現行企業內部控制制度的問題與對策

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摘要：近些年來，在經濟全球化和信息全球化的社會大背景下，我國經濟得到了快速地發展，大型企業的數量顯著增加，企業的經營模式和管理模式也在發生著深刻的變革。眾所周知，完善的企業內部控制制度對于促進企業可持續性快速發展十分必要。通過有效的內部控制制度對企業組織體系進行系統化管理，可以顯著降低企業經營管理過程中的投入成本和承擔風險，從而獲得可觀的經濟效益。

關鍵詞：企業；內部控制制度；問題；改進對策

內部控制是企業管理過程中的一個極其重要的環節，完善的內部控制制度可以確保企業內部控制的合理性和有效性。近些年來，在經濟全球化和信息全球化的發展趨勢下，企業的經營管理模式不斷發生著革新。與之相適應，企業內部控制制度也應該與時俱進，不斷創新與發展。對現行內部控制制度進行深入分析和反思，結合內部控制體系中存在的問題采取針對性的改進措施對于促進我國經濟可持續發展具有非常重要的現實意義。

一、企業內部控制制度的基本內容

近些年來，我國市場經濟得到了快速地發展，企業的規模也在不斷擴大，與之相適應，企業組織體系結構也變得越來越復雜。在這樣的發展背景下，針對企業內部控制制度中存在的一些不足進行改進，從而使內部控制發揮更重要的管理優勢具有非常重要的現實意義。建立完善的內部控制制度的根本目的是通過創設健康的企業內部控制氛圍、合理分配企業的內部資源、建立制約性的內部監管體系，從而提升企業的組織運行效率，降低企業的經營管理風險。在企業管理過程中，內部控制是極其重要的一個環節，完善的企業內部控制制度至少應該具有以下四個重要的特點。其一，制約性特點。企業的組織結構往往是比較復雜的，在組織運行過程中，各要素相互制約、協調發展，不僅可以有效提升企業組織運行效率，還可以有效提升企業內部控制體系的純潔性；其二，目的性特點。企業內部控制制度的本質目的是提升企業的綜合實力，企業內部控制制度應該服務于企業管理，因此，企業內部控制制度應該符合企業的基本運營和管理的特點，不符合企業發展特點的內部控制體系是沒有任何作用和價值的；其三，先進性特點。與時俱進意識和創新意識是先進性特點的重要組成部分，市場經濟環境不斷變化，市場經濟體制也在不斷變化，只有結合外界環境不斷進行創新與發展，才能永遠保持內部控制制度的先進性；其四，信息化特點。近些年來，計算機信息技術快速發展，應用更加廣泛，基于計算機信息技術建立全面性、系統性的內部控制體系，一方面可以使內部控制制度更加公開透明，另一方面可以有效提升內部控制制度的執行力度和效率。

二、現行企業內部控制制度中存在的問題

（一）企業內部控制環境有待改善

企業內部控制環境是企業內部制度的第一大要素，創設良好的內部控制環境是內部控制建設的首要環節，但目前我國部分企業的內部控制環境較差，這是我國先行企業內部控制制度中的重要問題之一，主要有以下兩個方面的表現。一方面，企業內部控制意識較弱。企業內部控制意識應該是企業文化建設過程中的重要內容，但目前部分企業的企業文化不利于內部控制制度的高效執行。另外，企業管理人員的創新意識較差，沒有與時俱進的改進意識，很難確保內部控制制度的先進性；另一方面，企業內部控制組織體系是內部控制的基礎，目前我國部分企業的內部控制組織體系并不完善，這是導致內部控制制度執行效率較低、執行力度較差的主要原因之一。

（二）企業內部監管制度有待完善

企業內部控制制度應該符合制約性原則，因此，建立完善的企業內部監管制度十分必要。但目前，由于各種歷史文化因素和市場經濟體制的影響，我國大部分企業的內部監管制度并不健全。一方面，企業內部監管漏洞還是普遍存在的。企業內部監管漏洞是導致企業內部監管制度的有效性較差的主要原因之一，歸根結底是因為企業內部監管不符合系統性原則，沒有深入到企業經營管理的全過程和各環節中；另一方面，缺乏完善的內部監管績效評價制度。將內部監管績效評價體系融入企業內部控制過程中，可以有效提升內部控制制度的執行力度，因此，怎樣才能通過改進內部監管績效評價體系而促使內部監管戰略目標高效達成還是值得進一步深入思考的。

（三）企業信息化內部控制建設有待加強

近些年來，隨著網絡信息技術的不斷普及和廣泛應用，我國各領域各行業的經營管理模式都受到了深刻的影響。信息在企業管理過程中所發揮的作用是有目共睹的，將現代化信息技術融入企業內部控制管理過程中，可以使企業內部控制信息得到更加方便快捷的傳輸與共享。一方面，信息化內部控制體系有利于各部分的協調管理，可以使企業的組織體系運行效率得到提升，這是提升企業經濟效益的重要途徑之一；另一方面，企業員工可以通過信息化內部控制平臺快速獲取企業信息，這樣可以從根本上提高企業信息的有效利用率，符合現代信息化企業的發展要求。

三、企業內部控制制度的完善對策

（一）強化創新意識，改善企業內部控制環境

只有企業管理人員深刻意識到企業內部控制對于企業長遠發展的重要意義，強化與時俱進的創新意識，創設出良好的企業內部控制環境，才能使企業內部控制制度真正發揮促進企業發展的管理優勢。一方面，要強化企業內部控制意識。國家經濟部門應該充分發揮宏觀管理作用，通過經濟會議精神傳達、張貼宣傳標語等方式讓企業管理人員意識到內部控制的重要性。同時，應該注重企業管理人員創新性改進意識的培養；另一方面，企業應該結合內部控制管理的需求和經營管理的特點進行內部控制組織構建，從而使企業內部控制制度的執行效率顯著提升。

（二）加強內部監管，完善內部監管制度

內部監管是企業內部控制的重要要素之一，加強企業內部監管，建立完善的企業內部監管制度十分必要。首先，企業內部控制管理人員應該對企業內部組織體系運行特點進行深入地分析，在此基礎上建立內部監管體系是有效的；其次，企業應該建立高素質的內部監督和管理團隊，致力于將企業內部監管工作深入到企業經營管理的全過程中；最后，應該強化企業內部監管績效評價意識，通過績效評價激發內部控制工作人員的工作積極性。另外，在績效評價的基礎上應該進行對比分析，這樣才能及時發現內部監管過程中存在問題的根源所在。

（三）應用信息技術，加強信息化內部控制

信息是現代經濟發展過程中的重要要素之一，充分利用網絡信息技術，建立信息化內部控制體系十分必要。一方面，在企業內部管理過程中，管理人員可以借助網絡信息技術建立內部控制管理平臺，在此平臺上共享各種企業內部信息。另外，將社交軟件和多媒體技術融入內部控制管理平臺中，企業工作人員可以通過此平臺進行信息反饋，在信息高效流通的企業內部環境中，企業組織運行效率必然會得到顯著提升；另一方面，降低企業投資風險是企業內部控制的重要目的之一。想要充分發揮管理會計的作用而降低企業投資風險，必須首先確保企業會計信息的準確性。因此，加強信息化內部控制建設，可以充分發揮內部控制的管理優勢，從根本上確保企業會計信息的真實性和完整性，從而為企業重大經濟決策提供必要的會計信息，降低企業投資和發展過程中的風險。

四、結語

近些年來，我國各行業的企業規模不斷擴大，內部控制制度發揮著越來越重要的作用。我國企業現行的內部控制制度并不完全健全，還是存在一些明顯的問題及不足，因此，為了適應不斷變化的外界經濟大環境，企業必須與時俱進，深入分析內部控制過程中存在的問題，創新式地發展企業內部控制制度，從而達到“強內部控制、促企業發展”的戰略目標，為我國市場經濟發展注入更多活力。

參考文獻：

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作者:崔偉 單位:河南中財德普會計師事務所有限公司