酒店企業內部控制建立與實施策略

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一、酒店業務層面的特點及內控需求

（一）酒店業務層面的特點

1.業務具有周期性

酒店行業的業務會隨著季節和地區的不同而存在波動，在時間上符合一定的周期性特點。酒店行業淡季和旺季的變化與旅游業存在相關性，基本上與法定節假日的變動有很大關系。在節假日期間，酒店的客房入住情況會低于往常，但隨著婚宴等宴請活動的增加，宴會廳的需求卻明顯增長。酒店行業在季節性的需求波動會影響酒店在人員安排上的不斷變化，需要酒店及時調整人員布局來應對需求壓力。淡季時適當裁員來節省人員開支，旺季時提前招聘人員來緩解壓力。酒店需要雇傭大量的臨時人員來應對調整，在人員錄用的形式和薪資供給上需要提供更有競爭力的方案。

2.受外界影響大

酒店行業的日常業務受外界的影響較大，國家的政策環境、旅游政策、突發事件帶來的交通便利性、客戶的消費習慣等都會影響酒店的收入和入住率。對于外界的突發狀況，酒店的管理人員無法通過經驗來判斷并及時作準備，需要酒店能針對突發事件來制定應急預案，形成風險防范機制。3.品牌價值影響大酒店行業作為服務行業，提供的是無形的商品，生產和消費是同時發生的。酒店企業形成的品牌效應是消費者選擇酒店的重要指標，其服務水平是重要的參考因素。另外，同樣的服務針對于不同的顧客也會產生不同的效果。

（二）酒店企業業務層的內部控制需求

改革開放以來，我國的酒店業經過近三十年的快速發展。國際高檔酒店紛紛在國內一線城市建立了市場，有向普通城市拓展的趨勢，經濟型酒店也在二三線城市占領地盤。酒店行業的競爭已經愈加激烈，面對國際國內的多方競爭，酒店企業應充分利用內部資源，完善內部控制體系，適應外部變化。內部控制體系是酒店企業管理人員與全體員工共同參與制定并實施的內部管理機制，在內部控制制度的管控下，酒店企業能夠更合理有效的開展日常工作，保證酒店資產的安全、財務數據的真實有效、風險防控的有力。內部控制是酒店戰略目標的量化體現，是從經營者的角度來分析企業的日常工作目標。對于高級酒店企業，在業務層的內部控制體系應該滿足一下要求。首先，酒店企業的內部控制體系應是全面整體的制度體系，能覆蓋到企業全部業務流程和全部工作職員。在考慮全面性的同時，也要兼顧酒店日常工作的快速高效，分清主次。其次，內部控制體系要充分發揮控制職能，能主動發現酒店系統中的高風險環節，并及時加以控制和風險防范。內部控制體系要與企業的業務完全適應，保證可操作性。最后，內部控制體系要充分考慮成本和效益的關系，讓酒店企業在實施內部控制后節省開支、創造收益。

二、酒店業內部控制現狀

（一）缺乏內部控制環境

許多酒店企業管理層的內部控制意識薄弱，管理者通常是外聘的人員，缺乏為股東維權的意識，單純看中自己任期內的利潤增加。大型酒店通常是大股東制的跨國企業或國內財富集團，這些酒店的實際決策權掌握在部分大股東手中，對這些股東的依賴性很強。這些酒店企業的管理者不能夠利用內部控制制度來充分調動員工的積極性，員工的工作效率低下。這些都會影響酒店的整體服務水平和運轉效率，不能形成上下一致的企業文化。

（二）內部控制目標不明確

內部控制的概念在我國酒店企業形成較晚，酒店工作人員對內部控制的整體理解還存在偏差。一部分酒店的人員還籠統地將內部控制理解為確保酒店內部財產的安全和降低酒店的運營成本，這種理解上的偏差使內部控制工作不能發揮其真正作用，不能使用到企業的宏觀戰略中。對于酒店企業來說，內部控制工作應該是與酒店整體的業務流程相融合的，是為各個環節提高工作效率而服務的。酒店企業的內部控制工作不應該只是一個空泛的概念，而是要應用到每一項實際工作中，最終形成酒店股東權益的最大化。

（三）內部控制制度缺乏完整性

雖然許多酒店根據要求建立了內部控制制度，但制度的建立還停留在表面，是應付工作的形象工程。部分酒店企業的內部控制制度還存在較多漏洞，在日常管理上存在許多弊端。內部控制應該是一個動態監控的工作，而許多企業只關注到了內部控制制度的操作，忽視了制度間的聯系。這些企業的內部控制制度是針對于各個工作環節而制定的零散的制度，沒有形成一個統一的整體，沒有完全覆蓋酒店的業務。（四）執行力不強我國的酒店企業缺乏能夠將酒店日常業務與內部控制制度有機結合并融會貫通的人才，大部分酒店仍將內部控制理念的理解停留在提高服務質量上?；鶎庸芾砣藛T將內部控制制度視為一種上級交代的任務，沒有完整利用內部控制的主動性，內部控制工作沒有形成常態化機制。另外，酒店企業的內部控制工作缺乏監督，沒有運用到考核獎懲機制。指示企業的遠期戰略在缺乏有效內部控制的情況下被延遲，對目前存在的內部控制上的錯誤也不能及時得到反饋。

三、基于業務層面的酒店內部控制體系構建

（一）優化內部控制環境

酒店企業長遠考慮要形成國際品牌性優勢，需要酒店企業結合市場形勢的變化而調整內部資源。酒店應強化內部控制環境的建設，使酒店的全體人員形成內部控制意識，應對隨時發生的風險和變化。企業的管理者應定期組織與內部控制理論有關的研討會和宣講會，使酒店的人員能夠實時了解最新的內部控制新手段。通過海報、電子顯示屏、微信公眾號等形式定期推送企業關于內部控制的最新理念，讓全員參與到內部控制制度的建設和執行中。

（二）強化制度建設

酒店企業應借鑒國際上比較出色的內部控制理念，結合自身的工作實際，形成有自身特色的內部控制制度體系。建立企業內部的規章制度，按照制度所規定的程序、方法來展開內部控制工作，減少人為因素的操作，使內部控制的結果客觀真實。應前移日常的控制工作，加強對涉及經濟事項的預防、管理和監督。在現金和票據的管理上要強化制度建設，保證單據的審核無誤。加強對收付款項目的管理，尤其是采購業務。利用現有的采購系統，監控各流程。對于大額的采購項目要建立逐級的審批制度，在商品貨物的發出和入庫環節要經過各級領導的審核通過。加強對入庫商品質量的監測，保證服務于客戶的酒店用品安全優質，避免顧客投訴。要實時防范企業的財務風險，明確應收應付賬款的管理制度，盡可能降低壞賬帶來的損失。優化企業財務報表的結構，重點突出存在風險的項目，確保業務層的安全。

（三）建立信息化平臺

酒店企業應把內部控制工作引入信息化平臺，將審批事件在信息化平臺實現痕跡化。對于重大收支項目資金的使用，要根據既定方案執行，每筆資金的流動都要錄入系統，有信息系統自動得出審核結果，對于不正常的資金流動產生預警，調整方案要經過相關負責人的審批。信息化平臺可以實時監控單位內部的經營活動，使內部控制擺脫人為的干擾。在年末，可以對本年的內部控制工作產生信息化的評價，總結一年的內部控制效果。在數據的保留上，也明顯優于傳統方式，做到數據的可查、易查。

（四）全員培訓

酒店企業的內部控制需要專業人員的加入，綜合素質的提高可以通過兩方面的舉措來解決，即引進綜合人才和培訓在職人員。首先，可以通過引進高素質的專業人才，以點帶面的形式，提高酒店企業內控人員的綜合素質。建立科學合理的人員錄用標準，適當提高內控從業人員的選擇標準，限制低素質人員的流入。其次，酒店企業需要對在職人員，特別是內控部門人員進行定期的業務培訓和素質教育，提高企業全體員工重視內部控制工作。酒店企業的領導者要按照內部控制的管理要求，合理地限制和監控高層管理人員的權限。定期開展關于內部控制理論的考核與考評，對于不能認真學習并充分領會內部控制工作的人員要給予懲罰，對于能夠合理運用內部控制手段來管理酒店日常工作的員工要給予物質獎勵和升職機會。內部控制工作要形成常態化、可持續的工作，能夠持續不斷地為企業帶來更多效益。

作者:樸春玉 單位:沈陽軍區金山招待所二部

參考文獻：

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