國有企業房地產開發項目內部控制與風險管理

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在現代企業發展過程中，內部控制作為企業風險管理工作的重要內容，通過內部控制，能更好地實現對企業業務流程及運營風險的管理。在房地產項目實施過程中，通過建立完整、嚴密的內部控制制度，有利于實現對企業經營風險的防范，且對企業經營管理水平的提升也具有極其重要的意義，對企業經營目標的實現具有重要的推動作用。

一、國有企業房地產開發項目內部控制和風險管理中存在的問題

1.對內部控制制度建設認識不足

當前，在國有企業房地產開發過程中，將主要精力都放在房地產商品的開發和銷售上，認為內部控制不能產生直接經濟價值，對內部控制制度建設不夠重視。加之對內部控制制度缺乏深入的認識，這就導致在內部控制制度建設上只停留在一些基本的內部控制操作上，沒有形成一個完整的制度體系。在房地產開發項目實施過程中，多側重于事后控制，對事前的預防控制較為忽視，這就給內部控制的執行帶來了較大影響。

2.對風險管理的研究和處置力度較小

當前，國有企業房地產開發項目中風險管理活動沒有專門人員和機構負責，在風險管理中，每個人及每個部門只針對自己的工作采取一定的措施，缺乏全局性和系統性。部分企業自身對風險及風險管理缺乏認識，對風險管理工作缺乏積極性和系統性，不僅事前風險管理缺位，且在事中和事后風險管理工作中存在較強的隨意性。對風險管理較為被動，不能主動識別、評估、管理和監控企業的主要業務風險，在風險管理工作中存在著瞬時性和間斷性，且缺乏對風險的定期復核和評估，導致房地產開發過程中對風險的規避能力缺乏，不能有效適應環境變化。

二、完善國有企業房地產開發項目內部控制制度建設和風險管理的措施

（一）制度建設和風險管理要堅持相關原則

1.合法性原則

企業制度建設和風險管理的相關措施在制定時需要在法律法規框架內進行，因此，在房地產開發項目實施過程中，制定內部控制和風險管理需要遵循合法性原則，從而保障制度的有效性。

2.全面性原則

在符合內部控制要素要求的前提下，業務流程的設計必須能覆蓋企業經營管理的各個環節，并將業務流程中的關鍵控制點落實到決策、執行、監督等各環節，不得留有制度上的空白或遺漏。

3.審慎性原則

企業制定內部控制制度是為了能實現對各種風險的有效防范，因此建立內部控制制度時要保持審慎性的原則，確保能將各種風險控制在許可的范圍內，對企業經營過程中可能存在的風險進行預測，并采取切實可行的控制措施來減少風險的發生概率和可能帶來的損壞。

4.前瞻性原則

企業內部控制制度需要具有良好的前瞻性，不僅要滿足企業風險管理的需求，且當企業內部環境發生變化時，內部控制制度能及時進行適當調整和完善，確保與企業經營戰略、方針及管理要求相適應。

（二）完善企業內部控制環境

對企業管理者講，需要對內部控制的重要性給予充分重視，強化自身內部控制意識，確保企業內部控制制度得到有效落實和執行，將內部控制制度建設作為企業的一項長期任務來抓。同時要履行好監控、引導和監督責任。加強企業文化建設，建立統一的價值觀和道德標準，并制定員工行為準則，認真考慮企業的社會責任，合法、公平、公正地處理企業與利益相關各方的關系。

（三）構筑嚴密的控防體系

在房地產開發項目實施過程中，需要建立起重要的監控防線，明確相關人員的業務權限及應承擔的責任。同時還要強化監督職能，在常規的會計核算基礎上，需要加強對各崗位及各項業務的核查。另外，還要確保內部審計的相對獨立性，通過對企業進行常規稽核、離任審計、監督審查企業的會計報表，還要對企業會計部門強化內部控制，確保會計信息的真實性和可靠性。

（四）構建風險管理控制框架和流程

建立企業風險管理系統，在組織上設立專門的風險管理崗位，并設計風險管理流程，流程范圍覆蓋項目相關的各個部門。在風險控制框架中，風險的等級要從成本、進度等指標上設置不同的組織等級進行處理。

三、結語

內部控制和風險管理作為國有企業房地產開發項目實施過程中不可或缺的重要部分，對企業管理水平的提升具有非常重要的意義，因此需要加強企業的內部控制，完善內部控制體系，提高企業應對風險的能力。

參考文獻：

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[3]楊小婷.房地產項目開發的風險控制探討[J].商場現代化,2010(26).

作者:郝淑萍 單位:嫩江縣農業綜合開發辦公室