行政事業單位內部控制研究

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【摘要】本文介紹了行政事業單位內部控制的概念及重要性，針對當前行政事業單位內部控制中存在的問題，提出了基于風險導向的有效控制策略，希望能夠提高行政事業單位的服務水平。

【關鍵詞】風險導向;行政事業單位;內部控制;問題;有效策略

內部控制是行政事業單位一項重要的內部管理工作，對于保證行政事業單位的高效、有序運行具有重要意義，可以有效提升行政事業單位的管理水平及服務水平，充分發揮社會服務職能。但目前行政事業單位在實施內部控制時仍存在一些問題，很難保證財務活動的科學性及真實性，不利于行政事業單位工作的順利開展。所以，行政事業單位必須提高風險防范意識，以內部控制管理為著力點，制定科學風險防范策略及措施，提高內部管理水平。

一、行政事業單位內部控制的概念及重要性

行政事業單位內部控制，是指以提高內部管理水平為根本目的，通過制定規范的工作制度及標準的工作流程進行約束，對各項財務活動進行全面、綜合評估，結合行政單位實際發展需求，對財務活動進行科學計劃和有序組織，并做好財務信息記錄工作，進而實現對財務活動的管理和監控。行政事業單位在實施內部控制的時候，需要從環境控制，部門協調控制、風險預測及評估、風險處理、控制結果落實等多方面進行全面分析。通過制定完善的內部控制體系，對各項財務活動進行科學評估，對各項財務信息進行整合分析，正確識別在開展財務活動過程中可能出現的風險，并制定針對性的防范措施以及應急預案，在內部控制管理機制和監督機制的嚴格約束下，確保會計信息的真實性及可靠性，對行政事業單位的資產起到保護作用，能夠確保資金調配的科學性、合理性和及時性，為行政事業單位各項工作的順利開展提供了資金保障政[1]。

二、行政事業單位內部控制中存在的問題

（一）風險控制意識薄弱部分行政事業單位缺乏對風險控制的深刻認識，對該項工作不夠的重視力度不足，導致單位內部出現風險問題的概率較大。一些行政事業單位沒有意識到風險控制在內部控制中的重要性，對風險控制內容、方法及流程掌握不夠熟練，很難做到事先預防，風險控制停留在事后處理。并且不同部門之間的信息溝通力度不足，風險控制缺乏有機協調，工作難度較大。（二）風險控制體系不夠完善就當前的行政事業單位內部控制情況來看，并還沒有形成較為完善的風險控制體系，導致內部控制管理水平較低。部分行政事業單位沒有設置專門的風險控制部門與人員，無法保證內部控制的有效性，財務管理職權和責任劃分不清，在預算編制、預算執行和管理上存在脫節的現象。沒有制定完善的績效考核機制，無法對內部控制的工作成效和工作質量進行科學評估，很多內部控制工作得不到有效落實，逐漸趨于形式化和表面化，工作人員缺乏工作動力，難以調動工作人員的工作積極性和主動性[2]。（三）審計監督力度不足僅僅制定完善的風險控制體系，是無法真正規避內部控制風險的，需要通過審計監督落實到實際工作中去，但是當前很多行政事業單位都沒有做到這一點。雖然大多數行政事業單位都設立了內部審計部門，但是獨立性不足，在實際工作過程中容易受到其他部門的干擾，難以有效發揮出監督職能，監督結果也難以有效運用，所發現的問題不能及時得到整改。再加上很多行政事業單位不注重對審計人員的培訓，導致審計人員的專業性不強，缺乏積極學習態度和工作責任心，降低了內部審計監督力度，執行效率低下，不利于內部控制工作的順利進行。

三、基于風險導向的行政事業單位內部控制策略

（一）強化風險控制意識行政事業單位內部控制工作的有效開展，是建立在足夠的思想重視基礎上的，所以行政事業單位需要強化風險控制意識，提高對內部控制的重視力度。首先，單位領導應該明確內部風險控制與單位良好發展之間的關系，將其作為重要議事日程，形成常態化機制，成立專門的工作小組，做好對內部風險控制工作的牽頭組織工作。同時，在單位內部做好宣傳教育工作，引起全體干部職工對內部控制的重視。比如采用專題講座的方式，邀請專業人員對內部控制進行詳細講解，包括內部控制內容、重要意義、制定過程等，強化全體干部職工的思想認識[3]。（二）完善風險控制體系要實現良好的內部控制效果，避免出現風險問題，就需要建立健全風險評估體系，對內部控制進行約束和規范，確保內部控制工作的有序性和有效性。首先，行政事業達納韋應該以原有管理體系為基礎，結合實際發展情況及發展需求，不斷對管理體系進行優化、完善，形成一套更加規范、有序的內部控制工作程序，為開展內部控制工作提供可靠依據。其次，可以建立績效考核機制和激勵機制，對內部控制工作成效進行科學評估，根據干部職工的具體表現給予相應的獎勵和懲處。比如，當干部職工遵守單位行為規范、表現突出時，可以進行口頭褒獎或物質獎勵，在干部職工中樹立典范作用，激發其他人員的工作熱情和工作積極性，以促進單位內部控制工作的順利開展。（三）加強審計監督力度加強審計監督是降低行政事業單位內部控制風險的一條有效策略，必須提高重視力度。行政事業單位應該設立獨立于其他部門之外的內部審計部門，排除其他各項工作對內部審計工作的影響，賦予審計部門相應的工作權力，確保發現問題時可以督促相關部門進行改正，提高內部控制工作效率。并且，行政事業單位還需要做好對審計人員的培訓教育工作，打造一支專業性強、責任心強的審計隊伍。比如，在招聘審計人員的時候，應該按照崗位設置和需求進行對口招聘，從根本上提高審計隊伍的專業素質及工作能力，為切實履行審計監督職能，防范內部控制風險奠定堅實基礎。

四、結束語

基于和諧、穩定社會構建的需求，必須樹立以風險控制為核心的管理意識，提高對風險控制的重視力度，加強行政事業單位的內部控制，充分發揮行政事業單位的服務社會職能。針對當前行政事業單位內部控制工作中存在的不足，可以通過強化風險控制意識、完善風險控制體系、加強審計監督力度等措施加以改善，降低內部風險發生概率，為促進行政事業單位的穩定、健康發展提供重要保障。

作者:周澤仙 單位:江山市機關事務管理局

參考文獻

[1]唐大鵬，于洪鑒.基于風險導向的行政事業單位內部控制研究[J].管理現代化，2013，(6):66-68.

[2]丁國忠.試析基于風險導向的行政事業單位內部控制研究[J].全國商情:經濟理論研究，2014，(20):50-51.

[3]劉瑋.基于風險導向作用的行政事業單位內部控制探究[J].中外企業家，2015，(16):263-263.