高?？蒲薪涃M內部控制策略

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摘要：高等院校是我國進行科學研究的主力軍，近年來國家對高等院校科研經費的投放力度不斷加大，但高校落后的管理體制造成科研經費使用率低，一些高校被曝光的違規違紀行為也引起了公眾的關注。加強高?？蒲薪涃M內部控制，提高科研經費使用效率已經成為高校長遠發展必須思考與解決的問題。分析高?？蒲薪涃M內部控制存在的問題，在協同理論的基礎上，探討科研經費內部控制策略，以期能夠建立起更為完善的內控體系，提高高校科研經費使用效率。

關鍵詞：科研經費；內部控制；協同理論；內控策略

2019年，我國科研經費投入超過2萬億元，與上一年度相比增長了12.5%，連續4年保持了兩位數增長，已經成為全球第二大科研經費投入國家。高等院校作為我國科研力量的主力軍，近年來高等院校獲取的科研經費也越來越多，這為高校各學科的科研項目開展奠定了基礎。然而，高校經費額度的不斷增加，內部管理體系也相對滯后，造成高?？蒲薪涃M管理難度增加，經費支出環節也暴露出許多問題，甚至出現一些教授騙取科研經費等違法違規行為，這充分說明高?？蒲薪涃M內部控制體系存在漏洞。高校要想實現長遠發展，就必須重視科研經費的管理，建立起合理的內控體系，從而提高科研經費使用效率。

一、高?？蒲薪涃M內部控制存在的問題

（一）科研人員責任意識與廉潔意識淡薄

高?？蒲薪涃M的使用往往是由科研項目的負責人負責，科研項目負責人對于該項目科研經費支出有著較大的自主權，而一些責任意識不強、廉潔意識不高的項目負責人受社會不良風氣及不良思想文化的影響，利用法律法規的漏洞，通過假發票、假合同、他人身份證等方式騙取科研經費、將科研經費套現。例如，北京工業大學教授高立新在擔任國家科技部課題以及北京市自然科學基金課題等科研項目負責人時，是經費使用的責任主體，在此期間利用職務便利先后與北京聲華公司、北京必創公司簽訂虛假合同，套取科研經費18.64萬元，而且其在接受偵查機關調查期間還曾多次將套取的科研經費用于歸還個人債務、支付房租等事務，2019年法院對高立新以貪污罪判處有期徒刑一年六個月，罰金10萬元。另有一些科研人員在科研經費使用以及決策過程中有較高的自主權，但責任意識淡薄，會出現資金超出預算卻不報批學校財務人員直接做出調整的情況，影響了高?？蒲薪涃M的會計核算工作，造成一些科研經費浪費[1]。

（二）各機構部門之間工作銜接困難

高校科研經費的內部控制需要多個部門協同配合處理，然而因為國內高校為校、院二級管理體系，各學院管理部門以及校級行政管理部門有日常工作任務，在日常工作中需要履行自身職責、開展工作，在工作量大的情況下，很難與其他部門積極配合，高校各機構部門之間溝通不暢，會直接導致各部門工作銜接困難。高?？蒲许椖康恼w管理（包括科研項目立項等）大多是由科技部負責，而科研經費使用過程中的成本核算等大多是由高校的財務部負責，高?？萍疾颗c財務部門之間缺乏溝通很容易導致財務人員對整個科研項目的過程缺乏足夠的了解，科研經費使用的效益性僅僅是從財務角度進行評估，無法綜合管理科研資金的運用過程，對科研經費的報銷核算過于程序化，對科研項目的核銷往往是進行會計層面上的工作，兩個部門之間缺乏合理有效的信息共享，造成科研經費使用效率低，也不利于高?？蒲泄ぷ鞯拈_展。

（三）內部審計流于形式

許多高校都設有審計部門，主要負責對科研預算執行以及經費使用的審核，但一些高校審計人員監督意識薄弱，主要是負責科研項目的事后審計，在預算編制以及執行過程中沒有充分發揮審計部門的作用，同時也因為審計人員數量少或者是專業能力不足，無法較好地履行監督職責[2]。一些高校領導沒有充分重視內部審計對于高校科研經費管理的積極作用，只將工作重心放在科研立項以及經費報銷核算工作上，同時也缺乏針對審計人員合理的績效考核機制，造成審計人員工作積極性不高，并未對項目經費的使用情況進行主動性審計。高校一些審計人員因為思想認識不高，責任意識淡薄，難以充分發揮監管作用，在對科研經費使用的審計工作中暴露出種種問題，也沒有積極地未雨綢繆，無法形成有效的內部監督體系。從組織結構上來看，高校審計部門也屬于高校內部部門，科研工作者屬于審計部門監督的對象，而一些科研人員也是學校的處級領導，這就使得一些審計人員在開展工作時，可能會受到這些領導的干擾，內部審計工作的獨立性難以保證。

（四）控制環境薄弱

1.許多高?？蒲薪M織管理機構是由校長到院長再到科研項目負責人的垂直型管理結構，這種管理結構雖然明確地劃分了各個層級人員的職責，也便于上下級之間相互傳遞科研項目的信息以及國家的有關政策，但這種垂直型的管理層結構很容易造成校長、院級領導權限高度集中，出現家長式管理的情況。如果上級領導個人能力較低，很大程度上會影響科研項目的順利開展，造成拖延工作效率以及科研經費使用率低下。2.高?？蒲薪涃M管理制度方面明存在顯的滯后性。科研項目相關的管理方法，國家政策以及地方法規已經出臺，但是一些高校并沒有在科研規范中予以注明，也沒有組織有關人員進行學習，科研經費管理制度的不完善，使得科研經費管理力度不足。

二、協同理論下的高?？蒲薪涃M內部控制策略

（一）加強科研人員的思想教育

針對高?？蒲腥藛T責任意識與廉潔意識淡薄的問題，高校應該加強科研人員的思想教育，以科研人員思想教育為抓手，提高科研經費管理效果。首先，高校應激發科研人員的工作熱情，提高科研隊伍的戰斗力，科研單位、政工人員以及管理部門應做好形式宣講工作，通過圖冊等方式向科研人員講解改革開放幾十年國家取得的一系列重大科學研究成果以及優秀科研人員的事跡，激發高?？蒲腥藛T的愛國熱情，同時以先輩的工作事跡激勵科研人員勇于挑戰、克服困難的決心。高校每一名科研人員都有著自身的優勢以及不同的學術背景，科研能力有強有弱，有的科研人員擅長理論研究，而有的科研人員則擅長應用領域的研究，這就要求科技部等部門注意優勢互補，使每一名科研人員都可以充分發揮出自身優勢[3]。在對科研人員的日常管理過程中，需要協同政工人員加強思想教育，要求科研人員需要服從單位的統一調配與安排，在科研工作中追求共進共贏，通過小組會議的思想教育方式，引導科研人員樹立全局觀念，增強科研人員的責任意識、廉潔意識與團隊意識，個人利益要服從集體利益，以科研協作的方式推進科研項目，加強科研經費的管理。一些科研人員難以抵擋外界的誘惑鉆法律法規的漏洞，這就要求高校政工人員要加強對科研人員的人文關懷，做好心理輔導工作，使科研人員可以抵擋外界誘惑，指導科研人員在科研工作中正確調整心態，引導作業人員正確看待失敗后果以及由此帶來的心理壓力。科研人員上級管理部門以及政工人員，應主動去關心科研人員的生活，了解科研人員在生活以及工作中是否存在困難，做好調查工作，對科研人員的生活狀況以及思想動態等有基本的把握，及時幫助。高校青年科研人才思維活躍，有著良好的創新精神，但也很容易受大環境的影響，因此高校還需要重點幫助青年科研人才，解決生活中以及工作上遇到的實際困難，鼓勵青年科研人才堅定不移追求理想信念，如果確實存在困難則要施以援手。此外，政工人員要教育科研人員調整心態，擺正角色，引導科研人員創新突破，一步一個腳印踏踏實實走科研之路。

（二）建立科研經費管理信息共享系統

為了解決高校各機構部門之間工作銜接困難、科研經費管理效率低下的問題，高校應加快科研經費管理信息共享系統的建設，聯合信息技術部門或者是采用外包的方式打造科研經費管理信息共享系統。對于資金較為充足、技術雄厚的高校而言，學校信息技術部門可以根據高校科研項目經費管理的需要打造一個信息共享平臺。對于資金緊張的高校，可以采用外包的方式建立科研經費管理信息共享系統，但這也有設計的科研經費管理信息共享系統與高校實際需求有出入的風險。高?？蒲薪涃M管理信息共享系統應該包括系統模塊、財務管理模塊、資產管理模塊、審計查詢模塊等，其中系統模塊主要有行政管理部門負責，財務管理模塊主要由財務部負責，資產管理模塊主要由資產管理處負責，審計查詢模塊主要由審計部門負責，每一個系統模塊又會與相對應部門內部的工作系統程序相連接，如有需要，各部門工作人員可以同時在該平臺內進行相應的操作，同時也可以分享有關信息，提高高?？蒲薪涃M管理相關部門的信息共享程度，加強各部門之間的協調與配合，這在很大程度上解決了高校各部門之間溝通不暢的問題。在校級以及院級層面上，學校應整合現有科研工作的信息資源，聯合信息部門不斷完善各個信息技術模塊的功能以及資源，科研項目負責人以及其他科研人員可以在該平臺上獲取有關數據以及政策信息等，利用該平臺加強對科研項目申報、立項等過程的監督，提高科研管理水平和效率。

（三）加大內部與外部監管力度

高校審計部門對于科研經費的管理有著內部監督的職責，新時期高校審計部門也應該充分發揮職能作用，加強對科研經費各個環節的監管，減少科研經費濫用、挪用的情況。高校應加強對審計部門的建設，通過培訓與人才引進的方式提高審計人員專業水平與責任意識，同時加強審計人員職業道德建設，規范各級領導的權限，保證高校內部審計的獨立性。在制度層面上還應該要求審計人員需要不定時對科研項目的執行以及科研項目進度進行審計，要加大對科研項目各個環節的監管力度，核查科研項目經費預算收入是否有誤，科研人員科研經費使用情況是否存在弄虛作假的現象，各項原始憑證與會計信息是否有誤，如有違規行為必須及時上報并嚴懲[4]。審計處應有計劃地開展審計抽樣和調查活動，對于審計過程中發現的共性問題可以向課題組反饋，保證科研項目財務信息真實完整，使內部審計工作達到事前、事中、事后全程控制。同時，高校也要加強外部監管渠道的建設，完善匿名舉報機制，鼓勵學生以及其他科研人員參與到科研經費監督過程中，減少學生以及科研人員的后顧之憂。還可以鼓勵社會公眾以及地方媒體積極參與到學?？蒲薪涃M監督中，充分發揮外部監督的作用，加大對科研經費違規違法行為的打擊力度。

（四）加強內部控制環境建設

1.高校需要完善組織結構，需要改變傳統的垂直式組織結構，從而避免家長式管理，可以考慮將各個部門以及項目組融合為一個整體，分為管理部門、實驗室以及項目組三個管理對象，同時設立科研助理職位負責這三個部門的溝通、協調工作。在這樣的組織架構下，這三個部門是相互關聯的，可以減少上級領導權利過于集中的情況，有利于管理部門對經費開支方面進行全面的指導和把控，同時也使得管理部門、實驗室以及項目組之間溝通效率提高，科研項目的發展不再受到管理者個人能力的限制，提高科研經費管理成效。2.高校應盡快完善科研經費有關管理制度?？蒲许椖抗芾碇贫瓤梢园凑諊乙约暗胤椒煞ㄒ幰约罢咧贫鹊姆诸惙绞竭M行分類，將“放管服”改革融入到科研經費管理工作中，加強對最新政策文件的學習，響應政府號召，使高校科研項目各個過程以及科研經費的管理有法可依?？蒲薪涃M的制度應該滿足實際需要，需要從本?？蒲许椖抗芾韺嶋H出發制定，具有可行性以及實用性的管理制度，同時制度內容覆蓋應該更為全面，除了包括以往的直接費用預算管理等方面的內容，還應該包括管理模式、權責劃分等管理層面的內容，新制度應注意合并現有復雜多樣的管理程序，踐行“放管服”理念，給科研人員省下更多的時間搞研究，提高管理效率?？傊咝？蒲薪涃M管理關乎高?？蒲谐晒|量以及高校長遠發展，高校需要加強科研經費內部控制體系建設。當前高?？蒲薪涃M內部控制存在科研人員廉潔意識薄弱、部門溝通不暢、內部與外部監管力度不足、內部控制環境不佳等問題，這就要求高校需要以內部控制為手段，以外部監管為配合，打造全方位、多層面的科研經費內部控制體系，釋放高?？蒲袆撔禄盍Α?/p>

參考文獻：

[1]李虹，王娟，程立保.高校科研經費風險防控研究———基于內部控制與外部監管協同視角[J].科技管理研究，2019，（10）：81-85.

[2]楊運東，楊媚，肖斐.基于AHP法的高?？蒲薪涃M管理風險評估研究[J].會計之友，2019，（4）：135-141.

[3]沈靈紅，凌立勤.對高?？蒲薪涃M內部控制問題的探討[J].財訊，2019，（9）：98-99.

[4]鄺倍民，趙醒文.高校科研經費內部控制研究與探索———以N校為例[J].行政事業資產與財務，2019，（19）：60-61.

作者：賀變變 單位：呂梁學院