高校內部審計論文7篇

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第一篇

一、我國高校內部審計的不足

（一）高校內審業務范圍較窄，審計方法落后

高校內審業務范圍主要偏重收支合法性審計等常規審計，較少涉及建設項目預決算等專項審計。由于高校資金的大規模投入，常規審計和傳統的事后審計監督已經無法適應目前的審計需求，單靠常規審計已經難以使教育審計應有的作用得以充分發揮。目前高校內審仍主要以財務預決算執行情況審計為基礎，但基本上都沒能實現采用專用的審計軟件輔助審計，大多數高校采用的都還是傳統的手工查賬法。這種審計方法既耗時費力，審計效率又低。而實現計算機輔助審計和聯網賬套審計的高校十分有限。

（二）高校審計部門獨立性不強，自主性較差

目前教育部所屬高校審計部門的組織模式設置獨立的審計機構、與紀檢監察部門合署辦公、僅設有內審人員等幾種模式并存，不同的組織模式下，內部審計工作的獨立性和權威性保障程度不同。通過對比，這三種組織模式的獨立性和權威性保障程度依次遞減。

二、強化高校內部審計的途徑分析

（一）完善審計制度建設，提高監督職能

在原有的規章制度的基礎上進行修訂和完善，并及時建立原來欠缺的模塊制度，比如基建修繕工程管理辦法等，逐步完善高校內審制度，并結合高校實際制定可行性高的實施細則。通過完善制度建設，使審計工作有法可依，有據可查，為審計監督職能的充分發揮提供了有利的條件。

（二）加強審計隊伍建設，優化人員配置

加強學習，提高高校內審人員的專業知識及審計實務技能。高校應組織審計人員學習有關法規、制度，并在實際工作中嚴格貫徹執行制度的有關規定；不斷更新審計專業知識，認真學習現代審計理論和實務；抓好審計人員的后續教育，鼓勵審計人員參加培訓，積極考取相關專業技術資格，不斷提高審計處中級以上技術資格人員的比例，進一步優化人員配置。

（三）拓展專項審計范圍，深化審計內容

高校應在常規審計的基礎上，探索其他專項審計項目的開展，進一步深化審計內容。要以財務預決算審計為主線，分清層次，突出重點，逐步探索固定資產經濟責任、基本建設、修繕工程、科研經費、“三公”經費等專項審計的開展，使審計免疫系統功能得以充分發揮。

（四）推進內部審計外部化，補償獨立性缺失

高校內部審計外部化指的是高校從外部聘請會計師事務所及相關專業審計人員完成內審工作。針對我國高校內部審計獨立性不強的情況，通過引入外部審計力量可得到彌補。高校的內審部門作為學校的一個職能部門，在審計中可能會受到多方利益的牽制和影響，難以開展獨立的監督活動，從而使審計獨立性難以得到保障。而從外部聘請會計師事務所及相關專業人員完成內審工作，由于其具有相對獨立性，審計結果和報告會更為客觀，而且其可以利用事務所的各種審計資源和先進的審計方法，相應地節省了人力成本，有效地緩解了高校內審人員不足的情況。

三、高校內部審計外部化的可行性及方式選擇

（一）高校內部審計外部化的可行性

高校內部審計外部化一方面可以有效節約審計成本，減少內審人員招聘及培訓等各項成本；另一方面借助外部審計的專業力量，可以更有效地維護審計的獨立性及權威性，也有益于審計質量的提高，還最大限度優化了資源配置，通過對社會人力資源的利用，有效地彌補了高校內部審計人才匱乏的狀況。外部審計的專業力量，擁有比較系統及全面的理論知識，而且通過日常的工作，接觸了大量的具體業務，實踐經驗更為豐富。無論是從水平及能力，還是實踐經驗上來看，高校內部審計外部化都更具有優勢。

（二）高校內部審計外部化的方式選擇

1.外聘審計人員雖然具有很強的專業技能和豐富的實踐經驗，但很難和內部審計人員一樣熟悉高校的具體情況，不能有針對性的制定最實用的審計策略，從而無法更好地為學校長遠發展提供適用的咨詢服務。通過依靠內審人員的協調和輔助，能夠使與高校各部門之間的溝通更為順暢，同時利用其部分工作成果，也有益于審計工作效率及審計質量的提高。

2.內部審計是強化高校管理的組成部分，也是高校組織文化的組成部分。成為高校的一員，真正站在高校本身的立場上，內審人員才能更好地為決策服務，為高校的長遠發展著想。

3.高校內部審計主要有財務預決算執行情況審計、設備采購審計、基建修繕工程審計和經濟責任審計等業務，內容多，人力和物力的耗費都比較大，通過內部審計外部化的方式，利用事務所的各種審計資源和先進的審計方法，相應地節省了人力成本，提高了內審工作的效率。

作者:劉欣 單位:廣東機電職業技術學院

第二篇

一、高校內部審計的基本職能

(一)經濟監督職能

經濟監督職能是高校內部審計工作中的基本職能，同時也是高校財務政策以及財務制度制定的重要參照標準。經濟監督職能可以概括成以下幾項內容：高校各項活動的開展是否符合國家經濟法規和內部管理制度；對經濟活動的真實性、合法性和合理性進行檢查。

(二)經濟評價職能

經濟監督職能主要體現在監督高校經濟活動方面，但只做好經濟監督職能是不夠的，也要做好經濟評價。經濟評價就是根據審計結論對被審核的單位預算、決策以及各項方案的可行性進行評定和建議，在制定好決策目標下開展，評價經濟活動效益的高低、并依據一定的標準對所查明的事實進行分析和判斷，肯定成績，指出問題，總結經驗，尋求改善管理、提高效率、效益的途徑。

(三)風險管理職能

高校內部審計的風險管理，主要是指對影響學校各項目標實現的不確定性事件進行預估，并采用相應的措施將影響控制在可接受范圍內的過程。風險管理的主要宗旨在于為高校運營目標的實現提供穩固的保障，是高校內部控制的基礎構成部分，內審人員對于風險的防范與管理都是內控審計的核心內容。

(四)咨詢與服務職能

高校中的審計人員熟悉本校的實際情況，專業性強，在重大經濟事項決策過程中一般充當“咨詢師”的角色；對于審計中發現的問題，審計人員要從制度建設、內部管理等方面向領導提出有針對性的建議，使學校各項建設投資更加具有經濟性和效益性。比如，高校在開展工程建設過程中，從項目立項階段開始參與調查和審核，加強全過程跟蹤審計，把握每個環節的結算和驗收，使建設項目所花費的費用控制在預算范圍內，更好地為學校建設發展服務。

二、高校內部審計的職能定位

為了規范教育系統的內部審計工作，使得教育體系趨于健全和健康發展，2004年教育部頒布了《教育系統內部審計工作規定》，在這種新形勢下，高校內部審計職能就要進行重新定位，以求發揮其最大的控制和防范作用，促進學校體制的良性發展。首先，高校的內部審計應該首先定位于它的基本職能，那就是檢查與監督。檢查與監督是我國高校設立以來的最基礎審計職能。它主要定位于檢查被審查對象的經濟活動是否真實、是否存在違紀違法現象、是否存在損失浪費的行為等等。它的定位還在于督促被審人員與被審單位要遵守財經紀律，改進經營管理模式，從而提高單位的經濟效益。其次，鑒證和評價的職能定位。鑒證和評價是對被審計單位的經濟活動、財務狀況及成果進行鑒定和證明，是對被審計對象是否完成既定目標進行審核，是對制度制訂的健全性和控制性進行評估，高校內部審計的鑒證與評價職能是從檢查和監督這兩項職能衍生出來的，所以說它們是具有派生性的，要準確把握派生體與被派生體的功能及作用。第三，高校內部審計也應該定位于風險管理這項延伸職能。風險管理的宗旨就是提供合理的保證，是組織內部控制審計內容的重要保障。目前許多高校已經將風險管理作為內部審計的一項重要職能。他們著眼的角度是未來，因為內部審計要充分發揮其職能不是一天兩天就能做到的。隨著我國在高校建設與改革力度上的不斷加深，經濟規模越來越大，內部審計的風險管理職能作用也會越來越大，定位也將會越來越明確。最后，咨詢與服務也是高校內部審計職能的重要部分，確切說，這兩個職能是內部審計職能的拓展。高校內部的審計機構有義務和責任對學校的各項經濟活動提供咨詢服務。所以審計人員自身也要將自己的內部審計工作定位于咨詢師的位置，為學校建設和發展出謀劃策，提高辦學效益。

三、新形勢下高校內部審計作用的發揮

(一)充分發揮審計的監督作用

隨著高校建設的不斷深化，經濟活動中不規范現象頻有發生，為此，借助內部審計環節，監督內部規章制度的執行，規范內部管理，充分利用內部審計獨立、客觀、公正、嚴格的特點，通過對違紀違規的深入審查，揭露管理過程中存在的問題，分析產生問題的性質和根源，向管理者提出防范和改進的措施和建議，從而促進學校各項業務正常發展。

(二)實行實時審計，發揮后續審計的作用

后續審計，是內審部門為了對被審計對象在審計工作中發現的問題進行審議所采用的糾正審計，發展后續審計也是為讓內審工作能夠嚴格對國家方針政策和學校規章制度進行落實及滲透的措施，是強化各級別部門的執行力，創建審計新方向的先進理念。后續審計可以提高審計工作質量，可以擴大審計效果，使審計工作更為有效。

(三)積極發展預審計

現今社會對高等院校的管理工作要求不斷提升，所以必然要盡快扭轉原本的審計觀念，建立起防患為主的危機意識，在學校重大經濟事項決策、計劃和預算制定、工程立項和招標、科研經費的預算和使用等方面參與和指導，拓展內部審計的服務領域，提高內審環節的預見性，讓內審工作的效用不僅僅在于問題出現之后的彌補，而是進一步延伸到在問題發生之前進行預防及問題發生當時的控制，進而由被動的彌補措施轉化為主動的預防措施，由問題發生后的責任追討轉向問題發生前的教育與約束及問題發生當時的解決與控制，將防護作用向前移動。問題發生前審計的本質，就是要求內審工作要從基本層面著手，促進高等院校對內部管控工作進行強化。

四、結束語

高等院校內的審計相關部門，可以說既是下屬部門經濟活動的監管者，也是下屬各部門管理環節的指導者、服務者及參與者。為了提高其審計工作的實效性，確保對審計工作的準確定位，高校需要對自身的審計環節加強審視，并從中尋找更加有效的改善措施，提升高校內部審計環節的規范性與精準性，確保高校審計工作的職能作用得到更好的發揮，才能夠保證內部審計的整體工作質量，利用審計，進一步推動校內各項工作的有序開展。

作者:蔡華珍 單位:湖北工業大學

第三篇

一、存在的主要問題

（一）高校內部審計機構、人員缺乏獨立性

審計工作的靈魂是獨立性。審計理論認為，獨立性不僅要求做到實質上的獨立，而且要做到形式上的獨立，要相應統一，二者缺一不可。高校內部審計組織或部門，如果不能保證其機構設置和相關人員方面的獨立，就談不上實質上的獨立，而形式上再獨立也毫無意義。高校內部審計機構，如果難以實現其實質上和形式的雙重獨立，那么它的權威性和可信賴程度將大打折扣，或者直接影響其職業效能。最近，我國在加強教育審計方面所做出的新的要求——《教育部關于加強直屬高等學校內部審計工作的意見》再一次提出“充分保障內部審計機構獨立性”的意見。在西方國家，絕大多數高校的組織機構中，內審部門直接歸校董事會領導，只對學校法人負責并報告工作。這樣內審機構和工作人員都實現了獨立性，能夠充分發揮在經濟活動過程中的監督和糾偏作用，更好履行其經濟評價職能。我國高校的內審機構設置有所不同。筆者對國家公布的直屬教育部75所高校逐一做了查詢和統計，內部審計部門與校內紀檢、監察合署辦公的有33所高校，占44%；與校內財務處合署辦公的有3所高校，占4%；兩者合計顯示，教育部直屬高校有將近一半的內部審計部門未完全獨立設置。我國各個省份的其他高校，同樣存在此類問題，更有甚者，內部根本未設置審計部門。按照《內部審計實務指南4號——高校內部審計》第三條要求，“高校應設置內部審計機構，規模較大的高校（年收入5億元以上或教職工人數在3000人以上）應設置獨立的內部審計機構。”

（二）高校內部審計工作整體發展相對落后

隨著我國社會主義市場經濟的發展，高校的辦學資金不再是單一財政來源。多渠道籌集資金辦學這一新形式，給內部審計工作帶來新的發展和挑戰。資金數額巨大、交易數據繁瑣、往來賬項復雜這些業務特征，促使我國高校對內部審計的定位應提升到一個新的層次——風險導向型審計、內部控制審計和績效管理審計。但我國大部分高校的審計職能仍處于查錯糾弊階段，大都以事后審計評價為主，事前和事中監督應用不足。審計工作大多集中于經濟責任審計、財務收支審計、基建工程審計、科研項目審計等，以風險為導向的審計少之又少，內部控制審計及績效管理審計并沒有廣泛開展，傳統內部審計工作仍然是高校內部審計的主流。

（三）高校內部審計隊伍素質不高

劉家義審計長曾經指出：“加強審計隊伍建設，提高審計人員的依法審計能力，推進審計事業科學發展，是重要而緊迫的任務”。由于內審工作人員的后續教育和技能鍛煉并非一朝一夕練就之事，所以由專業技術人員如審計師、注冊會計師、工程造價師擔任內審工作人員是最佳選擇。高校內部審計人員多數來源于高校內部，由財務部門調入的居多，其審計專業技能良莠不齊，運用最新的經濟政策、財經法規的能力有待加強。部分高校存在不懂審計、會計的人員擔任審計處處長或主審這種現象。甚至有的內審部門工作人員缺乏應有的職業道德和操守，為被審計部門充當保護傘，充當披著“經濟警察”外衣的“說客”，隱瞞真相，瞞天過海。

（四）高校內審部門內控設計不夠合理，審計質量管理難以真正落實

按照《內部審計具體準則第9號——內部審計督導》的要求，對審計人員進行指導工作，特別是對重大或敏感的審計問題進行直接的指導，是降低審計風險、保證審計工作質量的重要舉措。我國高校內審部門內部控制制度設計不盡合理，內控的有效性較弱，控制環境以及對控制的監督相對來講流于形式，內部審計督導這一審計質量管理的關鍵環節無法真正實施。多數高校內部審計部門由一人完成一個類別的審計工作，例如基建工程審計，這種情況根本不符合內控要求，無法保證審計質量。有的高校存在內控設計較好，但未能實施和執行，對審計工作的質量控制和管理僅停留在形式上。有的高校內審部門的管理過于松懈，審計工作結束以后，不公示、不報告，自行消化，或者只公示好的事項，有問題的進行隱蔽處理，工作過程不考慮事前介入、事中參與、事后評價等方式和效果。

二、誘發的審計風險

高校內部審計現狀中存在的此類問題長期得不到有效改善，會造成被審計單位存在重大錯報或舞弊，而審計人員發表不恰當審計意見的情況，進而引起較高審計風險。這一較高審計風險可能超出內審部門的承受范圍，因此應及時、合理、有效的防范和控制。審計風險由重大錯報風險和檢查風險構成，而重大錯報風險又由固有風險和控制風險構成，即“審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險”。高校內部的固有風險是客觀存在的，不以人的意識為轉移的，所以內部審計工作應合理控制或降低控制風險和檢查風險。高校內部審計部門長期處于這種審計風險較高水平狀態下，內審無力發現錯弊，不僅形同虛設，在某種情況下，可能充當對方保護傘的角色；較高審計風險狀態下，內部審計的評價結果可能出現失真情況，對被審部門而言，不恰當的評價會挫傷工作積極性，也會影響對方工作創新能力；較高審計風險狀態下，內審提供的意見或建議可能會誤導領導層，導致政策制定走偏，造成決策上的失誤和過高機會成本的付出；較高審計風險狀態下，內控缺失，質量管理低下，直接影響內部審計的威信和權威。

三、針對高校內部審計風險的應對措施

要有效防范和控制高校內部審計風險，主要從以下幾個方面著手應對：

（一）合理設置內部審計機構，確保獨立性，有效降低檢查風險

高校內部應設置獨立性較強的審計機構，確保內審職能的有效履行。獨立的內審機構應直接歸屬法人領導，工作結果直接向校黨委會（董事會）報告。造成內審機構不合理的多數原因是制度規范問題，建議進一步修訂相關法規制度。從制度層面確立機構設置的定位，擺脫長期束縛于本單位多個領導控制的局面，保證客觀公正的開展工作，有效規避損害獨立性事項影響到的檢查風險。

（二）提升高校內審人員職業素質、專業勝任能力，確保檢查風險在可接受范圍之內

基于審計人員角度著手降低檢查風險是最直接的措施之一。對審計人員進行實時培訓，提高其專業勝任能力，持續培養其職業謹慎態度和高度責任意識。要求內審人員不斷學習，提高自身專業技術水平，熟練把控審計程序和審計方法。執業過程中，科學風險評估，合理分析設定重要性水平，確保檢查風險在可接受范圍之內。

（三）建立導師制和審計程序表體系

倡導導師制，新入行的審計人員應該由一位富有經驗的審計人員作為導師。導師不僅要在業務上對新進人員進行指導和提帶，而且要在作風上起到表率作用，要堅持原則、廉潔自律。另外，集合經驗豐富的審計人員的程序、方法與手段，建立一套高校內部審計的分解程序表，將每一類型審計項目所需要執行的審計程序一一列示，包括應審查的項目內容，應取得的審計證據、可能涉及的法規等。

（四）健全高校內部控制制度，內審有效監督實施，較大程度降低控制風險

一方面內審部門要參與校內內部控制制度建設之中，指導各控制環節制度設計；另一方面，內審部門事中參與重要項目，嚴格監督內控有效執行；再者，通過事后審計評價，進一步完善內控制度設計的薄弱環節。此舉不僅可以提升高校內部管理水平，而且可以較大程序降低控制風險，確?？傮w審計風險在可接受水平之內。

作者:賈卓杰 單位:河南職業技術學院

第四篇

一、高校內部經濟責任審計工作現狀

（二）審核機制有待完善

從調查的過程中可以看出，目前高校內部經濟責任審計工作主要針對的是高校各個組成部門的財務收支是否平衡、財務管理是否合法、經濟活動是否真實等結果方面展開的，然而對于經濟事項決策的研究過程及效果的預測等方面缺乏關注。因此，高校內部的經濟責任審計工作的審核機制有待完善。

（三）自身審計特色不足

大多數高校在內部經濟責任審計工作中往往忽視了經濟責任審計自身的內涵和目的，實際采用的是財務收支審計方式。另外，在內部經濟責任審計報告的書寫方面，也是以財務收支審計的文書格式為范本進行的簡單套用，自身審計特色不足，弱化了經濟責任審計可以起到的監督作用。所以根據高校內部經濟責任審計工作的內容，在其報告的書寫方面有必要建立特有的書寫格式。

二、高校內部經濟責任審計工作存在的問題

（一）對高校內部經濟責任審計缺乏認識

由于宣傳工作做的不到位，導致高校內部經濟責任審計工作被認識不到位?！皩徲嫾从袉栴}”這是一種非常錯誤的認知，然而這種錯誤的認知卻是一部分人對經濟責任審計工作的認識。只要有人被審計那么就一定要查出問題的錯誤認知，致使經濟責任審計工作開展困難。

（二）審計方法缺乏技術落后

目前部分高校的經濟責任審計工作還在沿用傳統的以賬查賬，以手工查賬為主，沒有很好的貫徹審計調查工作，無法全面掌握財產的具體使用情況，使財務狀況停留于表面化，達不到經濟審計工作本身要求的高度和深度。加之我們慣用的審計方式是離任審計，在這種方式的指導下容易形成審歸審、用歸用的現象，也就是審計變成了走過場，而沒有在實際工作中發揮出作用，既起不到監督的作用也起不到考核領導干部的作用。

（三）審計監督落實不到位結果缺乏透明度

高校內部經濟責任審計工作，常常是以轟轟烈烈開始，以悄無聲息結束。在審計之初轟動一時，被人們所知道，然而隨著審查工作的進行，民眾所掌握的信息越來越少，直至審查結束。一般審查的結果只有學校高級領導、參與審計的主要人員和被審計對象有所了解，其他人員無從得知有關審計結果。由于審計結果缺乏透明度，所以無法將群眾監督與審計監督結合起來，同時也導致審計人員無法在群眾的監督下做出公正的審計判斷。

（四）審計成果作用發揮受限

高校經濟責任審計工作的逐步落實，對于強化領導干部的自我約束能力有著重要的作用。但在經濟責任審計結果的實際運用方面，特別是在領導干部的培養與任用方面沒有發揮其作用。正是由于在實際工作中領導干部的啟用先于內部經濟責任的審計工作，導致我們形成了習慣于使用離任審計的審計方式，造成高校內部經濟責任的審計結果與干部任用的脫節，使審計工作流于形式化。審計工作對于促進領導干部自覺守法、嚴于律己、清明廉潔建設也失去了意義。

三、應對高校內部經濟責任審計工作之策略

（一）改善高校內部經濟責任審計管理的大氣候

1.加強領導的重視高校內部經濟責任審計工作是一項工作責任重、工作量大的工作，需要學校領導給予相當的重視，參與其中，約束自我并監督他人。領導干部對審計工作的重視還可以帶動其他人員對審計工作的認識，更好的發揮群眾的監督作用，促進領導干部隊伍的自我提升。

2.加強審計人員自身素質提高審計隊伍整體實力高校內部經濟責任審計工作的開展有賴于審計工作人員的工作執行，審計工作人員的素質對整個審計工作的開展起著至關重要的作用，只有每一位審計人員自身的素質得到提高，那么整個審計隊伍的實力才會更加強大。

（二）創新審計方法拓展審計手段

鑒于在新的歷史條件下，高校內部經濟責任審計工作的責任越來越大，工作任務越來越多，而我們的審計方法缺乏且技術落后，所以我們要致力于審計方法的創新，拓展審計手段。

1.審計理念要創新，作為審計人員及組織管理者要做好思想觀念的領頭人，及時更新和轉變自己的觀念。（1）樹立服務意識，審計工作的開展致力于為高校的發展貢獻力量而非制約高校發展，要擺正自身位置，虛心接受監督，在監督中提高自己的素質；（2）樹立風險意識，審計工作不單單是審查違法行為，更重要的是發揮其借鑒意義防患于未然，為高校經濟的良性發展貢獻力量；（3）樹立著眼全局意識，經濟責任審計需要用其獨特的視角來觀察、分析問題，提出富有建設性的審計建議。

2.審計資源要整合，發揮部門聯動作用。在高校內部經濟責任審計工作中，財務審計得到了空前的重視，這種一家獨大的狀況是不利于高校審計工作的開展的。要積極探索經濟責任審計、財務審計等各類審計的特色，找到各類審計方法之間的異同點，取長補短使其相互融合，將審計資源進行整合，這樣更加有利于發揮審計資源庫在大數據時代的作用。

3.加強審計研究成果的建設。高校經濟責任審計工作要立足于實際情況，從高校的實際問題出發，結合經濟責任審計工作中遇到的主要問題，組織專門人員進行專題研究，這樣才能形成有建樹的研究成果，才能在實際問題中得到應用。

4.隨著互聯網的發展壯大，各行各業逐步進入信息化，高校的經濟事務也步入了信息化時代，很多相關信息已經轉變為電子信息，傳統的賬薄式記賬已經無法滿足工作需要。經濟責任審計工作需要通過電子信息來取得資料，因此，計算機審計需要順應社會需要得到廣泛應用。

（三）公開審計結果接受群眾監督

為了更好的發揮高校經濟責任審計工作的作用，有必要建立審計結果公開機制，當然如果審計結果中涉及到國家機密、個人隱私等法律不允許公開的內容則不需要進行公開。高校內部經濟責任審查結果既可以在高校內部進行公布，當然也可以通過新聞、報刊等社會輿論方式進行公布。審計結果的公布有利于群眾了解審計情況，同時對審計情況進行監督。有了群眾的監督，可以加快領導干部對審計過程中發現的問題的處理速度。不僅是審計結果要公開化，審計計劃、審計過程及審計整改等流程同樣要逐步透明化，充分接受群眾的監督。

（四）充分利用審計結果發揮其作用

審計結果的運用是做好高校內部經濟責任審計工作的重點，因此，審計結果的運用需要被重視起來，一般可以從以下幾個方面來完善經濟責任審計結果的運用：

1.對審計結果的運用不可千篇一律，要講究方法，擇適合的方式來使用；

2.在干部監督管理中將經濟責任審計制度與任職公示制度相結合，調動群眾的參與熱情，讓群眾對領導干部有更進一步的了解，同時讓領導干部接受群眾的監督；

3.干部考核與審計結果相關聯，將審計的結果轉化為考評領導干部的標準，約束領導干部廉潔自律。

四、結束語

高校內部經濟責任審計工作的開展，對于肅清校園貪污腐敗之風有著重要的制約作用，對于領導干部在管理經濟活動中的表現可以做出公正地評價，是加強校園財務管理的重要措施。通過對目前高校內部經濟責任審計工作的思考，可以看出實行高校內部經濟責任審計是當今社會發展的必然，為了保證教育事業的健康有序發展，這條致力于打造廉潔校園、培養有責任感的領導干部之路需要繼續探索下去。本文是個人的淺談，希望能夠對高校內部經濟責任審計工作的深化改革進到綿薄之力。

作者:覃宏倩 單位:河池學院審計處

第五篇

一、地方高校經濟管理類課程風險管理視角下分析當前公司治理中存在的問題

1.內部審計缺少獨立性與科學性

《公司戰略與風險管理》課程強調內部審計在公司治理的重要作用，及其內包含關系，理論和方法論上對內部審計的公司治理層面依存性進行了認定，給公司治理及內部審計的整合提供了一定的理論基礎，同時，指出了公司治理與內部審計雖是同一共生體，但是內部審計需要一定的獨立性，應該尤其獨立的科學的機制，但是，在我國為數不多的企業內部審計中，大多企業的審計部門缺乏獨立性，這主要是由于公司治理的系統體系下沒有對內部審計進行戰略布置，使其與公司治理相分離，究其原因在于企業對待內部審計風險管理功能認識的匱乏，沒有對內部審計進行科學、客觀的審視，致使內部審計缺乏獨立性與科學性。

2.風險管理意識淡薄，缺少內部審計高素質人才

《公司戰略與風險管理》在進行公司戰略及風險管理相關概念談論時，一再強調人才的重要性及風險管理意識的能動效應，然而，在企業實踐的過程中，管理人員對公司的治理過缺少風險管理意識，導致內部審計的失效或空置。而且，風險管理意識缺失，使內部審計得不到足夠的重視。即使在為數不多的內部審計系統內，也同樣缺少專門的高素質的內部審計人才，只是趨于形勢所迫臨時納用財務人員進行形式上的工作考察，沒有實效性的作用，導致內部審計力度疲軟，導致風險識別和評估能力低下，往往對公司治理不能提出有效的建議，不利于風險的管理、防范與企業的長效發展。

3.信息技術管理落后

現代公司治理與審計活動的有效開展，都離不開信息技術的運用，先進技術的引進，將會極大地對現代企業的運營帶來推動性作用，能夠對風險進行更加科學的評估，有助于風險管理的最大化。但是，在當前的公司治理及內部審計整合過程中很多企業缺少相關的信息技術管理手段，使兩者無法進行真正地耦合。信息技術管理落后，導致現代公司風險管理的失靈，使公司治理及內部審計在整合上缺少一定的橋梁基礎，不利于公司的遠期發展和可持續利益的實現。

4.缺少良性的公司治理與內部審計的互動機制

我國企業內部缺少良性的公司治理與內部審計互動機制，這主要是企業尚未能認識到兩者之間的相互關系，尤其是在內部審計工作中，忽視其對公司治理的作用，往往將其形式化，或者成為一種其他的管理因素加以考量。很多時候，內部審計偏離公司治理軌道，或者是在公司治理戰略決策中沒有對內部審計進行系統的規劃，導致公司治理與內部審計的相脫離，沒有形成良性的互動機制，不利于企業的長期可持續健康發展。

二、地方高校經濟管理類課程風險管理視角下整合公司治理與內部審計的對策

1.以地方高效經濟管理類課程相關風險管理理論為基礎，實現企業內部審計實踐的獨立性與科學性

地方高效經濟管理類課程在理論上強調從實現內部審計的獨立性與科學性的基礎上，實現內部審計與公司治理的有機融合，認為只有對風險的精準預警與評價，才能為公司治理提供有效的戰略性建議，使公司治理日益完善，從而使企業更好地將公司治理與內部審計有機的融合在一起。獨立性與科學性是內部審計的核心所在，只有在獨立的環境下，進行科學的內部審計，才保證內部審計充分地發揮公司治理賦予其的功能作用。因此，在企業管理的實踐過程中應建立獨立的內部審計機制，可在組織董事會或其他一級領導機制下設立內部審計委員會，并使其獨立于其他行政領導之外，是公司治理中的獨立部門，只對公司負責，保證內部審計的公平性與透明性。

2.加強先進信息技術的引入，優化風險管理

現代公司治理離不開信息技術的應用，在地方高效經濟管理類課程中，如《公司戰略與風險管理》教材從企業的信息需求出發，探討了與信息技術和信息系統相關的風險控制及其管理問題，給企業的實踐管理提供了借鑒。因此，在進行公司治理與內部審計整合過程中，應加強對先進信息技術的引入，夯實風險管理，以此形成強大的管理防控體系，促進企業內部的健康可持續運轉。

3.建立公司治理與內部審計的良性互動機制

地方高效經濟管理類課程在理論上指出了公司治理與內部審計之間的辯證關系，認為公司治理是推動內部審計工作發展的關鍵因素，良好的公司治理體系結構應在制度上對本組織內部的內部審計進行系統的闡釋，對其作用進行全面地詮釋與支持。于此同時，內部審計又是公司治理的優化因子。所以，從地方高效經濟管理類課程風險管理的角度，首先要加強相關領導該方面的認識，從思想上發生根本性的轉變，通過借鑒相關國外經驗建立相關組織機制，促進公司治理與內部審計的有機整合，推動兩者的良性互動，形成巨大的合力，促動企業的快速升級。

三、結語

地方高校經濟管理類課程有關風險管理的理論內容對完善公司戰略管理有著極為重要的方法論指導意義，公司治理與內部審計是不可分割的有機整體，企業在戰略布局上應將兩者緊密的整合在一起，形成強大的管理合理，有效防范經營風險，提高企業的風險抵抗能力，提升企業發展的長效競爭力，促進企業內部系統的健康運轉，激活企業的內部機理互動因子。當然，公司治理與內部審計的整合工作時一項長期而復雜的系統性工程任務，需要企業及相關部門的高度重視與支持，同樣需要地方高效與企業建立合作平臺，促進理論與實踐的真正融合，充分發揮教育的指導性及方法論意義。

作者:宋繼華 楊健 單位:佳木斯大學經濟管理學院

第六篇

一、內部審計在高校管理中的重要作用

1、高校內部審計為規范盡責

內部控制是高校內部的管理體制和系統，高校內部審計本身也是高校內部控制的重要組成部分，《企業內部控制基本規范》可對高校內部控制起到指導作用，健全高校內部自身制度的建設，才能更好發揮內部審計的免疫系統功能。高校需建立高校重點經濟領域、重點環節的內部控制制度，主要涉及辦學資金籌集、合同簽訂、專項資金使用及管理、物資采購、基建修繕工程、高校預算執行與決算等方面的控制制度。內部審計對內部控制提出建設和完善的要求，將審計關口前移，高校的內部審計要堅持把揭露問題與規范管理、促進學校發展結合起來，注重從體制、機制、制度和管理層面分析原因、提出建議，全面提升了審計的作用。

2、高校內部審計為管理助力

現代高校內部管理需要改善高校治理機制，提高管理效率，增強高校競爭力。高校內部審計要直接服務于現代高校內部管理，承擔起高?！懊庖呦到y”的角色，發揮其建設性作用，結合對業務的審查，及時對學校管理體制、管理制度、管理程序和管理結構的健全性、執行性和有效性進行評測，找出高校治理的關鍵點，提出有建設性、前瞻性和可操作性的審計建議，使學校潛在的病毒得以控制和整治，改善學校管理。高校內部審計作為學校管理體制體系的有機組成，發揮其“免疫系統”功能，主動發現各種風險，分析風險成因，及時發出預警，適時協助高校領導層提高防范風險的能力。

3、高校內部審計為學校發展服務

目前高校資金不僅數額巨大，而且來源渠道廣泛，資金構成復雜，這些情況不僅加大了高校管理的難度，而且加大了發生損失浪費、擠占挪用，違反財經法規行為的風險，嚴重影響教育經費使用效益，不利于高校的可持續發展。高校內部審計從以往的事后監督向事前、事中全過程監督轉變，這不僅能實事求是地揭示和糾正影響辦學效益的問題，推動審計成果應用，而且能在各項經濟活動中及時發現學校內控制度存在的問題，使學校一些經濟業務、管理活動在初始階段就進入正軌，降低和減少損失浪費，在卓有成效的管理中實現高校健康和諧可持續發展的目標。

二、內部審計在高校管理中的現狀分析

1、高校內部審計缺乏獨立性，削弱了內部審計的效力

由于高校內部審計的內向性，審計主客之間存在利益關系，致使內部審計缺乏足夠的獨立性，在很大程度上容易受到高校內部自身的影響。并且，內部審計的出發點是監查和評價高校的經濟管理活動，內部審計機構很難以第三方的身份出現。

2、內部審計的功能滯后，仍以事后審計為主

當前，高校發展已呈現出多元化的態勢，尤其是辦學經費渠道日益廣泛，經濟活動日益復雜，而內部審計大多是在經濟活動發生之后介入，缺乏控制力度，易產生經濟違法或隱匿資金的問題，削弱內部審計的監督功能，所以應注重全方位各階段即事前、事中、事后審計，以充分發揮其作用。

3、內部審計理念陳舊，缺乏現代化審計技術

內部審計作為高校內部管理的一種行為，在審計理念及手段等方面仍存在諸多問題。例如，對審計中相關人員及單位的調查問詢，在很大程度上難以全面開展。所以，高校內部審計與國家審計，在審計技術及手段等方面，仍存在一定的差距，影響到內部審計功能的充分發揮。

4、審計人員數量及質量方面，難以很好地滿足內部審計工作需求

隨著我國高等教育事業的不斷發展，在多元化的市場經濟環境下，高校辦學也面臨著諸多風險。所以，高校內部審計職權逐漸擴大，人員分工細化，對審計人員的要求越來越高，不僅強調其具有良好的專業知識，而且要具有良好的綜合素質，方可更好地勝任審計工作。但從當前的實際情況來看，高校內部審計人員難以滿足高校管理的需求，影響其作用的充分發揮。并且，內審人員偏少，在全面開展工作的過程中，表現出“捉襟見肘”的尷尬境地，不利于內部審計工作的全面落實。

三、加強內部審計在高校管理中作用的建議

1、轉變觀念，提高認識，加強內部審計工作

作為高校管理層應從管理的角度充分認識到內部審計在現代大學管理中的重要性，為內部審計配置適宜的人力、技術、經濟資源，提高內部審計機構和內部審計人員的地位，充分調動內部審計人員的工作熱情。力爭將內部審計部門的宗旨、權限和職責以書面形式形成章程得到學校認可，及時將審計中發現的管理中存在的薄弱環節和普遍問題向直接領導匯報，并提出合理化建議，從而贏得管理當局的重視和信賴，以保障審計權利和職責的有效執行。

2、建立健全內部審計制度，為內審工作提供保障

現代內部審計一項重要的職能是“評價并改善組織的運行”。履行該項職能的前提是審計人員熟悉高校管理機制與體制的內部結構，了解高校管理政策，內部審計是否介入管理活動，了解高校運行結構，是否參政議政是評價學校領導重視內部審計的重要指標。相關數據表明，目前高校制定的內部審計規章制度與開展的業務正相當，但在理念、前瞻性等方面與高校內部審計發展的客觀需要相對滯后，需要進一步修訂和完善，為現代審計業務的開展提供制度保障。如將管理審計、效益審計的內容補充到原有制度中，完善領導干部經濟責任審計辦法，教學科研經費審計辦法；制定內部控制評審、風險導向審計、跟蹤審計、審計結果公告辦法等現代審計的工作制度，明確操作程序和審計要求。

3、調整內部審計目標，擴大內部審計范圍，實現從傳統的財務審計向管理審計的轉變

隨著我國高等教育的發展，高等學校的經濟活動日益多樣化、經濟環境日趨復雜，高校內部審計不再是單純意義上的財務賬簿、報表審計，內部審計的目標應側重于加強高校管理、提高經濟效益，審計的內容涉及學校所有管理領域，包括人力資源、干部任免、招生、教學、科研等環節。高校內部審計應對高校管理的全過程進行審計評估，對學校及所屬單位管理活動及其效率與效果進行的審查，及時發現和規避各種風險，其根本目的在于有效地保證高等院校資源的合理配置和利用，提高教育經費使用效益。

作者:楊玉春 單位:甘肅政法學院

第七篇

一、完善高校內部審計體系

高校內部審計是在國家審計署與上級審計部門的共同指導下來進行的，隨著高校內部審計范圍的持續拓展，越來越多的審計問題層出不窮，這就需要針對高校內部審計體系進行不斷的完善，才能保障高校內部審計工作有序的開展。這就需要各個高校針對校辦企業的實際情況，不斷完善自身的審計體系與審計制度，通過不斷建立健全適合自身得到內部審計規定及內部審計工作開展細則，從而有效避免內部審計工作的盲目性與隨意性，保障高校的內部審計工作發揮應有的作用。

二、規范校辦企業內部管理

構建一套符合企業自身實際情況的財務制度是保障企業財務工作平穩開展的先決條件。社會中各種違紀、違法的案例都具有一個共同點，財務制度存在漏洞或者執行不夠嚴格是導致問題的根本原因。只有通過有效的財務管理制度，并且嚴格按照規章制度來開展工作，以此來對決策層與財務人員進行約束，才可以保障財務工作的有序開展。高校校辦企業通常都是利用高校某個專有技術或者專利所成立的，這就導致校辦企業決策層過于偏重技術方面的優勢，財務管理工作與財務制度則被忽略，導致企業財務管理失去有效控制，這也是校辦企業經濟效益不高的重要因素。因為高校內部審計工作人員都處于高校內部，其對于校辦企業的管理模式、生產經營環境都非常熟悉，這就需要高校將內部審計人員所具有的了解校辦企業財務收支、生產經營活動方面的優勢充分發揮出來，在全面掌握校辦企業發展的基礎上，針對校辦企業的經濟效益與管理現狀實施全面有效的評價，參與到校辦企業的管理優化、決策以及財務管理制度優化等工作中來，切實做好助手與參謀工作。

三、提升高校內部審計隊伍的綜合素養

內部審計人員的綜合素養直接決定著審計工作的效率與質量，高校內部審計工作屬于一項具有極強專業性與政策性的工作，其對于內部審計人員的要求非常高，其必須要是懂技術、懂管理、懂財務的綜合性人才，并且還必須要具有信息技術、法律、工程、管理、財務以及審計等各個方面的知識結構。這就需要高校必須要重視內部審計隊伍的培訓教育工作，提升內部審計隊伍的綜合素養。一方面，切實提升內部審計隊伍的職業道德素養與政治素養，要求廣大內部審計人員在工作中必須要始終堅持四項基本原則，必須要以科學發展觀作為指導，工作中實事求是，切實提升自身的質量意識、大局意識以及效率意識，能夠正確處理個人、國家以及集體這三者之間的關系。嚴格遵守審計人員必須具備的保密、誠信以及敬業等職業操守，樹立正確的價值觀、人生觀以及世界觀，通過構建牢固的思想道德防線，廉潔從審，公正無私。另一方面，切實提升廣大內部審計人員的業務能力，通過加強后續的專業知識教育，開展定期培訓，不斷更新審計人員的專業知識，使得審計人員的知識結構更為完善，并且具備良好的語言表達能力、文字表達能力以及協調溝通能力，以適應當前社會對于內部審計工作的相關要求。

四、主動開展多形式的內部審計

(一)開展經濟責任審計

隨著市場競爭的不斷加劇，校辦企業因為自身經營管理不善，導致法人代表離任或者企業廢業的情況屢見不鮮，而通過開展經濟責任審計，可以讓校辦企業的主管機構或者下任領導有效掌握企業遺留的債務、債權等相關問題，并且能夠詳細了解當中的各個事項，可以有效劃清時間界限，使得經濟責任更為明確，從而有效降低壞賬、呆賬所造成的經濟損失。其能夠有效明確廢業企業的遺留問題，從而有效避免高校資產的無故流失，為高校資產的保值增值提供有效的保證。

(二)開展經濟效益審計

企業自身的經濟效益決定著其是否能夠在激烈的市場競爭當中獲得生存與發展，通過開展經濟效益審計，不僅能夠有效避免校辦企業連年虧損或者資不抵債的狀況，同時能夠幫助高校針對校辦企業的經營情況與發展前景做出準確的判斷，以便于及時調整校辦企業的經營方式，從而有效保障高校的經濟利益。

(三)開展財務收支審計

相較于事業管理，校辦企業存在著較大的差異性，其在經營發展的過程中更容易發生各種各樣的問題。高校通過開展財務收支審計，通過開展定期的監督與檢查，針對審計發現的問題，限期責令校辦企業進行改正，并且要追究有關人員的責任。如此，能夠讓校辦企業的經營者意識到有審計人員在代表高校履行監管職責，使其能夠嚴格的要求自己，避免不合理開支的情況，保障財務收支與財務管理工作符合相關的規章制度。處在當前這個經營模式日益復雜、經濟市場日益完善的時代，高校內部審計工作只有不斷適應社會的發展形式，針對內部審計工作進行不斷的更新，不斷加強內部審計工作，才能夠有效促進校辦企業健康、有序的發展，為校辦企業的發展保駕護航。

作者:丁紅 單位:中國人民武裝警察部隊學院