我國企業內部審計論文10篇

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第一篇：國有企業內部審計的探討

一、國有企業加強內部審計的重要意義

內部審計起到規范企業財經支出和經濟行為的作用，從而確保經濟的合理合規性，對企業在開展經濟活動中獲得更多的經濟利潤發揮一定作用，進而有利于早日完成經濟管理目標。國家為了規范企業的內部審計工作，先后出臺了《內部審計基本準則》、《內部審計人員職業道德規范》等，使得企業的內部審計向法制化和規范化方向發展。國有企業為了深化內部體制改革，加強了內部審計力度，為內部審計工作的有效開展提供堅實保障。國有企業在進行內部審計過程中，能夠有助于避免資產流失，國有企業在對內部進行控制時，通過發揮內部審計的作用，對企業內部予以嚴格監控。同時，由于國家作為出資人，為了對國有資本的經營情況進行監督和管理，并防范經營風險和投資風險等，國有企業必須在內部審計的作用下，保證國有資產增值，而且資產具有安全性。此外，國有企業的規模比較龐大，人員結構相對復雜，經營環節多增加了各種風險，為了避免發生違法違紀的行為，減輕侵占資產等現象出現，通過開展內部審計，對經營的各個環節予以控制，提升國有企業全體成員的法律意識，從而對國有企業的健康發展具有重要意義。

二、國有企業內部審計存在的問題

（一）內審職能未能有效發揮

目前，部分國有企業的內部審計工作開展水平還有待提升，內部審計主要停留在經濟責任審計和財務審計等方面，內部審計職能未能得到有效發揮，國有企業將履行評價職能作為主要目標，其他職能沒有發揮一定的作用，因而國有企業內部審計沒有在根本上滿足經營管理的需求，從而加劇了風險的產生。

（二）審計人員的綜合素質有待提升

從當前國有企業內部審計情況來看，審計方法比較落后，主要以靜態審計和事后審計等方式為主，與審計人員的綜合素質有關，部分審計人員的專業知識未能勝任其工作，主要與其不專業相關，是從財務等部門抽調而來的，缺乏專業性和系統性的知識，所以導致國有企業內部審計工作質量偏低。

（三）組織機構單一

國有企業在實施內部審計過程中，其獨立性與報告的對象有直接聯系，對于我國大部分國有企業而言，內部審計機構和相關人員缺少獨立性，并且有些國有企業設置的內部審計比較簡單，不利于內部審計工作的開展。

三、加強國有企業內部審計的對策

（一）確定內部審計增值目標

國有企業在發展過程中，為了提升內部審計質量，應當確定內部審計的增值目標，從而充分發揮內部審計的增值作用。其中，圖1是價值鏈的內部審計增值模型，需要在內部審計活動的前提下，對其他輔助活動和基本活動等的價值鏈加以協調，突顯顯性和隱性等價值，然后對后續審計加以改善?？傊?，通過對審計成本加以分析，從而促進國有企業內部審計工作的有效開展。同時，突顯利益相關者的價值。因此，國有企業在經營過程中，為了發揮內部審計的作用，應當明確內部審計增值目標，對企業內部的各種組織活動進行審計，通過增值內部審計內容，將生產、決策、銷售和企業的基本活動等都作為內部審計的主要內容，充分發揮內部審計增值的功用。同時，國有企業要將對內部審計的價值鏈中的各個環節加以調整和優化。國有企業在內部審計過程中，在進行內部審計控制活動期間，應當堅持遵循性審計和后續跟蹤審計的原則，對于內部審計時存在的問題加以糾正，然后突顯內部審計顯性價值的功用，這樣國有企業抵抗風險的能力得到了提升，并且在開展內部審計時可以嚴格按照相關規范進行，使得內部審計部門具有自律性，不僅降低了審計成本，而且增強了審計效果?？傊?，國有企業通過確定內部審計增值目標，能夠為提升內部審計質量奠定良好基礎。

（二）提升內部審計人員的綜合素質

國有企業在開展內部審計過程中，導致審計質量偏低的原因與內部審計人員的綜合素質息息相關，所以為了促進內部審計工作的有序開展，并提高內部審計質量，必須提升內部審計人員的綜合素質，從而實現對國有企業內部的科學控制和監控。內部審計是項系統性和復雜性的工程，因而對內部審計人員提出了更高的要求，基于此，國有企業為了獲得更好的發展，并在競爭激烈的市場環境下占有一席之地，必須對提高內部審計人員綜合素質作為主要目標，在專業化的內部審計隊伍建設期間，需要充分引入具有高素質和審計認證資格的人員，然后加強對內部審計人員專業知識和職業道德的培訓，在豐富內部審計人員的專業知識的同時，增強審計人員的風險意識，從而有利于內部審計工作的開展。

（三）健全內部審計機構

國有企業在發展時，要引進國外先進經驗，國外由專業的審計師開展內部審計工作，取得了顯著的效果，所以我國國有企業必須健全內部審計機構。因此，國有企業為了保證內部審計活動具有獨立性，需要健全內部審計機構，使得內部審計機構具有威性和獨立性，然后對審計工作加以規范，從而最大限度的提升國有企業內部審計工作質量。

四、結語

國有企業作為一種比較特殊的經濟形式，是由政府和國家有關組織投資而成立的經濟組織形式，國家和政府參與對企業的管理和控制。在市場經濟體制不斷轉變的環境下，國有企業在兼并和重組下規模更加龐大，所涉及的行業也逐步增多，國有企業為了實現可持續發展，對企業的管控能力提出了更高的要求，為了強化企業內部管理，健全經濟結構，需要采取合理的方法加強開展審計工作，提升國有企業的核心競爭力。

作者:周斌 單位:中遠（香港）航運有限公司

第二篇：集團型企業內部審計思考

內部審計目前已經與國家審計（政府審計）、社會審計（事務所審計、獨立審計）并列為三大類審計類別，內部審計在企業組織中的地位、作用越發顯得重要。但從內部審計的實務來看，由于受到傳統“審計”思維的約束，企業內部審計部門在開展內部審計工作的過程中，往往存在重“審計”而輕“改善運營”，重“查找問題”而輕“改善建議”的情況。影響了集團企業的發展，尤其對于集團型企業內部處于初創期的成員企業影響更大。本文將就筆者接觸的某大型上市企業集團內部審計過程中存在的問題進行分析，并就如何改善內部審計工作提出自己的觀點：

一、內部審計工作過程中存在的問題

(一)內部審計脫離企業發展的客觀實際

內部審計作為企業內部的一項管理行為，它主要是為企業內部董事會、經營層服務的，實現組織目標才是目的。所以，內部審計不應一味的強調《內部審計實務指南》或《內部審計具體準則》的規范性，必須要充分考慮初創企業的客觀條件。企業發展初期從不規范到規范需要一個過程，而對于初創期企業的內部審計就必須考慮企業發展的客觀實際，無視企業的發展階段，而簡單的按規范企業內部標準或《內部審計具體準則》等規定來要求初創企業是不負責任，也是不客觀的。

(二)內部審計對于初創企業各級員工的影響

集團內部初創企業的部分職能往往被整合到集團總部，從而造成初創企業內部組織架構不健全，管理職能缺失等問題。但內部審計過程中，初創企業領導層卻要承擔與之不相匹配的管理責任，其結果必然導致人心離散?！岸嘧龆噱e，不做不錯”的思維會讓員工不再愿意、不再敢于承擔外派開疆拓土的重任，集團戰略得不到落實，最終成為紙上談兵的空話。

(三)內部審計人員專業勝任能力參差不一，影響審計質量

內部審計從業人員的審計過程往往帶有濃厚的個人色彩，個人的經歷、判斷、專業技能、溝通能力、認知能力等會對內部審計的質量產生重大影響。不被企業內部大多數人認可的內部審計從業人員，在開展審計工作、發表審計評價意見時，必然招致被審計單位、被審計人員和相關報告使用人對于內部審計評價的客觀性、公正性的質疑。

(四)內部審計過多的依賴于社會審計機構

內部審計與社會審計都是審計監督體系的重要組成部分，但它們又有著明顯的區別，包括審計的目的、內容、依據、評價標準、服務對象等都各不相同。由此可以看出，未經專業培訓，不熟悉企業內部運營的社會審計機構并不完全勝任內部審計的工作。如果過多的依賴社會審計機構的傳統審計手段，一方面無助于企業內部管理能力和風險控制水平的提升；另外，有可能導致企業內部審計人員的過度心理依賴，不利于企業內部審計部門審計能力的提升。

二、如何改善內部審計工作過程中存在的問題

(一)對內部審計目的的全新認識

2011年1月，在國際內部審計師協會（IIA）的新版的《國際內部審計專業實務框架》中，內部審計全新定義為：“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現其目標?！保梢钥闯觯瑑炔繉徲嫃臉I人員一定要對內部審計的目的有一個全新的認識，如何通過內部審計，改善組織運營，實現組織目標才是內部審計的終極目標，而不是簡單的發現問題或者提出不具操作性的改善建議。

(二)提升內部審計從業人員的執業能力

內部審計從業人員的專業勝任能力和技術水平是決定內部審計工作質量的關鍵因素。首先，作為專業性極強的企業內部管理工作，集團型企業的內部審計從業人員的選聘一定要堅持“寧缺勿濫”的原則，內部審計從業人員除了熟練掌握審計的基本知識、基本技能和基本方法外，還應熟悉企業內部管理流程，能較好掌握審計與企業發展的關系，且具備較強的溝通能力等。其次，要加強對內部審計從業人員的后續教育，從實踐和理論兩方面入手，提高內部審計人員的查證能力、協調能力及表達能力。

(三)建立健全企業內部審計質量評價體系

企業內部有必要建立一套完整的內部審計質量評價體系，對內部審計業務的實施情況進行綜合評價，從而逐步提高內部審計工作質量。內部審計質量的評價可以從審計工作效率、審計結果運用等方面著手，采用問卷調查的方式進行評價；另外，也可以聘請外部單位就內部審計質量進行抽查、復核。

(四)正確處理內部審計與社會審計的關系

作為企業內部審計部門，應該正確處理內部審計與社會審計的關系，更應明確內部審計的目的是增加企業價值和改善企業的運營，從而幫助企業實現其目標。所以，不應過多的依賴不了解企業實際情況的社會審計機構從事內部審計工作，而應堅持“以我為主，社會審計為輔”的工作原則，保持內部審計的獨立性，才能真正提高內部審計工作的質量。

三、結束語

隨著社會經濟的發展，企業內部審計工作的重要性得到了普遍的認可。但現階段內部審計工作還存在一些比較突出的問題，尤其針對集團型企業內部的初創成員企業，一味的強調審計準則而忽視初創企業的客觀實際，看似獨立、客觀的審計評價將不利于初創企業的發展。因此，內部審計可謂任重道遠，內部審計從業人員更應努力提升自身專業技能，提高服務意識和審計工作質量，為企業的發展保駕護航。

作者:曾勝 單位:云南海膠橡膠產業有限公司

參考文獻：

[1]吳翔.初創期成長期中小企業內部審計工作外包可行性研究[J].現代商業,2012

第三篇：企業內部審計“供給側”轉型思考

一、內部審計體制轉型

內部審計的本質是經濟控制，是一種獨立、客觀的保證工作，同時具有監督職能、鑒證職能、評價職能、咨詢服務職能和增加組織價值和改善組織運營的服務目的。體制的合理性是保證內部審計的獨立性、發揮其服務效用、實現其服務目標的基本保障?？v觀內部審計的發展和基于公司管理需求的不同，內部審計的管理體制不盡相同，在機構設置方面存在隸屬于監事會、董事會、總經理、財務部等不同模式，并且在審計報告的匯報路徑方面也各不相同，從而導致內部審計的產出和所發揮的作用也大相徑庭。在我國企業內部審計中，審計機構設立在董事會下或總經理領導下，并將審計結果匯報董事會的管理模式和匯報路徑，比較有利于發揮內部審計在公司治理中的作用，促進企業價值增值。因此，基于為企業增加價值的需求和審計目標，需要通過體制的轉型來保證內部審計的獨立性、信息傳遞的有效性和審計成果作用的充分發揮。

二、內部審計模式的轉變

隨著內部審計的發展，審計模式已經從對基于財務會計和經營活動的財務賬目審計和制度審計等傳統審計模式，轉變為有利于增加審計增值機會的風險導向型審計。內部審計需要關注的風險主要有審計主體的風險和審計客體的風險，即審計風險和企業風險。審計風險包含重大錯報風險和檢查風險。企業風險是指能夠導致企業無法實現其業務目標和戰略計劃的威脅、潛在因素或一系列事件，企業風險按風險來源劃分，可分為外部風險和內部風險，從風險影響范圍劃分，可分為單一風險和系統性風險。而內部審計實施的風險導向型審計，則是建立在控制審計風險的基礎上，對企業風險的識別和評估。審計模式的轉變不僅是審計內容的轉變，更是審計思維和理念的轉變。風險導向型審計有別傳統審計從操作層面出發關注控制的全流程審計，而通過評價內部控制來識別和評估風險水平，綜合考慮風險影響程度、影響頻率等因素確認審計范圍和重點，并據此識別和確認重要的、系統性的風險。因此，實施建立在風險管理框架基礎上，對風險管理的有效性和適當性進行確認和提供咨詢的內部審計模式的轉變，是增加審計增值機會，滿足審計需求的可選擇路徑。

三、內部審計技術和方法的革新

企業因所處行業、規模大小、業務繁簡以及管理需求不同，所實施的審計項目類型也各有不同。建立在以提供價值增值服務目的基礎上的審計項目更需要審計供給方運用新的審計理念，通過不斷創新審計技術和方法，最大限度的滿足需求方對審計工作的更高要求。在以價值增值為目的的風險導向型審計模式下，審計需要根據公司經營策略和管理模式，綜合考慮公司決策層和管理層關注重點以及風險承受能力，對內部控制流程進行梳理分析，制定合理有效的風險評估標準和評估辦法，并利用風險矩陣、風險圖等方式，形成能夠有效幫助審計人員實施風險導向型審計的審計工具。集團化企業在開展基于風險導向的系統性內控審計、專項審計等審計項目時，需要從戰略觀、系統觀的角度出發，揭示系統性、重大性問題，從而避免片面的、局部的審計發現。因此，在審計方法上可以嘗試將單一揭示基層被審計單位問題，或僅對基層被審計單位發現問題進行簡單匯總的“自下而上”的審計方法，轉變為基于系統性、重大性風險導向的“自上而下”的審計方式，做到“宏觀著眼、微觀入手”；在審計技術上則需要掌握計算機輔助審計、遠程審計、跟蹤審計等現代審計技術，充分運用收集整理、分析驗證等基于計算機輔助審計技術的大數據審計方法等。通過審計技術和方法的革新，提高審計的工作效率和工作成效，實現審計的增值價值。

四、內部審計質量控制

需求者都希望獲得優質的產品和服務，而審計需求方希望獲得的便是優質的審計服務和審計成果。審計服務和成果的質量不僅僅是審計報告等結果性文書的質量控制，更涉及審計計劃、審計方案、審計底稿、審計報告等貫穿于審前、審中、審后等多方面、各環節的全流程質量管理。一是審前準備階段需綜合考慮各方需求，根據決策層和管理層的經營管理需求、監管規定等內外部需求合理安排涉及內控審計、專項審計、經濟責任審計等不同類型的審計項目計劃；根據被審計對象的內部控制情況、風險評估等前期分析制定重點明確、具有針對性和可操作性的審計方案。二是審中實施階段可通過后臺技術支持和跟蹤、審計底稿分層復核等控制措施對審計工作的實施進度、審計工作的完成質量進行監控和指導。三是審計報告階段可通過小型業務會議討論、重大項目審議等機制對不同類型、不同規模的審計項目報告進行審議，通過建立分層審核機制對審計報告的質量進行控制。

五、內部審計成果利用

審計工作獲得審計需求方的高度認可、審計建議被有效采納、審計成果得到充分利用是審計增值價值的主要體現。審計報告作為審計成果的主要載體，不同類型的報告因不同的審計目的發揮著各自的作用。如：內控審計報告結果有助于改善公司內部控制流程；專項審計報告結果為決策層和管理層制定重大經營決策提供詳實、可靠的信息；經濟責任審計報告結果為領導干部考評和提拔任用提供客觀的評價依據等。此外，審計成果還可以通過審計專報、審計提示、審計警示等不同載體，及時、有效的向審計需求方傳遞有價值的審計信息。

六、內部審計人才培養

隨著內部審計的發展，尤其面臨內部審計向提供增值服務的目標轉型，審計人員僅僅依靠財務知識已無法滿足審計工作的需要。因此，審計人才結構也需要從單一的財會專業人員向多元化專業結構轉變。在職業能力方面，內部審計人員需具備專業勝任能力、職業判斷能力、總結分析能力、人際溝通能力等審計職業素養；在專業知識方面，審計人員需根據公司業務范圍，掌握不同行業領域的專業知識，最終形成集聚“一專多能”專業人才的審計團隊。此外，審計模式和審計方法的轉變，更多需要審計人員觀念的轉變，培養審計人員具備大局意識、法制意識、風險意識和服務意識。以企業增值為目標的內部審計轉型，只有通過內部審計管理的變革和審計人員素質能力的提高，才能實現新環境下內部審計“供給”不斷滿足審計“需求”，提供增值服務的審計目標。

作者:榮瑋 單位:中國太平洋保險(集團)股份有限公司

第四篇：煤礦企業內部審計與內部控制建設研究

內部審計指的是在企業內部創建的，服務于企業管理部門并直接向企業負責的一種系統性、客觀性的監督、評估與審查活動，內部審計具有一定的獨立性。內部審計主要運用于監督企業內部機制運行效率和企業運營業務成績的評估，審查企業財產的安全性、財務信息的合法性與客觀性，監督企業經營的合法性等。內部控制指的是企業為了確保經營目的能夠順利實現、財務信息準確無誤以及企業財產安全進而于企業內部展開的自我評估、自我制約、自我規劃、以及自我調控的各種方法與措施的綜合。內部審計與內部控制二者相輔相成，在企業發展中起著至關重要的作用。

一、煤礦企業內部審計與內部控制相輔相成

煤礦企業內部審計與內部控制二者之間具有相互依存、相輔相成、缺一不可的關系，故此，我們需要將二者放在同等地位，并進行有效結合才能更好地服務于煤礦企業。

1.有助于提高工作效率、實現運營目標。通過構建并完善權責明確的工作體系，保證企業內部職能機構互相制約、互相配合、各司其事、分工明確，實現企業發展目標的一系列過程我們稱之為內部控制。而內部審計根據內部控制所規定的審計方式、審計流程、審計任務以及審計目標等來檢測企業內部控制的具體運行情況并在企業內部控制體系構建與完善中向企業高管提出合理化、科學化的建議。較為完善的內部控制體系能夠最大程度上推動企業內部審計工作順利推進，并充分發揮內部審計的工作職能作用，提高內部審計的工作效率，對內部審計來說有著相當重要的意義。一個較為科學、合理的內部控制體系，能確保企業信息資料的可靠性、真實性，并盡可能降低企業在經營活動中發生錯誤的概率。在企業內部進行內審工作時，主要可以從內部控制著手，重點掌控企業的主要評審內容，對企業的財務收支情況以及運營管理狀況進行全面了解，不僅可以提高審計工作的效率，還可以降低審計工作的成本，有助于實現企業既定的發展目標。

2.確保企業財務信息可靠而又準確。企業的相關資料包括財務信息等在內是企業相關管理者在企業經營活動中進行合理、科學決策的重要保證與必要條件。財務信息的可靠性、客觀性、真實性與準確性是企業相關部門進行合理調控企業各種經營、生產活動的前提與基礎。提升財務信息資料的真實性與可靠度的關鍵在于構建并完善企業的內部控制體系，嚴格把控企業財務管理，有效降低財務信息出錯的概率。企業相關部門管理者根據真實可靠的財務信息做出科學、合理的發展方針與決策，并通過內部審計的情況動態掌握內部控制的進度，內部審計按照企業內部控制的標準對搜集到的財務信息進行審核，確保信息的真實有效性，為企業決策提供保障。3.確保企業資產充分、安全使用。企業資產是企業在經濟市場進行經營活動的基本條件，加強對企業資產的有效管控，對企業財力物力加強內控，在一定程度上能夠有效避免企業資產出現不必要的流失情況，推動企業的可持續發展。企業內部審計能夠發現企業內部資產控制中存在的問題以及無效的控制方式，并及時將具體情況反映給相關責任人，并提出合理的可行性應對策略，確保企業資產充分、安全使用。

二、煤礦企業加強內部審計與內部控制的措施

內部審計與內部控制對煤礦企業的發展均具有相當重要的意義，故此，煤炭企業必須堅持兩手都要抓，兩手都硬的發展戰略方針，將二者放在同等重要的地位，為煤炭企業發展提供優質服務。

1.提升企業相關職員的綜合素質。煤炭企業內部審計與內部控制工作所具有的獨立性、客觀性特質要求企業內部審計與內部控制相關工作人員必須具備一定的綜合素質能力。企業內部審計與內部控制人員也需要不斷提升自身的綜合素質能力，自覺參加進修，并充分發揮刻苦鉆研的精神，不斷用知識豐富自己，提升自身的職業能力與創新能力，為做好內部審計工作奠定堅實的基礎。企業也應該加強對相關人員的培訓，主要從職業道德與業務知識兩方面著手展開人才培養計劃，為企業推動內部審計與內部控制工作打好人才基礎。與此同時，煤炭企業還需要為內部審計與內部控制工作的順利進行創造各種積極有利的條件，比如提供資金保障。如此，企業內部審計與內部控制效率就會得到有效的提升。

2.確保企業內部審計的效率與質量。提升煤炭企業內部審計的效率與質量，需要內部審計能夠滿足相關質量標準的要求。企業內部審計能否取得良好的效果，內部審計質量是關鍵。不斷加強審計控制是提升審計質量的必由之路。國際內部審計師協會（IIA）于2011年1月份頒布的新版《國際內部審計專業實務框架》重新概括了企業內部審計的概念：企業內部審計是一項客觀、獨立的咨詢與保證活動，內部審計的目主要在于改進組織的經營管理活動，增加組織經營的價值。內部審計通過運用較為規范化與系統化的方式方法，綜合評價并著力于改進風險控制、風險管理以及管理過程的有效性，進而幫助組織實現其發展目標。綜上所述，新概念的重點在于對企業內部審計的目標進行了重申，也即改進并健全經營管理體系，不斷提升企業的價值。

3強化企業內部控制。建立內部控制體系，不斷強化煤炭的企業內部監控。在具體操作過程中，煤礦企業應該在企業內部組織獨立的內部審計部門，并交由董事會直接接手管理。首先，統籌規劃，綜合管理，合理構建相應的組織機構，并明確具體的義務與權責；其次，強化過程控制，事前事中事后統籌兼顧，但要加大對事后控制的力度與強度，實行全局動態管控。事前控制的主要目標就是確保所制定的方針、策略的科學性、合理性。而事后控制的主要目標則是查缺補漏，分析所造成后果的原因，尋找問題根源，進行綜合評估，找出存在的弊病與缺陷，進而對企業內部控制做出周祥的考評，能做到不斷調整不合理的地方，為煤炭企業的未來規劃與發展提供強有力的支撐；最后，要加強對人才的管理，從誠信角度出發，不斷提升相關管理人員的綜合素養。總而言之，在煤炭企業內部建立并健全內部控制體系，有助于企業從容應對經營過程中遇到的任何困難，及時改善企業發展規劃中出現的不足之處，推動煤礦企業的可持續發展進程。

三、結語

煤礦企業內部審計與內部控制兩者之間存在著相輔相成，相互依存，缺一不可的關系，在企業發展過程中，我們需要兩手都要抓，兩手都要硬，一手抓內部審計，一手抓內部控制，充分發揮內部審計與內部控制的職能，為企業可持續發展注入新的動力。

作者:岳建賓 單位:冀中能源股份有限公司邯鄲云駕嶺礦

參考文獻：

[1]袁景民.煤礦企業加強內部審計與內部控制建設研究[J].中國集體經濟,2012,No.35624:176-178.

[2]董吉暢.內部審計在煤礦企業內部控制中的研究[J].北方經貿,2014,No.35607:162.

[3]隋玉明.煤炭企業加強內部控制與內部審計研究[J].經濟界,2014,No.11002:34-39.

[4]杜瑩冰.現代企業加強內部審計與內部控制建設研究[J].經濟研究導刊,2014,No.25032:215-216.

[5]茹妍華.煤礦企業加強內部控制建設研究[J].中外企業家,2015,No.48604:91+106.

[6]李懷剛.煤礦企業加強內部控制建設研究[J].經營管理者,2015,22:217-218.

第五篇：鐵路企業內部審計信息化探討

鐵路內部審計是旨在經濟考察、評估的重要獨立系統，這個系統一般用于對鐵路內部日常展開的活動進行監督和評估。①鐵路內部審計主要是通過對所屬的鐵路企業進行績效評估，針對事前、事中、事后3個階段進行檢查和審計。這樣的步驟可以使得鐵路的國有資本處于一個安全的狀態，并且使其得到集中合理的使用，保存應有的價值，甚至可以使得價值得到長期提升。②伴隨著鐵路內部市場機制的深度變革，加上產權關系的進一步明晰，鐵路行業的資產增值能力在不斷上升，從而對內部審計監督的能力需求也在持續增加。在這種情況下，內部審計信息化的地位顯得越發重要和牢固。

1內部審計信息化的基本內涵

1．1內部審計信息化的概念

從整體的角度出發，善于利用先進的信息技術解決問題是內部審計信息化的一個重要標志。內部審計旨在促進企業運營模式轉變、提高運轉效率、控制審計風險、調整經營策略。針對企業或者組織運營過程中所建立的信息系統進行細致的、具體的咨詢的有計劃性、有組織性全方位、高層次、寬領域的活動。①網絡系統；②人力資源系統；③應用系統；④安全系統；⑤規范與標準系統構成了內部審計信息化系統。內部審計信息系統集各種信息于一身，便于審計人員對信息進行分析、統籌、運用及維護。同時，也會對審計計劃、審計目標、審計對象、審計項目監管進行規劃和明確，以便于充分理解審計工作，并科學地實現監管。

1．2內部審計信息化的內容

內部審計信息化的內容構成：①利用信息技術為手段展開內部審計工作，這是一種計算機輔助審計人員的方法；②信息系統審計，這是一種通過建立科學的信息系統，并對企業定時、定期、定量進行內部審查、控制風險、高效管理的方法。這個活動能夠對信息的真實度和合法度進行評估，從而增強組織的信息管理，優化組織信息結構并且提高企業的核心競爭力。

2企業內部審計信息化建設的意義

當今科學技術進步驚人，可謂日新月異，而信息化的進程亦借助這一股科學技術的助力在不斷發展。時代的變化導致了企業需求的變化：對信息化管理的需求在不斷上升，對其自身組織應該如何構建、如何開發也投入了非常多的精力。建立科學、健康、持久的內部信息審計系統對組織而言具有重大意義，其主要表現為。

2．1企業的審計效率能夠顯著提升

手工操作的審計方式屬于傳統的審計方式，在過去一段很長的時間內，大部分的審計人員都是運用這種審計方式展開審計工作。但隨著近年來一大批企業對內部審計的需求持續不斷增加，經濟責任、審計業務和企業風險預測的需求也相應增加?；跁r代的變革，我們應當積極投入研發新的審計方式，便于緩解企業審計需求旺盛的問題。此時，審計信息化應運而生。它能夠使得審計工作從審計項目確立到實施，從審計建議的提出到采納，從審計檔案的形成到完善更加系統化、科學化、速度化。因為審計信息化能夠通過網絡平臺，收集、提取、分析、挖掘、管理各種審計信息和資料，加快審計速度，降低審計風險。

2．2能夠保障企業實現信息化管理

ERP是一種可以突破時間、區域、部門、公司來整合信息的企業管理信息系統。這種企業資源規劃系統能夠運用先進的信息管理想法，融入先進的信息技術，對組織進行全面集中的監管，將信息風險降至最低。伴隨著信息技術的不斷提高，企業ERP系統也運行得越來越好，它相對于以前的信息系統而言有巨大的進步。ERP系統作為企業未來發展的不二選擇，是因為它存在不可代替的優勢。這種優勢表現為它能夠更加科學、安全、系統、高效開展審計工作。在這種有保障性系統的監管下，企業的信息化管理可以在一個比較安全的軌道上發展。

2．3改善內部審計人力資源不足的情況

自從現代企業加速改革，新的企業制度逐步建立和完善。企業管理的重心從傳統的生產型變革成了經營型。審計部門也由原來的表層控制深入到了內部控制。這種深層的內部控制則要求審計工作負責范圍從單純的財務拓展到采購、營銷、管理等各個方面。因此，科技工作范圍的拓展，自然需要更多員工的參與。此時，就有可能會出現人手不夠的情況。采取審計信息化的方式，有助于通過計算機來輔助工作人員解決問題，這樣能夠改善人力資源不足的情況，優化審計資源的配置，發揮審計工作的最大優勢。

2．4對企業內部審計的轉型與發展有利

審計工作的開展不是孤立地自發開展，是需要各個部門的配合的。同時，審計工作的開展必須站在一個重視全局發展的位置和高度。一個企業運營的過程，是多種因素一起運轉的。內部審計則要去考察多種因素，對多重因素進行考察、把控、管理等。對于多種因素作用下的動態發展，審計人員要運用先進的信息技術迅速、準確處理。尤其是要注意開展3個階段的審計：①事前審計；②事中審計；③事后審計。采用3個階段審計的方式能夠形成全方位、多層次、寬領域的審計局面，幫助企業順利完成現代化審計進程。

3現階段影響企業內部審計信息化建設的主要因素

內部審計信息化作為一個新興的事物，暫時處于一個發展的初級階段，尤其是建設程度和實踐水平方面，各種問題依然對審計人員造成了很大困擾，一系列問題阻礙了內部審計信息化的進程。針對會計信息的真實度和合法度的問題，內部審計擔任著重要的角色。審計證據的提供有利于實施有效的控制，并且對內部控制進行到位的評估，使得內部審計工作在會計信息化環境下依然能夠順利進行。

3．1欠缺一致的計算機審計規則與標準

隨著信息化的程度也在不斷加深，企業內部審計工作所使用的技術手段、所挑選的審計內容也跟著發生巨大的變革。面對各種各樣的變化，企業在開展內部審計工作，應當建立一致的計算機審計規則和標準，利于審計人員開展審計工作，也利于企業系統有效地管理。

3．2審計人員受到傳統審計方式的束縛，對新環境的內部審計信息化概念理解不充分，忽略信息化進程受到傳統的審計思想、手段、內容的影響，審計信息化沒有受到高度的重視，信息化的進程較為緩慢。企業對審計信息化的認識不同，對這項工作的重視程度也不同。對于企業而言，部分企業僅注重配備自動化的辦公設備，形成系統化的信息管理，在審計查賬方面還沒有適當運用計算機技術。對于個人而言，部分審計人員思想依然停留在傳統審計方式的層面，沒有合理運用計算機技術，難以適應時代和科學技術的需要，阻礙了審計信息化的進程。

3．3計算機審計軟件研發滯后

目前，計算機審計軟件開發主要側重于會計數據的采集，而憑證抽查、賬表通用檢查、賬務信息查詢等模塊的設計也僅僅局限于企業內部審計的部分基礎工作。計算機審計軟件研發不足，勢必造成軟件的安全性無法得到保障，進而影響信息系統的安全和穩定。另外，軟件研發滯后還會導致某些重要信息在未經允許的情況被利用，甚至進行不合法修改，更有可能出現損害及丟失的情況。由于近年來信息技術的發展，會計電算化軟件已由單機版完善至網絡。相對來說，審計信息化的建設還是比較緩慢的。

3．4內部審計人員操作計算機的水平有限

傳統審計環境下，已經形成了一支較強工作能力的審計隊伍。但是，在新的審計方法沖擊下，大部分的審計人員沒有完成從傳統審計向現代化審計方式的轉變。要完成這個轉變，內部審計必須學習網絡技術，提高計算機水平。只有這樣，才能保持信息系統開發、操作、管理、維護幾個部分順利運轉。同時，我們要定時定量對信息系統進行檢查，發現問題，及時解決。

4促進內部審計信息化進程的策略和建議

在構建科學有效的內部審計信息化的過程中，我們將面臨“軟件問題”和“硬件問題”。“軟件問題”包括思想觀念、創新手法、組織管理等方面；“硬件問題”則包括組織審計人員上課培訓、優化內部審計資源配置、整合內部審計資源等方面。應當從以下幾個方面做起。

4．1計算機審計的規章、制度及標準不斷完善

目前，我國已經建立了《國家審計基本準則》，在此基礎上，我們應當加快其他一系列法規制度的建立和完善。在這一個過程中，必須建立科學有效、建設性強的計算機規章制度，幫助審計人員完成任務。需要特別注意的是，必須針對“如何進行計算機審計”、“如何對內部控制進行評價”、“如何收集審計證據”等問題設立相適應的準則。同時，明確審計的具體內容，限定審計的具體范圍，促使內部審計信息化向著規范化、制度化的方向邁進。只有這樣，才能將降低審計風險控制在一定的范圍。

4．2增加對內部審計信息化的了解，轉變傳統思想觀念，促進內部審計信息化的建設和完善

企業管理者應該更新關于內部審計信息化的思想觀念，合理分配人力、物力和財力，行使有效的手段。同時，加強組織網絡知識學習和計算機技能培訓，提高審計人員對信息化管理和信息化建設的重視性，鼓勵審計人員靈活使用審計模式和手段，將信息技術融合到審計工作當中，完成從傳統審計模式向現代化審計模式轉變的過程。

4．3對審計信息化建設進行科學、有效的規劃

內部審計信息化的構建會是一個長久的過程，這個過程需要企業投放大量資金和資源，而構建的終極目標是建立審計監控子系統。從企業的角度出發，企業要深刻意識到科學技術的進步所帶來的日新月異的變化，并結合這種變化做出自身改變。從審計信息化的角度來說，審計信息化的進程、階段、方向要得到明確。只有這樣，才有利于內部審計信息化的發展，從而利于企業的發展。

4．4鼓勵使用審計軟件，并積極研發和不斷創新

組織一批具有深厚的知識能力和對網絡技術以及計算機有資深了解的專業隊伍，鼓勵他們發揮自己的長處，促進內部審計通用軟件的研發，保障開發的軟件能夠讓其他非專業的人員也可以理解并且運用。同時，要定時定期定量，并且結合最新研究成果對軟件進行更新和維護，使得軟件的安全系數不斷提高。使用優秀版本的審計軟件，能夠保障電子數據的真實度和安全度，能夠使得審計信息化的方向往分析型的方向邁進，使得網絡成為內部審計工作不可缺少的一部分，進而提升工作速度和質量，有力控制并減少內部審計風險。

4．5鼓勵審計人員終身學習，增強綜合能力

內部審計工作的順利開展，離不開資金、技術、人才。資金是保障，技術是基礎，人才是關鍵。從速度和技術來看，我國內部審計信息化相對滯后，起步晚，起步低。因此，對審計對象的3方面要進行直接審計，這3方面具體是指：①信息系統；②內部控制；③電子數據。要達到這種審計水平，就無疑要求審計人員同時掌握計算機知識和審計知識。因此，要求審計人員學會新知識，適應新的機制、體制發展。同時，企業要建立規章制度，分層、分級別對審計人員進行培訓，增強培訓的特定性和實用性。更重要的是，結合審計工作的實踐情況，組織審計人員之間進行有效的交流和探討，進而解決具體問題，促進內部審計信息化的進程。

5結束語

為了企業的自身發展，選擇內部審計信息化是非?？茖W精準高效的，也是符合時展趨勢的。主要的變化歸納為以下幾方面：①由傳統的事后審計轉變為事中與事后審計相結合，以事中審計為要點；②從單純的靜態審計轉變為靜態和動態審計相結合，以動態審計為關鍵；③由過去的現場審計轉變為現場和遠程審計相結合，以遠程審計為重點。加快建設內部審計信息化，有利于幫助審計人員完成工作任務，有利于促進信息化概念的根深蒂固，有利于企業控制有可能遭遇的風險，讓企業立足于不敗之地。

作者:未建曉 單位:呼和浩特鐵路局

第六篇：國有企業內部審計工作思考

近幾年，國家對國有企業改革和國家審計工作提出了新的要求。十八屆三中全會審議通過的《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》對新一輪國有企業改革作出了頂層設計，提出要積極發展混合所有制經濟，鼓勵非公有制企業參與國有企業改革。十八屆四中全會通過的《關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》提出要加強審計監督制度建設，對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況實行審計全覆蓋。2014年10月國務院下發的《國務院關于加強審計工作的意見》及2015年10月中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發的《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及與之配套的《關于實行審計全覆蓋的實施意見》等三個文件，響應了《關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》中所提的加強審計制度建設和實行審計全覆蓋要求。在國有企業改革和審計全覆蓋新常態下，國有企業的內部審計也應積極主動地參與這一進程，以促進改革的順利進行。

一、國有企業改革過程中內部審計實行全覆蓋的必要性

1.國有企業改革存在的風險。2015年國資委、財政部、發展改革委聯合下發的《關于國有企業功能界定與分類的指導意見》將國有企業界定為商業類和公益類，并決定分類推進改革。對商業類國有企業要加大股份制改革力度，積極發展混合所有制經濟；對公益類國有企業可以采取國有獨資形式，具備條件的也可以推行投資主體多元化，鼓勵非國有企業參與經營。實現股權多元化改革途徑要么通過國有股權私有化，要么通過私有股權國有化實現。在改革過程中存在定價不公允、違反法定程序等徇私舞弊、以權謀私風險，容易造成國有資產流失。改革后的國有企業實施分類監管。對商業類國有企業以管資本為主，對公益類國有企業則重點監管提供公共產品、公共服務的質量和效率。在這種監管體制下，難以預防非國有股權侵害國有權益、企業職業經理人追求短期效益而損害長期發展能力，以及經營決策失誤造成損失等風險。

2.國有企業實施內部審計全覆蓋的必要性。國有企業的兩權分離必然導致在設計公司治理架構時要有監督機制，內部審計是監督機制中重要的組織安排。作為集團公司層面的內部審計既可以是公司管理層向委托方（即履行出資人職責的國資委）報告其受托資源管理情況以解除受托經濟責任的手段；也以是公司管理層了解公司經營狀況、減少信息不對稱，加強管理的手段。國家雖然只是對政府審計提出全覆蓋要求，但由于國有企業涉及管理、分配、使用國有資產、國有資源，從內部審計的職能來說實行內部審計全覆蓋也是題中應有之義。受制于國家審計力量有限，在進入審計全覆蓋時代，國家審計很難以較高的頻率覆蓋到每一家國有企業，不可避免地會在一段較長時期存在審計盲區。作為我國審計組織模式基礎的內部審計，在本輪國有企業改革中有了用武之地，應充分發揮其確認、咨詢服務功能，合理控制改革風險，促進企業實現目標。

二、國有企業改革過程中內部審計全覆蓋工作的重點

內部審計全覆蓋應該是有深度、有重點、有步驟、有成效的全覆蓋，以充分發揮內部審計的建設性作用。應緊緊圍繞國企改革的目標，把審計重點放在促進國家重大決策部署的貫徹落實，維護企業國有資產的安全完整，揭露和查處重大違法違紀違規問題深入推進反腐倡廉建設，及時反映重大風險隱患揭示制約發展的深層次問題，促進企業的持續科學健康發展等方面。

1.加大對國家重大決策部署貫徹落實情況的審計力度。國有企業是國民經濟的重要支柱，國家宏觀調控政策措施、重大決策部署都需要國有企業來貫徹落實和大力支持。內部審計通過持續關注國有企業在改革過程中貫徹落實情況，及時發現和糾正有令不行、有禁不止行為，揭示和反映在執行過程中出現的新情況新問題，有針對性提出對策建議，促進政令暢通，確保改革目標的實現和社會經濟的平衡健康運行。

2.加強對國有企業混合所有制改革的監督。新一輪國企改革的重要內容之一是積極發展混合所有制經濟，促進國有企業股權多元化，完善現代企業制度。在股權多元化改革中，只有加強監督才能有效保障國有資本保值增值，防止國有資產流失。在本輪的反腐浪潮中暴露的許多大案要案都是在改革的幌子下大肆侵占國有資產。這些血的教訓表明內部審計要全過程介入改革進程，讓股權兼并、轉讓、重組等重要環節在陽光下操作，確保改革是按照國家法規要求公開、公平、公正地進行。

3.加大對重大違法違紀違規問題的查處力度。國有企業改革中一些違規操作、決策失誤、管理不善等行為會導致國有資產流失或損失浪費，既可能是有意而為之，也可能是無意而為之。建立審計紀檢監察聯動工作機制，加大對重大違法違紀違規問題的查處力度，增強工作威懾力，提升整體監督合力，做到懲防并舉。始終保持查處違法違紀違規問題的高壓態勢，推進反腐倡廉建設，營造風清氣正干事創業的良好環境。

4.加強揭示制約企業發展的深層次問題。國有企業改革的成敗關系著國計民生、國家經濟命脈。目前，國企改革已進入深水區，需積極穩妥地有序推進。內部審計要總結國有企業發展、改革過程中的經驗教訓，充分揭示面臨的突出矛盾、潛在風險，辯證、客觀、審慎地提出審計意見，扮演好國家經濟“安全員”的角色，為企業把好脈、守好門，促進企業持續科學健康發展。

三、國有企業改革過程中內部審計全覆蓋工作的難點

1.股權多元化改革帶來的挑戰。新一輪國企改革的“重頭戲”是積極發展混合所有制經濟，提高國有企業股權多元化水平，改善國有企業的所有制結構。實現這一目標的主要途徑是通過國有企業的改制、重組、并購等方式。企業內部審計難以對外方股權的資產質量、經營風險進行監督，如何確保在股權多元化改革及改革后經營過程中保障國有資產安全完整、保值增值，將是一個嚴峻的挑戰。

2.審計全覆蓋要求與審計資源有限的矛盾凸顯。在全面深化國有企業改革的背景下，為維護國有資產安全完整、保值增值，內部審計全覆蓋尤為迫切。但審計資源的有限性與審計全覆蓋需求的矛盾，在當前和今后一段時期內將會長期存在。在改革進程中需要內部審計參與的環節會越來越多，改革后將帶來國有企業資產規模、產權結構、經營方式的深刻變化，這些都會進一步加劇矛盾的存在。

3.審計專業人才不足。國有企業改革的總方向是“發揮國有經濟主導作用，不斷增強國有經濟的活力、控制力和影響力”。面對專業化導向的國企改革，如何能有效識別改革過程中存在的風險，提出符合企業特點和行業發展規律的合理化建議，充分發揮建議性作用，對現有審計人員的知識結構、專業技術能力、綜合素養提出了更高要求，恐尚需時日來加以適應。

四、深化國有企業內部審計工作的應對策略

1.調整內部審計的目標。本輪國企改革的目標是增強國有企業的經濟活力、控制力和影響力，某些改革措施將是顛覆性的，全面完成國有企業改革后，國有資產監管機構職能將實現以管企業為主向以管資本為主的轉變。這意味著國有企業改革中將會出現許多難以預料的風險，企業今后經營將更多地依靠“自我監督”，在此期間內部審計的目標和重點都要進行相應調整。需要針對國有企業改革中的重大風險及經營模式的重大變化，調整原來的監管模式，將促進國有企業改革順利進行和提高國有經濟的活力、控制力、影響力作為審計工作的基本目標。

2.加強企業內審隊伍建設。健全企業內部審計機構設置，強化內部審計隊伍建設，不斷充實和培養內部審計專業人才。選聘具有企業管理、工程建設、財務、審計、法律、計算機等專業的人才充實到審計隊伍中，選送內審人員到各種崗位進行輪崗交流，加強對審計人員的教育培訓，增強風險識別能力和把握改革大局能力，建設具有較高政治素質和業務素質、作風過硬的審計隊伍。采取有效激勵手段，調動內審人員的工作能動性。

3.創新內部審計方式。科學制定企業內部審計年度計劃與中長期規劃，要突出重點、動態調整，保證在一定周期內實現審計全覆蓋、消除監督盲點。加強企業審計資源的統籌協調，優化審計資源配置，對涉及全局的重大項目審計可以集中優勢力量采取“大兵團作戰”審計模式。對重大政策措施、重大投資項目、重點專項資金和重大突發事件等可以開展全過程跟蹤審計，將監督關口前移。建立審計紀檢聯動工作機制，充分利用企業各種監督力量形成監督合力。推進審計信息化建設，創新電子審計技術，提高審計工作能力、質量和效率。

4.購買社會審計服務。購買社會審計服務是短期內解決審計力量不足的最直接、有效的方法。對企業審計項目進行分類管理，對不重要的審計項目可以采取外包的方式；對重要的但僅憑內部審計人員的能力難以完成的審計項目，可以采取購買專業技術人才服務的方式；對一些涉及企業商業秘密的審計項目則必須依靠內審人員自行完成。要加強對社會中介服務機構的管理，建立協審單位管理庫，采取市場化、契約化方式合理確定服務價格，提高其工作積極性；同時，健全對社會中介服務機構的考核監督機制，確保審計質量。

5.強化審計公告。內部審計不僅要注意發現改革和經濟運行中的突出矛盾、風險隱患，以及一些苗頭性、傾向性問題，注重從體制機制制度層面分析原因，提出解決問題和化解風險的建議，還要反映好的做法和經驗。對審計發現問題要狠抓整改落實。審計發現問題和整改結果，除涉及商業秘密不宜對外披露外，都需要在企業范圍內進行公告，將審計監督與企業全員監督、輿論監督有機結合，形成監督的強大合力。公告機制彰顯了審計威懾力，對被審計單位能產生巨大壓力，營造了被審計單位不想被審計發現問題的氛圍，從而促使被審計單位領導重視日常管理，避免出現經營管理問題，促進了企業改革經營目標的實現。

作者:吳正東 單位:安徽省交通控股集團有限公司

第七篇：企業內部審計信息化問題分析

隨著現代社會的不斷發展，信息化技術在企業中的應用越來越廣泛，內部審計作為影響企業發展的重要因素也逐步引入信息化的管理方法，形成信息化的審計發展戰略，極大的提高了企業的審計效率，優化了企業審計工作的組織結構，促進了企業的進一步發展。但是由于信息技術在企業內部審計中的應用并不十分成熟，所以仍存在不少的問題，需要企業不斷加強改進。

一、信息化環境對企業內部審計的影響

在信息化建設不斷取得新的成果的今天，企業的審計工作面臨著新的機遇和挑戰，將信息化技術應用到企業審計工作中促進了審計工作的改革，增加了環境的不確定性，給審計工作提出了更高的要求。信息化環境對企業內部審計工作的具體影響主要有以下幾點：

1.促進了內部審計對象及職能的改變在實施信息化管理之前，企業的內部審計工作主要依靠于工作人員對企業內各種經濟活動所產生的紙質信息進行整理和分析，這是一種事后審計的處理方式，管理工作較為被動，而且效率較低。而在信息化背景下，企業主要依靠計算機系統來進行財務信息的收集和整理，磁盤等現代化的載體逐漸代替紙質來進行信息的存儲，信息儲存量更大，共享率更高。另外，審計人員利用計算機技術可以更加全面的了解企業發展狀況，審計工作也加入了許多新的內容，它已不僅僅局限在對企業財務狀況的管理方面，而且可以通過對企業運行過程中信息的收集和分析能夠及時發現存在的問題，從而從根本上杜絕問題的發生。

2.信息化環境增加了審計風險利用計算機進行信息的存儲和保存，一方面能夠提高審計管理的效率，另一方面也存在著不少的安全隱患。由于計算機本身的特性，在使用過程中經常出現被外部設備非法侵入的現象，威脅計算機的使用安全，此外，當計算機存儲的數據被人為篡改后不易被發現，而且在進行內部審計時對數據的依賴性又較大，這就會在很大程度上增加審計的風險。在信息化背景下，企業信息的共享率較高，如果不能對信息進行有效管理，很容易造成信息的泄露，威脅企業的正常運行，同時會給企業帶來較為嚴重的經濟損失。

3.對審計人員的素質提出了更高的要求信息化是計算機技術發展的成果，企業在利用信息化技術進行內部審計工作時對審計人員的素質提出了更高的要求，審計人員不僅要具備較強的專業技能，同時要熟練掌握計算機知識。而且在信息化環境下審計工作的內容也發生了改變，這就要求審計人員要全面了解企業發展信息，能熟練操作計算機并掌握網絡環境，將審計工作與計算機技術進行有效結合，從而適應信息化環境下審計工作的要求。

二、信息化環境下企業內部審計工作存在的問題

由于我國企業對信息技術的應用還不成熟，還未形成完善的信息化管理體系，所以在實際工作中仍存在不少的問題，具體如下：

1.審計目標異化、審計職能不清我國企業的審計工作呈現明顯的雙重性質，一方面，通過內部審計，企業領導層可以更好的了解企業的發展狀況，為科學的決策提供依據，而另一方面，內部審計又是國家監督企業的主要工具，我國設立專門的審計機關來負責對企業審計工作的管理，以防止企業有違法行為的發生，但對于企業而言，國家的這種監督很明顯不利于企業的發展，所以這就造成審計目標的異化。而且我國企業目前正處于由傳統的審計方式向利用信息技術進行審計工作的過渡階段，企業的審計職能逐漸擴大，管理范圍越來越廣，這就造成審計職能較為模糊，審計人員的工作內容不明。

2.企業內部審計觀念落后目前，我國企業利用信息化的手段來進行內部審計工作還處于初始階段，很多審計人員對信息化的認識還不清楚，導致企業內部審計的觀念相對落后，無法發揮信息技術在審計中的真正作用。而且對于審計人員來講，尤其是一些年齡較大的人員，對新興事物的接受能力較差，其觀念仍然停留在傳統的審計工作中，沒有意識到信息化技術的應用對審計工作的重要性，從而影響了審計工作的改革。

3.缺乏統一的計算機審計標準由于我國信息化建設還不十分成熟，在企業內部審計工作中的應用也處于探索階段，所以目前在行業內并未形成完善的審計標準，而且不同的企業擁有不同的發展狀況，在進行審計標準的制定時所要遵循的原則也不完全相同，這就增加了建立統一標準的難度。另外，會計是進行審計工作的重要內容，會計信息化建設的速度較快，變化的內容也較多，這就為標準的制定提出了更高的要求，建立的統一標準不僅要適應現展的要求，還要能適應未來環境的變化對審計工作的要求。

4.計算機審計軟件研發滯后我國目前使用的大部分審計軟件都是引自國外，國內自主研發的審計軟件較少，相關方面的開發人員也較為短缺，創新能力較差，而且現使用的軟件一般功能較少，只能實現對簡單會計數據的收集，對于其它審計工作也只能完成基礎的環節，無法對深層次的工作進行管理。另外，軟件本身的安全性能較低，當系統出現信息泄露、數據損壞等現象時很難對其進行檢測，而且修復能力較差，信息使用的安全性方面存在很大的問題。

5.內部審計人員的計算機知識相對匱乏我國對審計人員的培養工作仍然僅限在對專業技能的教授，而在新的時代背景下，要求審計人員不僅要具備扎實的專業功底和豐富的實戰經驗，還要能夠熟練掌握計算機知識，因為在信息化背景下，企業的內部審計工作對計算機的依賴性較強，而計算機技術本身又是一項較為復雜的工作，對操作人員的要求較高，需要他們能夠對系統進行實時的檢查和維護。但是，我國企業現有的審計人員對計算機知識的掌握不夠，對系統的操作和維護也不夠專業，對于計算機深層次的知識更是缺乏，難以滿足實際的要求。

三、在信息化背景下企業內部審計工作的改進措施

為了加快企業信息化建設的歷程，推動內部審計工作的不斷變革，就必須不斷完善企業內部審計進行信息化建設的環境，為企業的信息化發展提供充足的動力?？梢詮囊韵聨讉€方面來加強企業審計工作的信息化建設：

1.增強企業內部審計信息化建設的意識要想保證內部審計信息化建設的順利進行，發揮信息技術在內部審計中的重要作用，首先要增強信息化建設的意識，在企業內形成積極的氛圍，從而為內部審計的信息化建設提供穩定的環境。企業領導要提高對信息化建設的重視度，加大對信息技術的宣傳，增強員工對信息化重要性的認識，促使他們自覺進行信息技術的學習。另外，企業要建立完善的審計標準，積極引進先進的信息管理技術，增強企業員工的創新精神，從而不斷推動企業內部審計建設的歷程。

2.加強對企業內部審計軟件的開發在利用信息技術處理內部審計問題時主要依賴于軟件的作用，軟件功能的多少將直接影響內部審計的效果，同時也反應了企業信息化建設的水平，所以企業應加大對內部審計軟件的開發力度。首先，企業應積極引進國外先進的軟件開發技術，學習優秀企業成功的經驗并將其應用審計工作中；其次，企業應結合自身的實際情況進行軟件開發的創新，引進優秀的軟件開發人才，從而使開發的軟件更加符合企業發展的現狀，滿足企業的需求；最后，企業開發的審計軟件要具有較強的通用性，能根據實際的變化情況進行相應的改進，不斷提高企業開發軟件的能力。

3.加強對企業內部審計人員整體素質的要求在信息化背景下，企業內部審計人員不僅要掌握扎實的專業功底，還應加強對計算機知識的學習。企業應積極鼓勵審計人員進行再深造，學習先進的審計和計算機知識，另外，企業還要定期組織計算機知識的培訓，邀請優秀的軟件開發人員組織講座，不斷提高審計人員的整體素質。除此之外，內部審計人員應及時將所學的知識應用到實際的工作中，通過應用加深對信息化背景下內部審計工作的認識，掌握解決實際問題的方法，從而避免失誤的發生，為內部審計的信息化建設提供堅實的后盾，促進企業的快速發展。

四、結論

隨著社會的不斷發展，企業所面臨的環境越來越復雜，要想增強在市場中的競爭力，就必須不斷加強企業的信息化建設，建立完善的內部審計系統。但是我國企業目前在審計工作中的信息化建設力度還不夠，無法發揮信息技術的真正功效，所以企業應不斷完善審計準則，加大對審計信息化建設的投入力度，強化內部審計，從而促進企業取得長遠的發展。

作者:華紅玉 周俏華 單位:國網浙江省電力公司麗水供電公司

第八篇：企業內部審計質量控制分析

企業內部審計質量是審計工作效率的一個重要方面，是內部審計工作開展的核心。審計質量的高低對應著審計工作水平的高低程度，是審計工作水平衡量的一個重要標準。企業內部審計質量是提高企業經濟活力，促進企業經濟快速發展的一個重要的環節，所以是企業在經濟領域亟待解決的問題。內部審計影響的擴大也會是企業經濟的發展更加健康。

一、企業加強內部審計質量控制的問題以及重要性

加強企業內部的審計質量問題對企業經濟的發展有著重要的作用。首先，可以通過監管來減少審計過程中的失誤，發現審計過程中的問題并及時改正，有利于企業的經濟發展。其次，還可以降低企業內部審計失誤所帶來得風險，減少企業內部損失，其審計系統得到有效地強化，促進企業科學管理，使企業穩定的、長遠的發展。企業內部審計質量的提高需要有效控制企業內部的系統設置以及人員配置，至關重要的是做好內部審計的質量控制體系，增強監控系統對審計部門的監控，這樣能夠促進內部審計的良好發展，能夠提高企業中審計部門的地位，能夠在有序的環境中實現其職責。提高審計部門工作人員的專業素養也是加強企業內部審計質量的一個重要的條件。建立健全的人才培養機制，進行定期培訓與考核并設置獎懲系統，以提高審計人員的學習積極性，加快審計人才的培養速度。并且，在理論課程之余，增加實踐經驗，帶領審計員工到其他公司進行訪問學習，從中吸取經驗。有條件的企業還可以派專業素養較高的員工去國外交流學習，跟上世界的步伐。

二、企業加強內部審計質量控制的策略

(一)對內部審計人員的素質進行控制

優秀的審計部門人員需要具有較高水平的專業素養，抗壓能力以及在較快時間適應企業模式的能力。聘用擁有以上能力的審計部門工作人員可以有效提高企業內部的審計質量。優秀的內部審計人員需要有一定的知識、技能，能夠對企業內部的戰略目標、方針等有共同的認識，形成共同的價值觀，并能夠在工作中充分的發揮自己的能力，給企業帶來效益。相對的，企業應給予這些優秀的審計人員以提升的空間以及進一步學習的機會，使他們不斷的充實自己，緊隨時代的發展，為企業謀利。同時，對于企業原有的職工，也要給予培訓以及實踐的機會，提高他們的專業素養和抗壓能力。

(二)完善內部審計質量控制保障機制

內部審計質量提高的另一個關鍵則是建立健全的審計監督機制，對各個部門的審計工作進行有效監督，可以防止一些由于失誤而導致的審計事故。在每個季度（根據各個企業的實際情況而定）對內部審計的工作人員進行考核，并設置完善的獎懲系統以督促審計人員對于專業素養的掌握，從而進一步的勝任企業的工作。對于考核不合格的人進行及時的分析與培訓，確保掌握理解后再上崗，從而提高審計部門的工作質量。強化責任追究以及獎懲機制，對于既定的審計項目，需要加強質量檢查，保證內部審計結果的有效應用。

(三)實現信息化的內部審計質量控制

當前社會，科學技術正在快速發展，便利了我們的工作和生活。若將科學技術運用至內部審計系統中，實現內部審計的信息化，為內部審計提供科學的，合理的信息，就可以有效提高企業內部審計的質量。同時，信息化的運用還可以解決審計部門的一系列問題，比如：信息的共享性不強，企業內部審計沒有與業務、財務等部門相聯系以及內部審計信息反饋不及時。而改進這些問題，可以使審計質量得到較大的提高。

(四)做好審計報告的復核控制

審計報告的質量對于整個企業經濟的發展是至關重要的，所以，對于最終審計報告的確定應該萬分慎重。監管部門要細心檢查審計的目的、過程以及最終的結果，保證審計的真實性和準確性。包括審計的證據是否客觀、合法、充分；有無正確的審計依據；審計的評價意見是否合理，審計報告是否完整、用詞規范都要逐一檢查復核之后，需要進行復核標識，從而實現責任的明確劃分。

三、結束語

企業內部審計質量的提高需要各個部門，各個方面全方位、全過程的配合，同時，做好審計部門的監管工作以及審計人員素質和能力的提高，使管理層人員可以及時且準確的了解企業經濟發展的動態和需求，作出正確決策，也更利于對企業的合理化管理，促進企業的健康發展。使企業在時代的不斷發展變化中仍保持自己的特點以及強大的競爭力。

作者:張愛華 單位:瑞華會計師事務所(特殊普通合伙)甘肅分所

第九篇：國有企業內部審計研究

現代風險導向審計的特點是企業審計部門在整個審計過程中都以企業將面臨的風險為導向，根據實際情況確定審計的范圍和重點，最終對企業風險管理和內部控制進行評價并提出改進意見。以風險為導向的內部審計模式在我國實施時間較短且發展不成熟，但是伴隨社會經濟的發展和企業之間競爭的不斷加劇，國有企業必須正確看待該種審計模式的作用，并積極借鑒國外先進經驗，加強自身審計制度和隊伍建設，促進企業發展。

一、國有企業傳統內部審計存在的不足

(一)審計目標與企業經營目標偏離度較大

在當代，通用型的技術、設備和人才已不是制約企業發展增值的問題，而是商業模式的“創新”成為了企業競爭力的核心。駕馭“創新”的過程，就是風險管理。傳統內部審計目標停留在合規性、遵循性上，內容局限于操作層面，難以解決高管層關心的治理層面的問題，更無法應對大眾創新的新形勢，審計工作的路越走越窄。

(二)內部審計沒有參與到企業風險管理中

很多企業的內部審計人員對自身工作的定位存在誤區，他們習慣性地認為自己的職責是在審計過程中發現問題，并將這些問題提出來，但是不負責解決問題。但是，在不斷發展的市場中，企業內部審計人員能否有效解決問題，對企業競爭力的提高和未來發展是很重要的，如果企業沒有建立起完善的風險管理體系，內部審計機構就應向企業的高層管理部門報告與風險評估相關的問題，并提出有效建議，使內部審計參與到企業風險管理工作中。

(三)審計方法落后

雖然企業在不斷發展，但企業內部審計的任務并沒有發生實質性變化，其主要任務仍然是考察企業財務數據的真實性和合法性，但對企業的經營風險的管理不足，審計技術也較為落后并且單一，這在一定程度上阻礙了企業的發展。以風險為導向的內部審計模式與傳統審計模式有較大區別，其廣泛使用企業內部管理風險分析技術，能夠對風險進行準確的評估和定位。因此，企業應提高審計人員的風險管理能力，積極使用先進科學的審計方法。

(四)審計結果不受重視

當前，我國有些企業已經建立了內部審計機構，但是其獨立性較差、權威性較低，有些企業的內部審計機構是在制度的約束下被迫建立的，特別是內部審計目標主要檢查審計對象經濟行為的合規性，很容易就走到了被審計單位的對立面，導致企業內部審計機構難以與企業管理部門展開溝通與合作，甚至陷入了無休止的推諉扯皮中。

二、以風險為導向的內部審計的特點

以風險為導向的內部審計，是指內部審計活動以影響企業經營目標實現的風險為引領原則，對企業治理、經營層風險管理效果進行確認和評價，并提供咨詢保障企業目標實現，即根據評估后的風險大小決定審計資源配置、審計對象選擇、審計范圍確定和審計報告內容的新型審計模式。它具有以下特點：

(一)能使審計目標與企業目標、業務部門目標保持一致

以企業的經營風險為內部審計的導向，整個審計中心就進行了前移，發現機會、降低威脅，既是股東會、董事會關心的問題，也是經營管理層、業務部門需要解決的問題，這樣審計工作就能得到高層的支持，操作層的歡迎，從目標源頭最大限度地消除了對立，容易形成合力，體現了新型管理理念。

(二)風險評估方式發生轉變

該審計模式將風險評估作為最重要的審計程序，而傳統審計模式的風險評估程序較為直接，由審計人員對企業的固有風險和可能面臨的風險進行評估，其錯報概率較高，這種風險預測也帶有一定的主觀色彩。而現在以風險為導向的審計工作則是在對企業經營環境進行客觀分析的基礎上進行風險評估，進而對企業將面臨的風險進行預測，同時，企業的財務報表能夠全面反映企業的經營狀況。因此，建立現代化風險評估方式可以幫助企業管理者及時發現財務報表中潛在的重大錯報，這對企業風險分析和評估具有重要的意義。

(三)其它特點

以風險為導向的內部審計工作還具有很多特點：風險評估由零散向結構化發展，新型審計模式更加全面地考慮了企業可能面臨的風險因素，同時將這些因素有機聯系在一起，大大增強了風險評估的綜合性；審計測試程序向個性化發展，當前以風險為導向的審計模式彌補了傳統審計模式的缺陷，在審計程序中應用了更多的個性化手段，針對不同風險水平的審計事項和處于不同風險程度的流程環節采用了更具針對性的風險評估方式；將重要的審計證據向外轉移，審計人員在進行風險評估的過程中必須對企業的整體經營環境進行充分了解，從外部搜集大量審計證據，為企業風險評估提供更全面的依據；把分析性復核作為風險評估的中心，風險評估包括檢查、調查、詢問等多種審計手法，但究其核心，都是分析性復核。最后，傳統審計模式往往忽略對審計信息的再加工，而現代以風險為導向的審計模式是以風險評估分析為中心的，不僅對財務數據進行再加工，也會對非財務數據進行分析。

三、以風險為導向的國有企業內部審計的實施條件的探索

(一)建立健全風險管理機制

首先，企業應建立風險管理制度，加強周期動態管理。制度上保證風險識別、風險評估、風險控制、風險監測周期循環，防止風險管理年度一次性行為。有些企業只有在編制規劃、年度預算時啟動風險管理，一次性識別、評估存在的風險，一次性制定控制措施，疏于風險監測和控制。很多企業缺乏風險管理周期的動態管理，沒有對企業風險進行跟蹤監督，及時風險的變化進行測量和評估，并采取應對措施。其次，企業要建立健全責任追究機制，確保權力與責任的對等，將每項責任落實到個人，避免企業的風險管理機制流于形式。再次，在國有企業審計中，各種審計風險是普遍存在的，也是互相關聯的，錯綜復雜的風險關系使得審計風險防范的難度加大，一旦出現疏漏，所引起的后果也會變的極為復雜。針對這種情況，國有企業必須在已有管理機制的基礎上，以經濟效益審計為中心構建多元化審計手段，全面分析國有企業中存在的管理風險、人際關系風險等，對企業經濟流動的效率、效果等進行分析，確保企業實現戰略目標。

(二)提升內部審計的地位

要想提高內部審計的地位，就需要相關制度來保障，而要想有效發揮內部審計制度的作用，就必須時刻保持內部審計制度的客觀性和獨立性，同時，內部審計人員還要認清自己在企業風險管理中的定位，明確自身的任務是更高層次的確認和咨詢活動。

(三)引進先進的審計技術

目前，國內對現代風險導向內部審計模式的研究已經取得了較為顯著的理論成就，但在實踐過程中卻很少應用這一新模式，其原因在于難以將龐大的企業數據快速轉移到這一審計模式當中。計算機技術可以幫助企業的內部審計人員處理大量會計信息和審計數據，因此，企業要提高內部審計工作的技術水平，就要建設一個完善的內部審計信息交流平臺，幫助審計人員掌握先進的審計技術，促進技術人員的交流和經驗溝通。

(四)優化審計隊伍結構

優化企業的審計隊伍結構要求企業嚴格執行人員任用標準，準確看待各類人員的優點所在，并對其進行綜合利用。為了促進審計隊伍整體素質的提高，企業要保持審計人員知識結構的持續更新，要求內部審計人員擁有各類別、各行業的知識儲備，不斷參與后續教育，以促進自身知識結構的完善。此外，我國的國有企業也可以吸收借鑒國外大型企業審計的先進經驗，依托現代企業軌制，站在企業態度上，努力挖掘企業利潤潛力，對企業業務性質，產品與服務的銷售市場、運行機制等提供咨詢，切術促進企業發展。四、結語以風險為導向的企業內部審計模式是現代化的企業審計管理手段，對企業管理和健康持續發展具有重要意義。因此，國有企業管理者應正確看待這一先進管理手段，客觀分析自身企業在內部審計工作中存在的問題，及時更新管理理念，充分借鑒國際上的先進經驗，促進國有企業發展和進步。

作者:張志平 單位:上海梅山鋼鐵股份有限公司

第十篇：我國企業內部審計問題及對策

隨著我國社會的不斷發展變化，國內相關的審計機構服務也在不斷的發展變化。這些機構通過與西方發達國家的審計機構進行交流和合作，使得我國的審計理論知識也不斷吸收和借鑒國外的先進經驗和技術?？偹苤?，理論是在實踐中不斷摸索和總結出來的，所以審計理論對于我國企業內部審計工作具有非常重要的意義。只有通過學習國外審計的先進理論和經驗，結合我國的實際情況，發展具有中國特色社會主義的內部審計理論，才是正確的發展之路。

一、我國企業內部審計發展現狀

隨著我國信息化建設的不斷推進，大數據的出現不僅給我們的日常生活帶來了諸多變化，同時也給企業的發展帶來了翻天覆地的變化。大數據條件下，企業內部的審計工作不可避免受到其影響，使得企業內部的審計工作方式、程序和手段發生了變化。企業內部的審計工作時企業自身加強管理工作、提高企業效益、防范企業經營風險的重要手段，對于現代企業的發展也越來越重要。但是，當前我國企業內部的審計組織部門并未起到其應有的作用。我國企業內部的審計機構往往與企業其他的職能部門具有平行地位，甚至有些中小企業、民營企業還沒有專門的審計機構，所以無法保證企業內部的審計工作的開展，不具有獨立性，在進行審計工作時不具有客觀性，也沒有權威性。

二、我國內部審計存在問題

1.企業內部審計職責定位模糊。當前，我國企業內部審計工作在其職責定位上非常的模糊，造成審計工作人員對內部審計工作認識不足，也就無法開展內部審計工作。當前我國企業內部審計人員一方面要監督企業管理人員的管理行為，配合外部審計人員的工作；一方面又要為企業管理工作進行服務。企業內部審計人員的兩重身份，就使的企業內審人員在審計工作時進退兩難，從而造成其對內部審計工作的職責不明、模糊。目前，我國的企業大多數都存在著重視企業生產經營，忽視企業內部深層次管理的弊端，在企業管理上存在著意識不到位，這也極大地導致企業內部審計在企業中的定位模糊。例如，某些公司對內部審計沒有足夠的重視，當企業經營模式變更或是內部部門調整時，對內部設計部門撤銷。這樣企業就缺少內部審計，造成該企業缺乏財務監管部門。公司的財務是非常重要的，缺少財務監管會出現嚴重的后面，對企業的危險是非常大的。另外，企業領導對內部審計的認識不足，單純的把企業內部審計當做財務監管部門，把內部審計歸屬到財務部，或者是紀檢部。這樣就導致內部審計缺乏獨立性，在行駛權限的時候受到不必要的限制。在實際工作中如果把內部審計部門歸屬到其他部門之下，他們就很難獲得實際資料，從而導致不能實現真實的審計結果，也導致不能及時給企業指出可行的建議，讓企業的財務處于被動的狀態。

2.內部審計缺乏充分的獨立性。企業內部審計需要獨立性，這是基本原則。如果企業內部審計不獨立就會使內部審計的質量大打折扣。內部審計人員對對立性的要求是比較高的，獨立性是他們開展工作的基礎，內部審計人員和他們的審計活動獨立，才能用公正的態度做出理性的判斷，才能高質量的完成工作。但是根據我國企業內部基本情況來看，企業內部審計并不是獨立的，很多企業內部審計機構設置有缺陷，工作人員的自身專業知識也高低不同。

3.審計程序和方法不科學。審計需要科學的方法，采用科技的技術可以達到事半功倍的效果。對于內部審計人員來說如果他們自身的業務能力達不到一定要求就很難通過科學的手段和合理的審計方法解決審計問題。我國傳統經濟對企業影響比較大，由于這個原因，企業內部審計人員有很多沒有接受過系統的審計學習，綜合業務水平不高。另一方面企業對內部審計沒有足夠重視，對內部審計人才認識不足，這樣在企業內部審計工作中就不能形成良好的循環從而導致企業內部審計出現問題。

三、完善企業內部審計的對策

1.提高企業對內部審計工作的認識。第一，企業的領導層和審計工作者必須提高對審計工作的認識水平和重視程度，企業內部審計的最終目標是加強對企業生產經營流程的監管，逐步完善管理模式從而促進企業發展。第二，企業領導和管理者必須轉變思想，不能消極被動的當代審計部門到來，而是要積極的聯系審計部門定期開展企業審計工作，要切實明白審計工作是可以促進企業發展，提高企業效益的，缺少這一環節只會對企業發展不利。第三，企業要做好關于內部審計工作的宣傳和教育工作，讓全體成員達成共識，認識到內部審計工作的必要性和重要價值，尊重企業審計人員的地位和價值，充分發揮其對企業監督作用。

2.企業內部審計工作必須具備相應的獨立性。企業內部審計工作必須具備相應的獨立性，減少領導層和其他部門對審計工作的干預，這是確保審計工作發揮作用的關鍵。確保審計工作的獨立性必須根據企業經營特點建立相匹配的審計機構。通常情況下審計委員會負責對審計工作的監督，同時審計部門向總經理負責，同時審計部要定時向董事會和總經理做好工作匯報。這種組織機構可以減少其他領導和機構對審計工作的干預和束縛，提高企業內部審計工作的效率，而且總經理和董事會可以第一時間掌握企業經營信息，以便對于企業發展問題及時作出決策。

3.更新審計程序和審計方法。企業應該轉變過去的審計模式，過去企業都是出現經營問題了事后審計，企業應該樹立風險意識和防患于未然的意識，針對生產經營活動做好事前的、事中的和事后的審計工作。事前審計的關鍵是預測信息，審計工作者參考長期以來的經營信息對未來發展方向進行預測，預測企業的未來收益遇見企業發展風險和困難。事中的審計通過業務進行中的項目預算、合同辨偽等程序將審計信息及時反饋給企業管理層，可以有效避免企業決策上的失誤。事后審計工作主要是對業務后續的監督和管理。企業審計部門要想提高審計工作的質量和效率，必須改革創新審計手段，淘汰過去那種手動操作的模式，通過信息技術完成審計工作，并且建立科學完善的審計系統和平臺，通過信息技術提高審計工作的效率，應用先進的審計軟件處理審計資料和信息，這樣可以提高信息準確率降低審計過程的風險。

四、結語

總的來說，隨著世界經濟一體化的發展，國際資本不斷融合，企業面臨著白熱化的市場競爭，要想在激烈競爭中處于不敗之地企業就必須完善自身管理，做好企業的內部控制和審計工作。內部審計可以有效的預測和規避企業經營發展中的風險，減少企業決策失誤，幫助企業順利實現戰略目標，所以企業要重視和加強內部審計工作，這是推動企業可持續發展的關鍵措施。

作者:胡紅 單位:陜西省西安市西京學院會計學院財務管理