大型國企內部審計價值的提升

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摘要：經濟新常態下內部審計價值發生了明顯變化，內部審計價值的提升并不是單純地提升量化價值，而是提升內在價值，加強經濟新常態下審計價值研究，在不斷發展中轉變審計思路，提升審計效果，充分發揮審計的職能得到相關部門的認可，促進內部審計在經濟新常態下的發展。希望本文的分析可以給相關研究部門提供參考。

關鍵詞：經濟新常態；內部審計；價值提升；職能發揮

經濟新常態的核心特征：一是增長速度的新常態，即從高速增長向中高速增長換擋。二是結構調整的新常態，即從結構失衡到優化再平衡。三是宏觀政策的新常態，即保持政策定力，消化前期刺激政策，從總量寬松、粗放刺激轉向總量穩定、結構優化。黨的十八大和十八屆三中全會以來，中央在正確認識和理解新常態的基礎上，密集地出臺了一系列的政策措施來適應和應對新常態。但是從當前大型國有企業內部審計的發展現狀來看，對新常態下內部審計的作用定位、價值實現，缺少統一的認識和明確的發展構想。為了促進內部審計的順利發展，必須及時發現內部審計與企業在新常態下發展需求不適應的各種問題，包括審計理念、審計思路以及具體的審計方式、方法中存在的問題，對上述問題及時修正，用改革和創新的思路圍繞企業經營管理目標的實現，來定位和實現內部審計的價值。

一、經濟新常態下對內部審計產生的影響

在市場改革的作用下，我國經濟結構發生了明顯變化，黨中央迅速做出適應新常態變化的戰略，促進了宏觀調控、結構升級和各項區域經濟的發展。作為市場經濟主體的國有大中型企業也迎來了深刻的變革，這種變化也作用在內部審計上，主要發生了以下幾方面的影響：第一，大型國有企業在新一輪的改革中主要采用穩健發展的原則，大都通過壓縮投資、控制成本和改革創新增加內生動力來謀求發展。這里控制人工成本是各大企業普遍采用的方式。內部審計作為管理部門，在控制成本的大背景下，很多企業減少了審計工作資金投入，導致內部審計工作受到影響；第二，企業審計資源逐漸變少，選擇對象難度較大。隨著改革的不斷進展，很多國有企業的資本逐漸從競爭中消退，控股企業數量不斷減少，審計對象大幅度下降，企業內部審計工作量受到影響；第三，審計內容不斷擴展，企業審計風險不斷增加。在改革過程中有很多企業為了分散風險，開始向集團化發展，企業生產方式開始由單一型向綜合型轉變，經營管理和業務復雜程度不斷增加，上述改變既加大了審計難度，同時也提升了內審風險。

二、目前內部審計存在的主要問題

1.內部審計缺少權威性和獨立性

內部審計是一把手工程，內部審計機構負責人應直接向本企業一把手匯報工作，但實際情況往往是各企業的內部審計工作都由主管經營或財務的副職領導兼管，在審計的權威性和獨立性上都大打折扣。由于設置的獨立審計機構較少，個別企業還存在審計部門領導兼任其他不相容崗位職務的現象，審計人員也存在既開展審計工作同時還負責法律事務、招標管理等業務的情況，嚴重地影響內部審計的獨立性。

2.內部審計人員綜合能力不強，不能適應內部審計工作發展需求

隨著內部審計工作重點的改變，內部審計人員的綜合能力和道德修養有了嚴格要求。內部審計人員不僅要掌握內部審計的方法，還要掌握相關的法律、會計等理論。但是從內部審計人員的知識水平和審計能力來看，普遍存在業務能力不足、審計方法落后、審計管理缺少創新、審計質量難以保證等問題，缺乏審計工作進展的基本技巧和方法，不能清晰掌握企業內部實施的戰略方針，不關注領導干部提及的核心問題，員工內部交流和溝通存在障礙，各部門關系較僵化，給業務進展造成了很大阻力。除此之外，由于專業技能人才缺失，很多內部審計機構不得不聘請社會人員進行內部審計，給內部審計工作造成了很大風險，同時產生了大量費用。

3.內部管理水平低下，不能深入開展內部審計

內部審計機構普遍存在審計操作不規范和審計管理不到位等問題，不能滿足經濟新常態下內部審計工作的需求。主要包括：（1）不能認真按照審計形式履行責任，不能充分發揮審計準則價值，導致很多規章制度都流于形式；（2）項目設置較隨意，不能制定內部審計質量管理目標，審計工作質量較差，審計管理控制不嚴，審計存在較大風險；（3）由于審計前工作準備不充分，導致審計工作隨意性較大，不能對審計控制重點問題實施審計，覆蓋面不全、不能突出重點；（4）審計效率不高，審計實效性不強，項目審計不到位，很多審計工作底稿較零散，記錄不清晰，審計結論不明確；（5）審計證據來源不明，數據不齊全，不能保證審計相關性和可靠性，不能給審計報告提供參考，審計分析較膚淺，審計報告層次紊亂，審計參考性不大。

4.內部審計范圍較小，影響了內部審計各項職能發揮

部分國有企業內部審計工作只進行財務收支審計和資金審計，忽視了績效審核。個別單位甚至只進行資金審計，不進行過程跟蹤審計和固定資產審計，不能深入到單位大型工程的投資和維修中實施審計，項目招標和項目預算、決算等過程未進行審核，單位內部審計風險意識不強，不能積極進行審計控制評價，影響了內部審計職能的發揮。一些審計單位雖然發現了審計問題，但不能對其全面分析，無法保證制度和執行的同步進展，沒有形成系統、全面、規范的管理制度。一些部門甚至不能給企業內部審計提供指導，難以實現管理階層的需求。

三、經濟新常態下提升內部審計價值的措施

內部審計的發展必須與新常態、新標準和新準則結合，建立健全審計新制度，對內部審計行為進行規范，提升內部審計價值。同時還要創新審計服務工作，將企業整體目標作為出發點和落腳點，由“專家經驗”向“風險評估”轉變，實現審計方式事中和事后控制并存，開始由“抽樣審計”向“全面審計”轉變。認真進行審計監督和服務，關心企業關心的重點、難點問題，協同不同部門積極做好審計方案，推動公司審計治理向規范化發展。

1.內部審計體制、機制和審計方式、方法的創新

轉變審計理念，改變企業內部原有的審計機制，指導內部審計人員從過去的評判模式向風險預警告知轉變，充分發揮管理審計功能，推動企業利用壓縮、創新機制等增加企業效益。實施管理和考核創新。開展量化考試和考核評價，組織審計組長和審計人員進行雙向選擇，同時在審計工作結束后，進行總結和評議等工作。除此之外，還要在審計方法和審計方式上創新。當前，中國已經全面進入大數據時代，基于大數據背景下的信息化審計工作迫在眉睫，如何利用好企業現有的數據，通過挖掘、篩選基礎數據獲得有價值的審計線索，對提升內部審計工作的質量和效率都至關重要。

2.從提高內部審計服務職能進行創新

第一，從微觀角度上查找問題，從全局和戰略上分析問題，更好地給領導提供決策。內部審計是對企業內部進行常規審計工作實現的一種職能。雖然在日常審計工作中，審計人員僅僅對企業中的單筆資金和業務進行審計，審查的是局部問題，但是審計人員要善于突破這種限制，運用全局和戰略觀點去分析問題產生的真正原因，發現企業經營管理中最根本的問題。隨著企業經營活動的多元化發展，單純的事后審計已經不能適應新形勢下的要求，必須科學、合理、及時準確地進行事前、事中和事后控制。第二，圍繞企業中心工作開展內部審計咨詢。內部審計機構的工作目標實際上與企業的工作目標最終是一致的，而且審計目標是為了企業目標實現服務的，因此內部審計機構必須關注企業的總體經營目標和中心工作。在具體的審計項目中不但要發現問題提出管理建議，同時還要主動幫助其他部門分析問題的成因，以及解決問題的合理途徑。

3.營造良好的審計環境，充分發揮內部審計作用

內部審計機構能否恰當履職，為企業實現經營目標保駕護航，良好的審計環境至關重要，因此各企業應注重給內部審計營造良好的審計環境。第一，各企業一把手要親自抓內部審計工作，定期聽取內部審計工作匯報，指導內部審計工作的開展。第二，各企業要單獨設立內部審計機構，明確相應的職級、工作權限，配備相應的專職審計人員，撥付必要的審計經費，保證審計業務順利開展。第三，共享審計成果。創新審計方法和機制后，為了發揮其作用，可以實現審計成果共享，將審計取得的成就應用到各項工作中，擴展成果利用，更好地服務于企業的內部審計中，提升企業經濟效益。除此之外，還可以根據工作需求，引入短期流入人員，節省費用資金的前提下，保證內審工作的順利進展。

四、結束語

本文主要對經濟新常態下內部審計價值的提升進行探索，提出了審計性思路，根據經濟新常態變化趨勢，合理定位企業審計位置，實現審計成果從量化向經濟價值提升轉變，充分發揮內部審計職能措施。為了提升內部審計價值，必須正確認識并處理好內部審計存在的問題，強化人員的責任意識，顯示內部審計工作取得的新成效。希望本文的分析可以給相關部門提供參考，促進內部審計工作的順利發展。

作者:周百鳴 單位:中國石油天然氣股份有限公司遼河油田分公司

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