農村信用社內部審計論文

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一、新疆農村信用社內部審計向增值型轉型的必要性和可行性

（一）內部審計向增值型審計轉型的必要性

1.新疆農村金融市場競爭的需要。隨著外部環境的變化，新疆農村信用社要緊抓機遇，謀求生存與發展，必須實施公司治理改革，強化風險管理，完善內部控制，傳統內部審計的監督、評價職能已不能適應現代金融企業市場競爭需求，因而內部審計職能向增值型轉型勢在必行。2.新疆農村信用社體制改革的需要。新疆農村信用社正面臨著金融體制改革，由合作制向股份制轉變，股份制商業銀行有著相對完善的法人治理結構，將所有權、決策權、經營權、監督權的進行分立，實行分權管理。3.新疆農村信用社強化風險管理的需要。新疆農村信用社經營管理和風險控制亟需內部審計向增值型審計轉變。

（二）內部審計向增值型審計轉型的可行性

1.組織重視為內部審計轉型提供了實力支持。近年來，新疆農村信用社的決策層、管理層在業務快速增長的同時逐步樹立了內控內管的合規意識，確立了內控優先、穩健經營的經營理念；各級管理層逐步加強對審計工作的重視。2.建章立制為內部審計轉型創造良好的控制環境。自治區聯社成立以來，從信貸管理、財務會計、安全防范、違規處理等方面制定了全疆農村信用社統一的內控制度，并在運用過程中逐步修訂和完善。3.科學的管理模式為內部審計職能轉型提供保障。各縣市聯社審計部審計除縣市聯社本級管理機構以外的下轄營業機構和經營管理活動，科學合理的審計管理模式使審計業務全覆蓋，能更廣泛的向各級管理機構提供審計服務，為內部審計的職能轉型提供了組織保障。

二、新疆農村信用社內部審計增加價值的途徑

（一）優化公司治理結構，增加組織價值

近年來，自治區聯社審計部通過組織開展一系列的審計項目，逐步建立了內部審計管理體系，規范了全疆農村信用社的業務操作，在經營管理中發揮了一定的保駕護航作用，內部審計也逐步從最初的一種管理工具發展成為公司治理的一個必要組成部分。新疆農村信用社向股份制商業銀行改革的進程中，董事會和監事會受到信息獲取、工作時間等因素的限制，無法依靠自身的力量去完成具體工作，只能依托內部審計對企業決策的執行情況、管理者的履職績效情況、內部控制的有效性等方面進行評價，完成董事會和監事會對工作落實情況的監督，內部審計成為法人治理的工具；內部審計具有經常性、綜合性、前瞻性的特性，更有利于協調董事會、管理層和各職能部門的關系。

（二）完善內部控制機制，增加組織價值

新疆農村信用社的內部控制評價包括過程評價和結果評價，過程評價是從縣市聯社內部控制環境、風險識別與評估、內部控制措施、監督評價與糾正、信息交流與反饋等內部控制的五要素進行評價；結果評價是對縣市聯社內部控制總體狀況、內部控制主要目標實現程度進行評價，通過對內部控制的充分性、合規性、有效性和適當性的綜合評價，幫助縣市聯社提高風險管理水平，實現其發展戰略和經營目標，內部審計成為農村信用社內部控制的子系統；自治區聯社根據內控評估結果、等級實行分類管理，確定對其監管的頻次、管控范圍及授權額度，促進縣市聯社管理者和員工強化內部控制意識，確保內部控制體系得以有效運行。

（三）強化風險保障體系，增加組織價值

為化解歷史包袱，適應金融市場競爭的需要，新疆農村信用社實施了規模擴張的發展戰略，通過近幾年的快速發展，實現了金融產品的多元化、市場份額區域排名第一位的較好成績，但隨之而來的是經營風險的增加、風險表現的多樣性，農村信用社的高級管理層需要借助內部審計獨特的視角來觀察內部產生的風險，內部審計重點逐步從管理保障向風險保障轉變。新疆農村信用社的風險管理由董事會直接負責，內部審計僅履行受托風險管理責任，內部審計可以通過開展風險導向審計、效益審計等項目。

三、新疆農村信用社實現內部審計增值的建議

（一）完善法人治理結構，理順內部管理體制

新疆農村信用社必須規范“三會一層”的運作，嚴格法人治理結構的事權劃分，合理界定社員代表大會、理事會、經理管理層、監事會的履職范圍，各自履職、相互協調，確保內部審計機構相對獨立的地位，客觀、真實的提出評價和咨詢意見，為增值型審計職能的發揮提供空間。新疆農村信用社在全疆范圍內統一規范內部審計機構的隸屬關系，董事會下設內部審計委員會，負責內部審計工作，內部審計隸屬層次越高，其獨立性、權威性更強，提出的管理建議更能得到重視和落實。

（二）轉變內部審計理念，整合內部審計資源

新疆農村信用社內部審計的理念要由“監督主導型”向“服務主導型”轉變，內部審計的角色定位要從“經濟警察”向“經濟顧問”轉變，內部審計的關注重點要從經濟活動的真實性和合法性向經營管理活動全過程的有效性和效益性進行轉變，內部審計積極參與到農村信用社的戰略決策、管理機制、風險控制的管理過程中，協助企業從根本、長遠、穩健的提高經濟效益，增強市場競爭力，實現預期目標。新疆農村信用社要進一步優化、整合內部審計的各項資源配置，逐步實現審計“大格局”，建立各部門的聯動機制。

（三）優化審計隊伍結構，提高審計人員勝任能力

新疆農村信用社內部審計發展的新形勢對內部審計人員的業務素質和政治素質提出了更高的要求，自治區聯社應制定統一的內部審計人員選任標準，縣市聯社按照標準及選聘程序聘用內部審計人員，從專業知識、從業經歷、學識水平、溝通協調能力等方面提高審計職業準入的標準，從中選擇政治堅定、作風正派、業務精良、懂管理擅溝通的人員充實到審計隊伍。內審人員要注重知識的更新和知識面的擴展，不斷加強后續職業教育。

（四）改進內部審計方式，創新審計手段

新疆農村信用社內部審計要改變以往審計與被審計相互對立的審計方式，開展參與式審計，在審計的整個過程中與被審計對象保持良好的伙伴關系，共同分析存在問題的實際及潛在影響，一起探討改進的可行性和完善措施，充當經營管理人員參謀和助手，強化內部控制、改善經營管理，實現內審價值；努力推行風險導向審計，開展績效審計、內控評價、管理咨詢，充分發揮內部審計的評價和咨詢職能作用；提高計算機在審計工作中的運用，內部審計手段向電子化、網絡化、實時化和規范化轉變，利用現代化高科技替代手工操作，提高審計工作的科技含量，改進工作效率，降低審計成本，增強內部審計功效，實現價值增值目標。

（五）積極營銷審計產品，提高內部審計利用成果

自治區聯社、縣市聯社兩級內部審計機構要轉變審計策略，注重內部審計營銷。內部審計部門要采取解決問題導向型的審計方式，鼓勵審計人員在審計過程中提出所關心的問題，不能簡單地揭示暴露問題，要對薄弱環節和存在的問題指明改進思路和措施，增強內部審計工作的主動性和建設性，發揮免疫系統的修補功能；在制定審計計劃到撰寫審計報告的整個過程中，注重與其他業務部門的溝通交流，確保審計重點、審計視角的科學性，加強分析研究，特別是對審計中發現帶有普遍性、傾向性、苗頭性的問題進行深入分析，從標本兼治的角度有針對性地提出審計意見和改進建議，從體制、機制上提出解決問題和預防風險的辦法，督促糾正和改進，同時對審計中發現的先進典型和經驗進行總結，及時宣傳和推廣。加強審計分析的廣度和深度，確保審計情況更完整、審計結果更綜合、審計建議更有效。

作者:胡杰單位:新疆維吾爾自治區農村信用合作社聯合社