公司存貨管理循環內部控制探討

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存貨作為公司資產的重要組成部分，為企業開展生產和經營活動提供物質基礎。存貨量過多，會使公司大量資金被占用，致使缺少流動資金，且存在原料價格下降的風險；存貨過少，亦會因生產經營規模的擴大而導致缺料、斷料現象，影響正常的生產和經營。因此，加強公司存貨管理意義十分重大。

一、存貨基本介紹

所謂存貨，是指企業在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣陌氤善坊蛏唐?，處在生產過程中的產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。[1]對于生產性公司而言，即便是一個零件從采購入庫、保管、支領登記、生產加工到成品出廠也必須經歷存貨管理的各個環節，且在各個環節均存在著存貨管理的風險，如不進行有效的內部控制，就會“牽一發而動全身”，影響整個公司的正常生產經營。

二、公司存貨管理循環內部控制現狀分析

本文所研究的公司是一家生產性企業，其存貨包括1500多個品種的原材料、40多種半成品和30多種不同型號的成品。對這些存貨進行有效的管理才能為財務提供準確的基礎數據，才能提高公司整體管理水平，降低存貨資金風險。然而，該公司在進行存貨管理過程中，受多種原因的影響存在著各種問題和不足，極大地制約著該公司管理水平的整體提升。這些問題和不足表現在：（1）原材料出入庫環節的不足：由于種類繁多，且很多零件十分細小，逐一清點難度較大，大多以供應商提供的送貨單上顯示的數據為準。一旦供應商所送數量不足，就會造成公司利益的損失。同時，由于庫房工作人員很難做到按照“先進先出”的原則發貨，就會導致某些先進入倉庫的原料因時間過長失效，增加企業原材料成本。在支領環節，除了正常支領外，有時還存在特殊超領，如加工報廢、技術人員領料進行試驗等等，這些超領均需要走相應的超領手續，填寫超領單。但由于該公司倉庫負責人直接向財務部門提交超領單，沒有與原始申請單進行核對，就難以為財務提供準確的數據。（2）成品出入庫環節的不足。正常入庫一般不會出現紕漏，但由于成品出庫可能存在銷售出庫，返修出庫、不良退貨實驗出庫、補發出庫和報廢出庫等多種情況，如果工作人員不細心或手續不完整，極易造成差錯。（3）盤點管理存在的不足。該公司每個季度都有專門的部門組織一次存貨盤點，盤點涉及多有存貨和所有環節。但由于盤點結果的統計沒有專門進行復核，沒有確認盤點票的真實有效性，盤點出現差異的原因事后沒有進行深入專業的分析，往往使盤點流于形式，不能通過盤點發現企業管理中存在的不足，盤點起不到應有的內控作用。

三、完善公司存貨循環內控機制的對策分析

一是嚴把原材料入庫關。原材料入庫，除認真清點、核對數量、型號等信息外，還要對材料質量按比例進行抽檢，確保入庫材料品質得到保證，避免入庫時就是失效產品或瑕疵品。二是加強對不良品退貨流程的控制。對于生產過程中發現的不良品，在給供應商結賬時應扣除不良品數量，或要求供應商補足相應的不良品后再結賬。在不良品申請入庫時，應在清單后附注原始憑證，經倉庫確認無誤后，統一保管，并在規定的周期提交給財務部門。雙方確認無誤入庫后，倉庫人員應立即對不良退貨進行標識，單獨放置，寫明數量以及入庫時間，并與訂貨部門聯系，由該部門統一通知供應商取回。三是成品出入庫的管控。成品出入庫的管理較之原材料相對簡單，在對成品出入庫管理的重點是保證數量的準確性和提高管理的效率。在這一環節，要首先明確管控所要達到的目標。在倉庫內不同區域設置明顯的成品型號標識，相同型號的成品存放在固定區域，由專人進行保管、做好登記，在出貨時，嚴格按照先入庫的先出原則，確保成品不在庫內存放時間過長。同時，庫管工作人員一定要注意存放內存放成品的總量控制，不能因擠占空間占用通道，要確保正常作業有一定的空間。一旦出現因質量問題成品退貨，要及時將不良品進行明顯的標識，并與良品區分存放，避免將不良品再發出造成公司不必要的損失。四是加強報廢流程的控制。報廢管理是很多公司存貨內控管理的薄弱環節，公司應明確專門部門對存貨是否達到報廢條件進行嚴格的審定，并認真查找報廢原因，避免再次出現類似情況。在將報廢存貨轉交處理時，雙方要履行嚴格的交接手續，清點好數量、核對好型號，將雙方簽字確認好的單據交財務部門進行賬目處理。

作者:何盛峰 單位:河北開灤集團公司

參考文獻：

[1]王蘇皖.提高企業存貨審計質量的方法—以凱利公司為例.2014年徐州工業職業技術學院畢業論文.