內部控制提升醫院管理水平

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摘要：新醫改在加強居民醫療保障的同時也進一步提高醫院的運行效率，發揮市場在資源配置中的決定性作用，借此提高醫院資源配置效率。本文將分析內部控制制度建設對于醫院管理工作起到的具體作用，從單位層面和業務層面兩方面探討如何加強內部控制制度建設。

關鍵詞：醫院管理；內部控制；制度建設

我國社會經濟的發展和醫療技術的進步為醫療服務事業帶來了巨大活力，而與此同時，醫療機構內部控制制度建設相對企業而言還是比較落后的，管理模式與當今高效率、高質量、高精度的醫療服務需求不相符合，阻礙了我國醫療服務質量的提高。對此我們既要深化醫療體制改革，更要加強制度化管理，釋放出我國醫療事業應有的活力。

一、內部控制制度建設對醫院管理的作用

醫院作為重要的公共服務部門，其社會功能有別于一般企業單位，其主要目的是向社會公眾提供醫療服務，滿足廣大人民群眾日益增長的醫療服務需求，公益性始終居于首要位置，盈利性居于次要位置。醫院絕大部分人員由具備醫療知識技能的醫護人員組成，行政管理人員較少，而有限的行政管理人員中高學歷專業性強的人則少之又少，大部分行政管理人員是從醫療崗位轉崗過來，相對于企業而言在解決財務管理、人事管理、風險規避等各類專業性問題上管理經驗和技能均相對缺乏。同時醫院的運營管理也有其特殊性：其一，醫院運營具有高風險性，不僅醫患矛盾激烈，而且醫療資源分布不平衡無法滿足全部醫療需求，因管理漏洞導致的醫療事故會對醫院造成嚴重損失，甚至影響醫院聲譽；其二，醫院的運營成本居高不下，現代醫學的專業性對從業人員和醫療設備都有極高要求，無論是購置設備、學科建設還是人才培養等諸多方面都需要大額資金的投入與支持。而政府對醫院投入的財政資金占比逐步減少，醫院發展越來越多地依靠自身的經營收入，面對復雜的成本核算要求和巨額資本需求，原本粗放式管理已難以為繼。在這種情況下醫院迫切需要通過建立健全內部控制制度來提高精細化管理水平。內部控制制度的建設和完善能夠統籌規劃各部門職能責任，構建科學完備、嚴謹有效的管理模式，提高各部門工作效率，降低運營成本，為嚴格監管打下基礎。對于財務系統來說，內部控制制度建設的加強能夠革新其管理模式，嚴格落實全面預算管理，嚴厲打擊財務舞弊行為，保障財務數據的真實性和有效性，構建風險防控體系，提高資金使用效率。通過改革試點，越來越多的醫院開始建立與自身經營現狀相適應的內部控制制度體系。然而，制度建設并非一朝一夕之事，需要層層推進、持續改進，構建總攬全局、針對細節的內部控制制度是醫院提高管理水平的重中之重。

二、單位層面的內部控制制度建設

醫院以提供醫療服務為主要業務，所以醫療業務部門管理一直是醫院管理的重心。醫院的管理人員也主要由專業醫護人員組成，他們往往只重視各醫療部門自身的建設，忽視行政部門在統籌全局、協調各部門運營的重要作用。這樣容易形成醫療部門各自為政的現象，醫院經營管理缺乏整體性，沒有了總攬全局的統一調度，各部門對執行預算和其他規章制度的遵守缺乏積極性，管理漏洞頻出，也增加了醫院的管理風險。1.行政部門職權劃分。醫院的內部控制制度建設首先應加強對各部門的統一領導，重視行政部門在內部控制制度建設中的重要作用。首先，應細化行政部門管理職權，改變以往對行政部門粗放的職權劃分模式。例如針對財務部門，專門劃分出預算管理、成本管理、資產管理等具體負責科室，明晰各部門權責，加強各行政部門與醫療業務部門的工作聯系，確保業務信息及時上報，加強行政部門對各部門的管理作用。同時，為了適應現代化管理模式，應精簡行政部門層級，使行政部門層級趨向于扁平化，提高信息傳遞速度，降低管理成本，提高管理和決策效率。更為重要的是要加強醫院管理層統一領導。在內部控制制度建設期間，首先要圍繞最高管理層建立內部控制建設小組，把控全局，協調行政部門和醫療部門職權，協調各部門的利益，規范各個業務流程，加強管理層的統一領導能力，發揮其在內部控制制度建設中的牽頭作用，且能夠在內部控制制度建設完成后持續發揮關鍵領導作用。同時要重視專業管理人員的作用，醫院管理層可以適當引進一些高素質的管理人才，使經營管理和醫療業務管理相結合，提高長期管理能力。另外，要保證管理層決策科學性，采用集體決策制，所有三重一大事項必須經過集體決策聯簽制度通過，避免一言堂，避免出于私人目的損害國家集體利益。由此注重內部控制制度的權力制衡，同時注重監管人員的地位，重視其獨立性，為監管部門獨立行使職權打下基礎。2.監管部門獨立化。醫院的內審部門長期處于次要地位，在職權行使上受到各利益部門的掣肘，功能單一且監督評價作用不能得到全面發揮。有些醫院甚至未設置獨立的內審部門，將其掛靠在財務部門名下，或未配備專職的內審人員，由財務人員自管自查，監管職能形同虛設，這類組織架構下極易發生貪污腐敗、違法違紀的行為。按照內部控制制度的要求，醫院應當建立不隸屬于財務部門和各業務部門以外的獨立的內審部門，從最客觀的角度監督醫院財務收支和運營管理。內審部門應該直屬于管理層，向醫院法人負責并直接匯報工作，防止利益相關人插手內審業務的開展。同時內審業務也不應該僅局限于事后審計，而是應該擴展至業務活動的全過程，加強事前審計監督、事中審計督查與事后審計評價相結合的全過程審計方式，改善審計方法，提高審計效率。監管部門還應當與醫院的內部控制制度緊密結合。根據內部控制要求建立各部門行為規范和業務流程準則，并加強績效考核與內部控制制度執行結果的聯系，建立行之有效的績效考核指標，激勵各部門工作人員嚴格執行內部控制制度，準確反映醫院的預算執行、建設項目、財務收支等情況，合理保證內部控制制度建設與執行符合醫院的實際經營情況和長期戰略規劃，及時發現漏洞和隱患，防范潛在風險。

三、業務層面的內部控制制度建設

1.落實全面預算管理制度。2012年國家就已出臺關于醫院執行全面預算管理的相關規定，然而至今部分醫院仍未完全執行，全面預算管理流于形式，發揮不出應有的效應。原因有以下兩點：其一，相對于財務部門，醫院管理層更重視科教研與醫療部門，財務部門地位不高，會計管理職能得不到全體業務部門的響應；其二，部分財務人員工作能力較弱。所以我們必須在內部控制制度中強化全面預算管理，加強醫院全體員工的預算管理意識。建立由財務部門牽頭、各部門負責人員參加的全面預算管理小組，綜合討論，協調各方利益，使預算分配科學化、明細化，預算編制具體到每個部門每項業務的細節，真正做到全面管理、全程管理、全員管理的目的。同時改進預算編制方法，放棄增量預算編制法，采用零基預算編制法，重視全面預算管理的執行情況，及時反饋預算執行情況，并發揮考核制度的激勵作用，以便財務部門有效地作出財務預算執行分析。同時為了提高預算管理水平，要對財務工作人員加強培訓，必要時引進高素質的會計人才為醫院預算管理提供新思路、新方法。2.嚴格收支審批制度。醫院收支審批制度的不嚴格導致財務會計記錄與實際收支狀況不相符，對醫院正常的管理秩序產生不良影響。在收入匯總方面，醫院涉及的收費項目繁多，HIS系統中的信息如未能及時上傳并與財務系統一一對接，即給財務工作增加困難的同時，又給數據的完整性帶來一定的風險。而在支出報銷方面，若流程設計不科學合理、來自利益方干擾項較多等原因，會導致審批不嚴格，出現錯報、多報等情況，影響醫院資金使用效率，給醫院資源造成極大浪費，甚至出現貪污腐敗現象。對此，一方面要將醫院前端的HIS服務系統與后臺財務管理軟件系統無縫對接，實現財務數據實時上傳錄入與實時監控。另一方面嚴格制定并落實審批流程，科學規劃費用收繳和報銷管理，加強對相關工作人員的培訓工作。既要加強對業務操作規范的學習，更要提高他們的職業道德素養，嚴守職業道德底線，同時在報銷程序上，需要嚴格審查票據、文件，建立票據專人管理制度，對每一項報銷退費項目都做到嚴格登記，妥善保管原始憑證。對于受到干涉而強行報銷的項目，向監管部門匯報的同時還應登記備案，方便審查監管。3.強化資產管理制度。醫院固定資產管理的重點是大型醫療設備，它們耗資大，在臨床醫療、科研教學中發揮至關重要的作用，也為醫院帶來大量醫療收入。加強對固定資產的管理能夠降低醫院管理成本，避免設備發生故障影響醫療工作的正常開展。針對固定資產管理，需要在理清權責的基礎上加強規章制度建設，嚴格規定固定資產定期檢查、維護的操作細則，詳細記錄設備使用狀況，及時排查設備故障，預防潛在風險。在固定資產的采購階段，需要嚴格把控采購合同、資產憑證、地址信息等與有關的信息數據，方便日后維護保養和會計管理，準確反映設備使用狀況。重視對淘汰設備的管理，加強對報廢、損壞設備的審查，嚴格規定淘汰設備的處理流程，審查相關的處理票證，避免國有資產不當使用或人為流失。

四、結語

在醫療市場競爭日趨激烈的今天，加強內部控制制度建設是提高醫院管理水平的重要途徑。各大醫院必須順應時展趨勢，按照精神和制度建立健全醫院內部控制體系。內部控制制度建設需要醫院全體工作人員的共同努力，良好的制度既需要科學合理規劃，符合醫院實際和長遠發展目標，更需要全體人員強化內部控制意識，嚴格執行內部控制制度，按制度辦事強化執行力，方能使制度建設與醫院管理形成動態平衡，共同推動醫院長遠發展。

參考文獻

1.何堃.新形勢下公立醫院如何做好內部控制精細化管理.我國總會計師，2017(10).

2.楊蘊.醫院財務內部控制以及風險管理研究.財經界(學術版)，2018(12).

作者:何曉宇 單位:上海中醫藥大學附屬普陀區中心醫院