企業效能監察與內部審計思考

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1建立信息共享機制

內部審計與效能監察在企業中屬于不同的工作，它們能在自己特有的渠道中獲得相應的工作信息，這兩方面的工作信息屬于不同的類型，但是又有一定的關系，所以說這些信息可以互相交叉反饋，從而達到相互映照的作用。我們知道內部審計部門負責企業的一切審計問題，其中包括企業的經濟效益審計，財務部門的收支審計，退休干部的離任審計等等其他的一切有關于審計的活動。因此內部財務審計部門可以在審計的過程中獲得大量廣泛綜合的企業審計信息，通過這些信息可以反映出企業的財務問題，經濟問題和干部問題。這樣就能為企業的監察工作提供有效的審計依據。同時，內部審計對內控制度的風險測試又成了效能監察的切入點和重點。效能監察部門通過上級監察部門、群眾來信來訪、對部門的調研等可以獲得有關信息，這些信息也可以為審計工作提供重要線索，使審計工作更具針對性。因此，效能監察與內審這兩方面的工作彼此相輔相成。例如，北京燃氣集團本年度通過內審、效能監察部門經常性地交流信息，共同制定年度合作計劃，商討監督工作實施方案，確定審計對象、范圍和方法等措施，確定本年度合作的效能監察項目有：財務內控制度的有效性檢查和“三重一大”決策制度的落實情況，以效能監察項目為載體，提高對各業務部門和領導干部監督的有效性，促進決策的民主性和科學性。這樣，企業內部審計與效能監察就能實時在線共享信息，建立信息共享系統。當這一系統建立以后，這兩個部門就可以廣泛深入地展開寫作更好地獲取有效信息，從而達到配合。在企業的效能監察項目中可以要求審計人員參與其中，同時在企業的內部審計項目中又可以邀請監察人員參與其中。這樣的形式不僅可以使雙方更好的交流及時地獲取信息。而且又可以使得監察更有主動權。提高檢查效率。從根本上改變事后檢查的弊端，更多進行事前和事中監督，防患于未然，提高企業各個部門的預警效率，更好地監督企業。

2采取聯合監督方式

由于紀檢監察和內部審計主要工作職責是檢查監督等，因此可以從集團全局角度出發，再針對企業內一些重點部門、重點領域和重點環節聯合開展風險評估工作。例如，北京燃氣集團根據2017年度的重點工作，一是聯合開展各種專項檢查工作，如“三重一大”決策制度執行情況效能監察項目中，由集團監察室牽頭組織，組織辦公室、審計部、人力資源部和財務部等相關部門聯合開展；在決戰煤改氣“空氣清潔行動計劃”等的專項檢查工作中，集團監察室組織工程建設部、企業安全部等相關業務部門共同開展，一起發揮監督合力，保證取得工作實效。二是針對重點工程項目，實施事前介入、事中督查、事后審計的全過程檢查。重點工程項目由于規模大、資金流量大、涉及面廣，其工程管理及監督的難度大，關鍵環節、部位比較多，如果監管不到位，就很可能出現問題，以此可以作為聯合監督的重點，對重點工程項目可以形成既相互配合工作，又相互監督制約和相互促進的合理機制。本年度北京燃氣集團開展的焦奧中心建設項目效能監察項目就體現了這個特點，通過聯合檢查方式，保障項目的質量、安全與工程進度，并為打造陽光與廉潔工程做好服務。三是針對廣大職工反映強烈的難點、熱點問題，企業監察和審計工作可以聯合監督，發揮合力。

3加強配合，強化對領導干部的監督制約機制

針對企業領導干部廉潔自律的問題，中共中央提出了更高的要求。那么如何落實這些要求呢？北京燃氣集團的審計部門和效能部門就專門提出了更多應對措施。比如不僅從群眾信訪舉報，部門內部審計等方面獲取相關信息，而且還結合領導干部自身情況，比如執政狀況執政能力以及綜合分析等等。針對企業的領導干部的所有經濟行為進行監管之中。尤其是審計具有的對經濟的監督職能，促使各級干部自覺地約束自己的行為。通過內部審計發現線索擴大案源，并以此作為查處案件的突破口，推動對干部的監督，保證反腐倡廉。內部審計雖然可以隨時發現一些帶有普遍性、傾向性、苗頭性的問題，對領導干部在任期中、離任前的審計工作是對干部的警示，但其局限性在于查出問題時采取處理的手段缺乏剛性。因此，集團在必要時發揮效能監察的處置權職能，達到加強對權力的制約監督作用，使干部警覺到時時要接受監督，打好拒腐預防針。

4推動審計結論執行和審計效果提高

效能監察與內部審計互為倚重。監察部門發現的違規違紀事件往往涉及經濟活動事務，要處理經濟活動事務，內部審計人員更專業；當前大多數企業的內部審計都可以有效審計企業內部問題。但對審計過程中的違規人違紀問題并沒有更好的執行效率，只有建議處理權。在這種情況下，如果能與企業效能監察部門結合就可以更好的執行審計結果，從而提高審計效率。

5健全隊伍和機構設置，是做好監督工作的根本保障

企業應進一步健全對內審、健全各自的組織機構設置，對制度加強完善，特別是干部管理制度。在企業內部審計和效能監察工作中工作人員的作用至關重要。這就要求工作人員具有良好的業務技能，為了使內部審計和效能監察效率更高，就必須得從工作人員定期業務培訓。同時結合相關的信息達到監察管理的目的。目前北京燃氣集團同樣面臨健全組織機構的迫切任務，所屬35家單位中，其中獨立設立紀委監察室的單位有8家，僅占所屬單位22％；監察職能歸屬黨群（務）工作部的有14家，占所屬單位40％；歸屬綜合辦公室的有13家，占所屬單位37％。新形勢、新任務下賦予監察工作更多要求，下一步，集團將進一步調整和落實監察職能，健全機構，積極推進監察體系的構建工作，為集團的發展提供更好的助力。

6總結

盡管效能監察與內部審計監督在內容上有較多相同之處，且整合具有不少的優越性，但兩者卻不能完全相互替代。企業效能監察與企業內部審計的有機結合，將會使監察手段更加科學、審計效果進一步加強，為集團的快速、穩健發展發揮保駕護航的作用。

作者:侍冰冰 單位:無錫職業技術學院財經學院