職業院校固定資產內部控制優化思考

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摘要：隨著職業院校的規模不斷擴大，管理工作也愈發受到考驗。其中，固定資產內部控制管理又極為關鍵，對保障職業院校固定資產的安全與完整有著重要作用，為教學以及各項管理工作的開展提供了支持。本文首先對職業院校固定資產與內部控制的相關概念進行闡述，然后提出當前院校固定資產內部控制管理過程中所存的問題，并加以分析，最后提出進一步優化職業院校固定資產內部控制的建議與措施。

關鍵詞：職業院校；固定資產；內部控制；問題；措施

一、職業院校固定資產內部控制相關概念

1.職業院校固定資產相關概念。在職業院校中，固定資產一般是指使用時間達到一年以上，并且單位價值大于1000元（其中對專用設備規定價值大于1500元），且在使用的過程中能夠保持原有物品的形態。一般來說，對于職業院校的固定資產，可按照相關規定劃分為六個種類，包括了房屋及構筑物、專用設備、圖書以及檔案、通用設備、文物以及陳列品、家具用具以及動植物。2.內部控制相關概念。內部控制在通常情況下是指為了促進企業或其他組織機構的穩定發展，進一步提高組織效益，并且有效保障自身資產安全以及確保會計信息的真實性、可靠性，制定的各項內部管理與控制的制度與措施。而在職業院校中，固定資產管理內部控制工作開展過程中，需要強化院校整體內部控制與管理能力，從而有效實現固定資產管理的事前、事中以及事后的全過程管理，以完善的制度、規范的流程、嚴密的環節、高效的溝通機制以及強有力的反饋監督，對各項固定資產進行全面管理。

二、職業院校固定資產內部控制問題

1.內部控制環境不完善。在部分職業院校固定資產內部控制開展過程中，內控實施環境的健全與否對最終的實施效果有著不容忽視的影響。一般來說，問題較為集中地表現在以下兩個方面：其一，固定資產內部控制制度不健全。在實際的管理過程中，制度不健全、規定不能夠細化影響到管理工作的精細化程度，使得固定資產采購以及后續管控工作進展緩慢，固定資產相關管理人員到處跑手續，嚴重影響了整體管理效率；其二，管理機構設置不合理。固定資產管理工作涉及的事項較多、程序較為復雜、事務繁多。但在職業院校中，固定資產內部控制人員較少。大多存在人員配備不足、職責劃分模糊的現象，一人身兼數職的現象多有存在。這就直接導致了責任不明確、管理混亂的現象。2.信息交流與溝通機制匱乏。在固定資產內部控制工作開展的過程中，信息數據作為各項工作的重要依據，是保障各項管理活動開展的基礎。但其中仍不乏存在一些問題：其一，信息實時性不強。在職業院校的信息溝通過程中，往往信息的獲取存在一定的時間差，傳遞時間過長，這就導致了信息不對稱的現象發生，進而影響到整體的管理效率；其二，先進信息技術應用不到位。在職業院校的信息化建設過程中，無論是對信息技術的利用程度，還是利用效率都相對低下。信息技術的應用一方面未得到普及，另一方面則未能有效地將各部門、各崗位、各環節的信息融合，導致固定資產信息與財務信息的對接存在問題。3.監督力度不足。在固定資產內部控制過程中，內部監督是整個固定資產內控體系的重要內容。但內部監督在實際的執行過程中，仍舊存在很多問題：其一，內部監督部署不夠全面。在新政府會計制度中，對于固定資產管理有了更為明確的要求，會計內容處理的原則從收付實現制轉變為了權責發生制，而這一變化對固定資產內部控制的監督提出了更高要求。當前，職業院校仍然存在監督工作無從下手、內部審計工作開展不力的現象；其二，內部監督力度不足，外部監督手段匱乏。在職業院校固定資產內部控制過程中，內部審計起到了關鍵作用。但當前部分院校對其的重視程度不足，使得工作開展不利，未形成合理的審計流程。4.控制活動不嚴謹。在部分職業院校中，固定資產內部控制的各項活動開展過程中，仍存在忽視規范性的現象。內部控制是一個動態的管理過程，如不能加強規范與嚴謹性，會有很多漏洞產生。其一，預算環節審批不夠嚴格。在職業院校中，固定資產管理需與預算管理結合開展，形成協調統一的步調。但當前很多未能實現有效融合，大多還是各自為政，使得預算管理很難發揮實質性控制作用；其二，采購程序不夠規范。采購程序不規范，往往在執行過程中存在很多缺陷；其三，驗收環節不慎重。資產采購之后，存在驗收工作不夠嚴謹、慎重的現象，甚至存在不驗收直接入庫等問題；其四，使用管理不上心。在資產使用環節中，較為突出的問題是未能嚴格遵循誰使用、誰負責的管理原則，這就使得固定資產一旦出現損毀等現象就無法追究責任；其五，固定資產的盤點工作不到位，賬實不符、資產不清的問題仍然存在。

三、職業院校固定資產內部控制的優化措施

1.建立健全內部控制環境。在建立健全固定資產內部控制環境的過程中，首先，要建立一套行之有效的管理制度。以制度規范管理，以制度指導管理，進而提高整體管理效率。要對制度進行細化，提升可操作性，內控工作過程中一旦出現難點，能夠有據可依。結合現有制度與院校自身狀況，對內控制度進行更新與完善。其次，要增強管理人員的內部控制意識。一方面，院校管理者要重視內控工作，提升固定資產管理人員的積極性。另一方面，對相關知識技能進行培訓與普及，使各崗位人員對工作性質與重要性有所了解，進而在工作過程中充分體現崗位價值。最后，要對固定資產內部控制的管理機構進行優化，要明確職責劃分，明晰權責關系。要建立統一的管理部門，對各項工作進行歸口管理，實行分級負責的制度，使每一項管理工作都能夠做到責任到人。2.加強信息溝通與交流，提升信息化管理水平。信息溝通與交流是院校固定資產內部控制各項工作開展的橋梁，因此，要對其進行加強。具體可從以下方面著手：其一，強化固定資產管理部門與使用部門之間的交流。各項固定資產在院校內部的流轉主要就是來自管理與使用部門，加強兩者之間的溝通，對資產合理配置與調劑、資產的監督等工作有著重要的促進作用。順暢的溝通機制能夠使得固定資產內部控制工作更為有序，也能使各方面職責更為明確；其二，提升信息化管理水平。在當前信息技術快速發展且更為成熟的今天，各項能夠促進溝通與交流的信息工具不斷推出。院校應結合自身情況，選擇與院校管理系統相匹配的信息化工具?？山⒔y一的固定資產管理平臺，提升各方信息溝通交流的實時性、安全性，不斷提升內控建設質量。3.強化內部控制監督體系。在監督體系的建設過程中，要充分發揮內外部結合的監督機制。內部監督方面，要依據院校固定資產內部控制工作開展的實際狀況，科學合理地制定檢查、審計等監督工作制度與流程。監督工作要覆蓋各個管理流程與控制環節。具體包括了：資產的使用、維護以及處置是否進行了監管；管理崗位是否遵循了不相容崗位分離的原則；預算以及大型固定資產投入的決算是否嚴格審批。要依據管理工作的不同性質，合理制定審計內容和流程，查出問題要及時反饋，并關注后期的整改狀況。外部監督方面，則可委托專業的會計師事務所等機構，對固定資產的各項管理工作進行專項審計，進一步規范職業院校整體的固定資產管理工作，避免出現內部腐敗、徇私舞弊等行為。4.完善并規范固定資產內部控制活動。固定資產的內部控制是由各個環節不同的控制活動所構成，加強環節控制，不僅能夠有效降低管理過程中可能產生的各類風險，還能使工作的開展更為順暢、有序。在實際工作開展過程中，以下環節的工作要加強控制：其一，對預算環節加強規范。預算作為固定資產內部控制活動的起始點，各環節管理工作應有效建立在預算工作基礎上。首先，要將預算與采購審批進行有機結合。要嚴格按照預算編制執行，嚴防超支現象，避免過多占用院校資源。預算編制與執行要協調統一，杜絕偏離預算的狀況產生；其二，要對固定資產的采購、驗收以及使用等不同環節，建立嚴格的管理和監督制度。定期對院校現有資產進行盤點，以備進行固定資產的調劑，避免產生浪費現象。在驗收過程中，不能僅查驗票據、數量以及價值，要對所購物品進行現場的使用檢測，避免在教學過程中發生故障，影響學校日常運轉。在固定資產的具體使用與維修管理過程中，要對資產信息進行詳細、準確登記，明確保管人員及存放位置，落實誰使用、誰負責的管理原則。

四、結語

現階段，職業院校固定資產管理還存在一些缺陷，因此，建立并完善固定資產內部控制體系非常有必要。內控管理不僅能夠保障院校資產完整、安全，也能夠為院校開展各項教學活動與管理工作提供堅實的保障。

參考文獻

1.孫晨.SX職業技術學院固定資產內部控制優化研究.西北大學，2019.

2.游俊紅.高職院校固定資產內部控制管理現狀與對策以F職業技術學院為例.中國總會計師，2020(04).

作者:金鑫 單位:南通工貿技師學院