動執行不夠到位，財務信息的交流溝通不流暢，尚且沒有建立嚴格的具體的逐級財務問責制度，上級與下級也沒有定期進行財務信息交流，導致財務信息無法定時準確送達也促進領導進行決策；第二，財務報告的監控力度不夠，對于會計報表的編制并沒有完善依據規章制度，編制方式使得財務報表存在紕漏；第三，公司內部的會計控制制度不夠完善，公司內部的會計僅僅對于發生的業務進行財務核算和風險管控，而對于未發生的業務沒有進行事前的財務監督和風險評估，也沒有對于未發生的潛在風險做提取壞賬的準備。所以公司在內部財務控制方面的不足是內部控制不足的主要原因之一。

三、證券公司加強內部控制建設對策

（一）改善公司治理結構及內部控制環境

完善證券公司的治理結構和內部控制環境，首先，促進股權主體多元化策略的實施，健全法人結構的治理，形成規范完善的權利制衡機制；其次，強化董事會在證券公司中的主導地位，使董事會在公司治理方面發揮核心作用，并且明確公司每一個部門的職責和權利，并實行相應的問責制度；再次，完善證券公司相關機構，建立獨立的審計機構、預算管理及監督機構、風險管控機構以及薪酬管理機構等，使得這些部門在公司的各個環節發揮相應的作用，完善對于證券公司的風險管控和監督；最后，實施行之有效的激勵約束機制和獎懲機制，對于管理者和員工實行股權激勵，以促進公司人員切實的考慮公司的利益。

（二）完善內部控制制度

完善證券的內部控制制度可以從以下幾個方面入手。第一，應當結合我國證券公司的實際發展情況和不同的發展時期，強化外部的審計監督機構對于內部控制效果的評價，并且根據評價結果對各部門實施獎懲，以確保內部控制制度的順利高效實施；第二，對于內部控制制度的實施效果進行定期或不定期的評估，根據評估的結果發覺公司存在的缺陷和內部控制方面的不適應，并進行及時的改進，以加強內部控制的執行力度和準確性；第三，明確各個部門的具體職責，并保證各個部門進行工作的專業性和獨立性，避免上級權利過于強大干涉內部控制的實施，以保證各部門高效的完成其內控控制職責。

（三）健全風險評估體系，強化風險評估

隨著證券行業的不斷發展深化，產品日趨復雜，內部控制也日趨復雜化，為了能夠在激烈的市場中生存發展，需要樹立全面風險管理的意識，健全證券公司風險評估體系，做好公司的風險控制。首先，建立專門的風險控制部門，加強全員風險控制意識，以控制風險為標向進行內部控制，統籌建立風險評估方案；其次，建立進行風險識別、評估、規避的風險控制系統，對公司涉及的各項目的風險點以及風險性質、大小進行評估，并在項目進行過程中定期對風險進行評估，同時關注此項目的潛在風險，并采取相應措施確保風險在公司可控范圍內；最后，建立完備的數據分析系統和風險預警系統，對過往的數據進行全面分析，發現潛在的風險并對風險進行預報，促使公司及時防范風險。

（四）完善財務控制，加強財務審計監督

完善財務控制監督系統，第一，發揮會計師事務所的外部監督作用，證券公司應當自覺接受會計事務所的審計，拒絕一切不正當的交易，力求獲得和公布真實有效的財務信息；第二，完善財務風險內部控制環境，提高財務人員的風險控制意識，制定各項財務指標的臨界指標，切實監控公司的財務風險，并定期向上級匯報；第三，確保財務信息的交流與溝通，公司應當建立完備的財務數據信息管理系統，并建立完善的信息傳遞機制，及時向上級傳遞財務信息和財務風險；第四，切實加強內部財務控制活動，對財務部門的各崗位的職責進行劃分，并實行嚴格的問責制度，避免個人原因導致的財務風險。

四、總結

對于瞬息萬變的證券市場，證券公司應當通過以上切實可行的方法加強內部控制，化解風險，促進自身穩定快速的發展。

參考文獻：

[1]劉麗寧.我國證券公司內部控制問題與對策分析[J].財會學習.2015（13）.

[2]陳曉璐.我國證券公司內部控制合規性分析[J].現代經濟信息.2014（16）.

作者:鄧萍 單位:萬和證券有限責任公司