通信施工企業內部控制建設分析

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一、相關概念界定

（一）內部控制的概念

通信施工企業的內部控制一般指的是企業為了達到經營目標，確保其信息、資料真實，保護企業的資產完整安全，確保企業的經營方針嚴格執行，保證企業各項經營活動的效率性、經濟性和效果性而進行的企業內部的自我調整、約束、評價及控制的一系列的措施。其有助于改善企業的經營管理狀況，從而提高企業的經濟效益。通信施工企業開展內部控制有利于保證工程按照既定要求、目標開展，有利于確保工程根據國家相關法律法規和施工規程順利開展，是對項目成本的有效控制的基礎。開展企業的內部控制對于企業的發展影響深遠。

（二）通信施工企業建立與完善內部控制制度的作用分析

1.有效提升企業的經營水平。在企業的生產經營管理中，內部控制是非常重要的組成部分，在通信施工企業實現生產經營目標的過程中也具有非常重要的作用。企業管理者應該清楚認識到，內部管理控制并不是獨立存在的，如果企業采用單獨的內部管理控制，企業的內部控制目標不能夠有效實現，只有當內部管理控制和內部會計控制有效結合時，內部管理控制的作用才能夠真正發揮出來。2.有效提高通信施工企業的經營管理水平。通信施工企業在實現生產經營目標的過程中，內部控制具有非常重要的作用。一些企業因為成本的限制、人為的操作失誤、管理不當、串通舞弊等現象的影響，使得企業內部控制的作用沒有有效發揮出來。只有不斷加強企業的內部管理控制，才可以讓存在的問題在一定程度上得到解決，比如說建立比較健全的企業組織機構和核算制度，審批的程序要合理等，這樣通信施工企業的生產經營效率就能得到有效提高，成本支出可以得到很好地控制。

（三）通信施工企業建立與完善內部控制制度的意義

我國加入世界貿易組織后，國內的整個通信市場的競爭開始變得越來越激烈，通信施工企業主要是負責通信基礎設施的建設，在實際的生產經營中所面臨的經濟環境也越來越復雜，各種不確定因素也在不斷增加，使通信施工企業生產經營的利益開始變得越來越小，財務風險卻在逐漸的復雜化和加大。通信施工企業的內部控制制度主要的目標就是根據現代企業生產經營管理的實際要求，建立起權責比較明確和管理科學合理的內部組織結構，讓企業的內部治理機制更加科學和合理，建立起有效和完善的風險控制體系，對各種風險進行有效防范，對風險加強管理，對內部管理系統中存在的漏洞進行堵塞，消除其中存在的安全隱患，有效防止各種失誤、發現以及及時改正失誤，讓企業各項物質、財產的完整性和安全性得到有效保證。

二、當前我國通信施工企業成本控制方面存在的問題

（一）企業缺少良好的內部控制環境

目前，我國通信施工企業開展內部控制的環境存在一些問題，主要表現在如下幾方面：首先，企業的內部控制意識不強，雖然我國的通信施工企業在不斷地進行內部控制工作，但是大部分企業都是走過場，并沒有認識到企業內部控制的重要性，甚至認為企業的內部控制工作是種束縛、限制，認為其不利于企業內部的各項經營活動的開展，對內部控制工作有所抵觸，因此不利于提升企業的管理水平。其次，內控工作缺乏全員參與的意識。大部分通信施工企業對企業員工參與內控意識的認識不高，片面地認為加強內部控制工作是企業的領導管理層、內部審計部門和財務部門的工作，缺乏全員參與的過程。企業員工對此也不積極，僅僅是被動配合企業相關部門工作，在內部控制工作上消極應對，走過場。這樣企業很難形成完整系統的內部控制制度，從而不利于企業內部控制工作的開展。

（二）企業內部控制制度不完善

一些通信施工企業缺乏科學的企業內部控制制度，導致企業的內部控制工作組織較困難，在進行規劃、設計時不合理。首先，企業的內部控制制度制定缺乏科學性，比如，有部分企業的施工安裝項目離項目總部距離很遠，實現內部控制比較困難，而其制定的內部控制組織、規劃及設計沒有考慮這些因素缺乏科學性，很容易導致工程項目效率低下。其次，企業內部控制過程中，管理體制、方式存在問題，往往出現監控不力的現象，通信施工企業在實際工作中往往注重工程的審計工作，對于前期的工作往往忽視，使企業內部控制形同虛設，沒有起到應有的監督作用，使工程項目風險增大。最后，通信施工企業根據管理部門開展職能的分工，但業務上根據生產與管理的流程設計，各流程的責任人只管理其職能范圍內的工作，而其他屬于其他部門管轄，這樣就出現了管理上的交叉，經常出現管理上的矛盾，容易出現推卸責任的現象。

（三）企業的風險觀念不強，防范機制不健全

通信施工企業普遍存在風險意識不強，防范機制不健全的現象，首先，通信施工企業的風險意識沒有做到與時俱進，不能滿足當前經濟發展的要求，很多企業仍舊停留在傳統的賣方市場的層次，風險觀念不強，沒有相應的風險管理體制，導致企業開展內部控制工作時困難重重。往往忽視自身安裝能力、技術設備的條件而去承接通信安裝工程，沒有進行審核，忽視風險的存在。其次，通信施工企業的防范機制不夠健全，不足以面對由于企業自身內部控制不夠所引起的人才流失風險、財務風險等，對此沒有很好地深入研究，比如有些通信施工企業為了爭取項目惡意壓價，不能正確估計企業能力，盲目擴張，都會引起企業管理不力的問題，進而使內部失控，出現內部人才跳槽現象，加劇企業內部控制力不足現象，使企業的經濟效益不斷下滑。

（四）企業內部控制執行力度不夠

大部分通信施工企業雖然建立了一定的內部控制體系，但是其執行力度不夠。首先，企業制定的一些內部控制的方案沒有很好結合企業的實際情祝，加大了進行內部控制的難度，而且缺乏對企業員工進行宣傳、溝通，僅僅對一些負責人進行培訓，很容易出現管理不到位、失職的現象，最終導致企業內部控制在執行時有很大偏差，導致內部控制效果不佳。其次，企業內部管制力度不夠，很多企業存在管理層濫用職權，缺乏對內部控制正確認識的現象，企業內部沒有設置內部控制組織機構，信息不能及時地在工程項目部與各職能部門之間交流，內部控制不能形成完整的交流，對安裝施工流程不能及時的監督。

三、通信施工企業加強成本控制的具體策略

（一）優化施工企業內部控制環境

1.優化組織結構。隨著現代企業制度的建立和法人治理機構的完善，董事會在企業內部控制體系中起著核心的作用。因此，建立專業化和社會化的董事會制度將會更好發揮核心作用。專業化是指在董事會領導下設置的預算委員會、施工項目管理委員會、財務委員會、審計委員會、投資委員會等專門委員會，負責各方面的工作。社會化是指設立外部獨立董事，以期對內部人形成一定的監督約束力，保證企業目標的實現，維護企業的權益不受侵害。2.樹立內控意識。規范和完善企業內部控制，從而提高整個企業管理水平。要想規范企業的內部控制，真正落到實處，就會涉及到對企業的管理流程的整合，改變許多現行的做法甚至觸及到許多人的既得利益。因此，內部控制制度是否能得到有效的完善和規范。首先取決于企業負責人的意識及決心。企業負責人的意識理念如果超前、決心堅定，那么企業相應的管理和內控也將先進和完善。因此，企業單位負責人的理念及決心是重要前提。3.堅持以人為本觀念。人是創新的根本和靈魂，企業制定經營目標，設置核算機制，都必須依靠人的創造性來實現。施工企業內部控制的成敗，取決于企業員工的控制意識和行為，施工企業的領導者應注重內部控制，注重對企業員工的研究，加強與員工的交流，了解員工的心理需求，消除管理者與被管理者之間的隔閡，形成強大的企業合力，促進整個施工企業健康、持續、快速發展。

（二）建立健全通信施工企業內部會計控制制度

1.制訂詳細的會計崗位責任制。在合理設置組織機構的基礎上，將各個部門的業務活動劃分為若干具體的工作崗位，并在不同的崗位上配備具體的會計控制人員，并規定其崗位職責、工作標準，對其權限和責任進行控制。為了防止會計人員的錯誤和舞弊行為的發生，凡涉及款項的收付、結算及登記，均設置兩名或兩名以上的會計人員相互核對、相互制約，杜絕“一人頂兩崗、錢賬不分離”的現象。2.完善風險控制機制。全面完善合同管理，建立并嚴格執行合同評審制。增強索賠意識，加強索賠管理。加強對業主和開發商不良信譽風險的防范。強調經營部門對甲方資金狀況，履約能力，社會誠信度及相關項目情況的考查責任，降低合同執行中的風險，酌情減少施工開發商項目，避免與信譽不良的開發商合作，嚴格控制墊資規模的期限，謹慎選擇短期融資方式，盡力降低籌資成本，嚴控財務風險，確?；I資合理、安全運用。堅決摒棄以包代管意識，禁止項目自行舉債籌資。關注授權風險，防止經辦人越權辦理業務。

（三）加強內部審計與外部監督工作

一是財政、稅務、審計、人民銀行、證券監管、保險監管等部門，可按照有關法律、行政法規規定的職責，對企業的會計資料加強監督檢查。二是要充分利用會計師事務所等中介機構的監督作用，發揮其獨立超然的特性，履行社會公證和監督職能，使會計人員受法規制度的規范；另一方面受注冊會計師的公證監督。三是發動全社會參與會計監督，增強通信施工企業辦理會計事務的守法意識。四是鼓勵與支持廣播電視、報刊等新聞媒體對施工中的違法違紀行為曝光，以充分發揮輿論監督的作用。

作者:黃盛林 單位:浙江浙天通信工程有限公司

參考文獻：

[1]趙愛軍.健全通信施工企業內部會計控制[J].通信與信息技術,2007（06）104-108

[2]宋春霞.通信施工企業的內部控制制度建立與完善[J].商,2014（21）14