內部審計環境之SWOT分析

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一、內部審計及其環境概述

我國內部審計制度于1983年開始建立，至今已經歷了30余年的發展歷程。2001年中國加入WTO以及美國發生安然、世通會計造假案件以來，我國更加關注與企業內部審計與內部控制的建設。中國也開始更多地借鑒和采用IIA（國際內部審計師協會）關于內部審計的定義，也對我國的內部審計定義以及具體實施進行了一些修訂，希望可以更好地促進我國內部審計健康發展和維護社會經濟的正常運行。

二、內部審計環境的swot分析

SWOT分析法是一種綜合考慮組織內部的優勢（Strengths）、劣勢（Weaknesses），以及外部環境的機遇（Opportunities）、威脅（Threats），對其進行系統評價從而選擇適當戰略的方法。在本文中，對我國內部審計環境的SWOT分析就是對我國內部審計發展的環境因素變化的國內的優勢（Strengths）、劣勢（Weaknesses），以及國際大的背景中遇到的機遇（Opportunities）、和威脅（Threats）等各方面內容進行全面考察和分析。(一)內部審計環境之優勢分析。內部審計是公司治理必不可少的部分，對公司治理起著重要作用。內審部門能夠及時獲得企業生產經營與內部管理的最新資料，洞悉企業內部所存在的問題，及時改進，是企業內部的免疫系統。鑒于企業內部審計的重大功能，2003審計署修訂了與新的《審計署關于內部審計工作的規定》，揭示著我國的內部審計從國家審計的輔助地位變為獨立行使監督職能的，真正意義上的內部審計。經過30多年來的發展，我國的內部審計工作積累了相當的經驗，并取得了一定的成果。另外，一個重要的方面，就是我國關于內部審計準則與法律法規的建立與完善。具體而言，在1983年至今，我國內部審計法律法規體系和審計準則的不斷完善，使內部審計對日益變化的經濟形勢和政府及企業的需求等宏觀環境的變化也具備了更強的適應性。(二)內部審計環境之劣勢分析。我國的企業內部審計審設立在企業內部，獨立性較差，尤其當內部審計直接隸屬于管理層（CEO）的領導之下，審計獨立性更差，導致內部審計結果的公正性和權威性較低。同時，由于我國市場經濟發展較不完善，內部審計的法律法規與審計技術手段較國外相對落后，內部審計人員的勝任能力也不夠強，導致了我國內部審計的質量不能取得令人滿意的成果。(三)內部審計環境之機遇分析。隨著中國市場經濟的騰飛，我國工業化和信息化步伐的加快，內部審計在公司治理中發揮的作用得到更多體現，內部審計也將越來越得到政府和企業的重視。另外，我國政府也在大力加強“陽光政府”、“權力在陽光下”工程的建設，使得我國政府工作透明度的提高和加強了社會公眾對審計的認同也為我國內部審計的發展創造了良好的環境機遇。信息技術的發展，一定程度上縮小了我國內部審計在審計技術與手段與西方發達國家之間的差距，為我國內部審計的發展提供了“技術機遇”。(四)內部審計環境之威脅分析。信息技術是一把雙刃劍，其在給內部審計帶來利益的同時，也帶來了許多威脅。具體而言，信息技術提高了審計效率，但與此同時內部審計的風險也大大增加了，信息化技術的提高給內部審計信息安全帶來了威脅，突發狀況的出現和外部環境變化的干擾也很容易給審計工作造成困難。“網絡黑客”正是信息技術帶來的顯著地威脅的代表。因此，我國在推動內部審計信息化建設的同時，要時時刻刻提防信息技術給我國內部審計帶來的威脅。信息化程度提高，也一定程度上，實現人工智能，削減了內部審計人員的崗位需求。除此之外，內部審計還存在一大威脅，即內部審計外包。國內的學者李益求（2015）認為在企業發展過程中，內部審計活動對企業治理績效起著重要的推動作用；孫凌云（2010）認為內審外包對于強化內部審計職能作用的發揮具有積極作用；蔣國發（2004）認為企業內部審計外包的優勢在于獲得先進審計技術及優質服務、降低運營成本、降低成本、提高委托效益。這些研究支持了內部審計外包，進一步的推動了我國的上市公司和一部分中小公司也開始了內部審計外包。內部審計外包，將會威脅著企業內部審計崗位的存在和在企業中的重要地位，也會威脅著企業內部審計人員的工作。

三、研究結論

根據上文，我們運用SWOT分析法對我國內部審計環境的優勢（Strengths）、劣勢（Weaknesses）、機遇（Oppor-tunities）、威脅（Threats）四個方面進行分析，我們認為，我國內部審計環境的面臨的優勢大于劣勢，機遇大于挑戰。因此，我國應正確對待優勢（Strengths）、劣勢（Weak-nesses）、機遇（Opportunities）、威脅（Threats），爭取化劣勢為優勢，化威脅為挑戰，使得我國內部審計得到健康發展。具體而言：（一）面對優勢，我們應該采取增長型戰略，充分利用機遇，大力發展內部審計，堅持走中國特色的國際趨同道路。（二）面對劣勢，我們要冷靜分析不足，取長補短，集思廣益，積極借鑒西方發達國家內部審計建設的積極經驗，來發展我國的內部審計。（三）面對機遇，積極把握機遇，做好充分的準備，迎接機遇，充分利用信息技術和法律法規的健全，大力發展我國內部審計。（四）面對威脅，積極應對，不能消極逃避。采取技術安全措施，充分應對網絡信息安全威脅。提高內部審計人員的技能，使得我們內部審計人員是高質量、高能力的內部審計人員，使得信息化無法替代我們的工作。展望未來，隨著經濟全球化和信息技術的飛速發展，我國內部審計的發展面臨著巨大的機遇和挑戰。但是，我們堅信，只要把握內部審計環境現狀，抓住機遇順應形勢進行調整，我國的內部審計就一定可以應對形勢的變化，蓬勃發展。

作者:陳人杰 單位:南京財經大學會計學院

參考文獻

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