財務內部控制規范性研究

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摘要：近年來，國家不斷推進行政事業單位改革，使得進行政事業單位的業務范圍日益廣泛，經營形式日益復雜，使行政事業單位財務內部控制工作面臨著巨大挑戰?！缎姓聵I單位內部控制規范（試行）》的出臺，為深化行政事業單位財務內部控制提供了基礎。本文分析了我國行政事業單位財務內部控制的現狀與面臨的問題，并提出了行政事業單位改革的建議。

關鍵詞：財務風險；會計的監督；審計監督

1引言

內部控制制度是指組織機構管理組織內部事項，使組織內部結構得到優化，有利于提高財務管理的效率，提高單位財務內部控制效率。隨著我國行政事業單位改革的不斷深化，行政事業單位的公共服務范圍與公共服務職能都發生了重大變化，行政事業單位財務內部控制面臨的問題也不斷增多，行政事業單位財務內部控制日益不規范。為解決行政事業單位財務內部控制不規范的問題，國家出臺了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，改善公眾對行政事業單位財務內部控制的觀念，使行政事業單位財務內部控制的規范性得到提高。

2新時期行政事業單位財務內部控制規范性存在的問題

2.1財務會計的監督職能未得到有效發揮。由于受計劃經濟下管理體制的長期影響，行政事業單位缺乏科學的標準來進行崗位設置，工作流程也不規范，財務部門在進行工作時不遵循相關的規定，加大了行政事業單位的財務風險。行政事業單位常年單一的經營管理模式與穩定的經濟來源，沒有進行財務內部控制的必要性，進而使得財務內部控制的職能無法得到有效發揮。行政事業單位進行費用報銷時，需先由領導進行審批，而后交給財務部門進行審核，加上財務部門與費用發生部門的有效溝通也缺乏，在生產部門發生費用時財務人員并不知情，無法接觸到部門預算申請等環節，單位決策重要事項時財務人員無法參與，無法了解業務實施過程和結果。當業務已經完成，生產部門人員到財務進行報賬或結算時，財務人員才知曉了經濟業務的發生，無法對行政事業單位進行監督。此外，當財務審核發生問題時，如不規范的報銷單據、不合規定的處理流程等，財務人員還需協助部門領導掩蓋問題，給行政事業單位帶來巨大的財務風險。2.2財務內部審計監督職能作用不足。行政事業單位的雖也依照法律規定建立了內部審計部門，但是財務內部審計監督部門形同虛設，未發揮有效作用，流于形式。有些行政事業單位領導也擔任內部審計的負責人，由別的部門的工作人員或者人事擔任內部審計人員。一方面，這些人員并不熟悉財務會計業務，另一方面，這些人員投入于內部審計工作的時間不足。由于行政事業單位內部控制職能無法充分發揮，行政事業單位財務風險依然存在。

3提高行政事業單位財務內部控制規范性的對策

3.1建立完善的行政事業單位內部財務審計監督機制。行政事業單位需建立規范的行政事業單位內部財務審計監督機制，切實有效發揮內部財務審計監督的作用。首先，行政事業單位應建立內部財務審計監督機構，對單位內部的審計工作進行監督，涉及外部的監督則由專業的注冊會計師事務所進行，保障會計內部控制的有效性得到發揮，使行政事業單位內部審計工作更加規范，更加科學。其次，行政事業單位領導應依據本單位的實際情況，建立規范的內部審計評價體系，將審計部門的評價指標科學化，將審計評價標準規范化，保證單位內部財務控制制度有效性得到充分發揮，嚴格落實本單位的內部控制審計規范，加強對單位財務風險的防范控制，提高內部控制能力。3.2充分發揮行政事業單位財務會計的監督作用。針對我國政治經濟日益發展的現狀，行政事業單位應建立科學的標準來進行財務部門的崗位設置，規范財務會計部門的工作流程，使財務部門在進行財務工作時嚴格遵循相關的法律法規。行政事業單位各部門費用應進行預算申請，讓財務人員參與決策單位重要事項，及時了解業務實施過程和結果，在財務報銷時與生產部門的進行有效溝通，對行政事業單位進行監督。當財務審核發生問題時，財務人員應及時進行監督，保證監督作用的有效性，減少行政事業單位的財務風險。

4結語

提高行政事業單位財務內部控制的規范性，有利于財務部門更好地對行政事業單位的財務狀況進行監管，促進行政事業單位各項工作的有序進行，增強行政事業單位的內控意識與風險意識，促進了政府職能的轉變，完善了社會主義市場經濟體制，促進新時期行政事業單位的穩定持續發展，實現國家對行政事業單位的信息化、科學化、規范化管理，使行政事業單位財務管理能力得到有效提高。

參考文獻

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作者:任群 單位:吉林市園林管理中心