集團公司內部審計優化路徑

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摘要：隨著我國市場化競爭的加劇以及經濟全球化的不斷發展，在實體經濟領域，許多公司為尋求更好的發展，不斷進行重組兼并，形成了極具規模的集團公司。鑒于政府和投資者高度關注集團公司的監督力度，也對集團公司的內部審計提出了較高的要求，因此，不斷優化集團公司的內部審計已是大勢所趨，對推動整個集團公司的良性發展具有重要作用。本文首先闡明了集團公司內部審計的重要作用；其次指出集團公司內部審計存在的問題；最后提出集團公司內部審計優化的路徑。

關鍵詞：集團公司；內部審計；優化路徑

隨著我國市場化競爭的加劇以及經濟全球化的不斷發展，在實體經濟領域，許多公司為尋求更好的發展，不斷進行重組與兼并，形成了極具規模的集團公司。鑒于政府和投資者高度關注集團公司的監督力度，也對集團公司的內部審計提出了較高的要求。因此，不斷優化集團公司的內部審計已是大勢所趨，對推動整個集團公司的良性發展具有重要的作用。

一、集團公司內部審計的重要作用

集團公司的監督機制講求的是制度規范、權責清晰和相互制約，在該機制下能夠實現資源最大限度的優化配置。內部審計作為集團公司監督體系中的關鍵組成部分，在以下方面發揮著重要作用。（一）保證集團公司內部對責任的履行。在集團公司內部，子集團、分公司種類繁多且管理相對獨立，各職能部門之間也在管理層級上交叉，導致信息溝通不及時、工作內容不協調等情況時有發生，為了評價集團內部各環節的運營狀況，需要有一個部門來監督不同層級的經濟活動，內部審計承擔起這樣的一份職責，充分保證了集團公司內部不同運營環節對責任的履行。（二）將集團公司的風險降至容忍范圍。對集團公司的風險進行管理是一個系統性的過程，內部審計人員一般具備風險敏感度和較強的洞察能力，長期執行各類審計活動，對集團公司內部的業務有一定了解，能夠站在多業務之間從全局的角度考慮問題，相較于普通管理者更能發現風險。此外，審計人員在工作中經常要使用到風險識別、分析和評價方面的能力，這使得審計人員能夠對集團公司面臨的風險有著良好的預見性，并依照風險分析的結果提出有效的管理策略，從而將集團公司的風險降至可容忍范圍。（三）提升集團公司運營的效率和效果。在集團公司內部審計實務的過程中，審計人員針對發現的問題提出審計意見和改進建議，這些問題包括可能對集團公司產生不利影響的事項，例如，出現差錯、低效率、浪費等情況。而意見和建議基于審計人員的職業判斷，能夠為管理層的決策提供依據和支持，當管理層解決內部審計過程中發現的問題后，能夠有效的提升集團公司運營的效率和效果。

二、集團公司內部審計存在的問題

目前，受各種因素的影響，集團公司的內部審計在具體實行過程中還存在一些問題，不能與內部審計的重要作用相匹配，具體體現在以下幾個方面。（一）內部審計受到的干預較多。內部審計對集團公司的經濟活動起到重要的監督作用，必須保證自身的獨立性和權威性才能有效的開展工作。當內部審計受到集團公司內部環境的影響、工作進程被干預的情況下，內部審計結果的公正性就會受到質疑。由于集團公司的內部審計在組織中有著較為復雜的隸屬關系，因此，在開展內部審計活動時常受到所在層級的利益沖突影響，失去了監督職能應有的職業判斷。此外，集團公司的審計人員在人際交往中也會受所在單位領導的干預，導致內部審計工作不能得到有效的支持，甚至無法正常的展開。（二）內部審計的范圍和層次較低。在部分集團公司中，內部審計工作受到管理機制的影響，在一些領域難以充分的發揮作用，或者雖然查出了問題和缺陷，但無法跟進整改情況。由于事后審計以及跟蹤乏力的情況，使得內部審計的形式重于實質。另外，從集團公司的內部審計側重點來說，大部分將財務審計作為主體，將內部審計職能局限在財務領域，對非財務方面的涉及較少，甚至還出現將財務、審計設置在同一部門內的錯誤的組織架構，大大降低了內部審計對于組織經濟活動的監督力度。（三）審計人員的水平和能力不足。內部審計工作的特殊性對審計人員有著較高的要求。從知識層面來說，從事內部審計需要具備審計、財務、管理、經濟、統計、法律和信息技術等領域的知識；從道德層面來說，從事內部審計需要有強烈的責任感和嚴謹的工作作風；從職業層面來說，從事內部審計需要較好的溝通能力、邏輯嚴密的分析能力以及用詞規范、措辭嚴謹的文字撰寫能力。在現階段的集團公司內部，審計人員整體上還不能達到上述要求，特別是在審計隊伍的專業性方面有著較大的缺陷，同時，缺少專業領域的培訓。此外，關于審計人員的能力考評方面的規定存在空缺，沒能為審計人員指明方向，大大影響了審計隊伍的勝任能力。（四）內部審計的技術手段較落后。信息技術的高速發展給集團的審計環境帶來了巨大的變化，但一些內部審計機構仍停留在傳統的手工審計層面，缺乏對信息化審計手段的了解，導致審計工作的效率不高、準確度低。技術手段缺乏創新使得審計人員難以應付日益復雜的信息化審計環境，造成集團公司的內部審計水平嚴重滯后。

三、集團公司內部審計優化的路徑

近年來，集團公司對內部審計的重視程度越來越高，內部審計工作者也在積極探索優化集團公司內部審計的有效方法。針對上述集團公司內部審計存在的問題，從優化方面考量以下路徑。（一）提升內部審計的組織地位。集團公司要充分意識到內部審計組織地位的重要性，根據國家頒布的《內部審計基本準則》以及《審計署關于內部審計工作的規定》等規章制度來建設內部審計組織機構，同時，將其置于較高的組織地位，以滿足獨立性的要求。具體來說，包括三個方面：一是內部審計的部門設置要與集團公司的運營模式和生產規模相匹配，從而保證內部審計資源能夠與審計環境相互協調；二是內部審計的獨立性要從制度上進行保障，最好的方式是內部審計由集團最高層級直管，能夠不受限制的向高級管理層以及董事會匯報工作；三是在章程上對內部審計的權力和職責進行明確定位，從而保障在具體的審計工作中，避免受到外界的干擾，減少與被審計領域的利益沖突，保證內部審計工作的客觀公正。（二）內部審計的防范關口前移。在集團公司內有許多的子集團、分公司，其運營的重心和方向有所不同，這使得集團層面的決策面臨一定的風險?，F階段，集團公司內部大多是事后審計，這種模式下的內部審計工作不能很好的適應快速多變的市場化競爭環境，而信息技術的爆炸式發展使得集團公司的風險可能來源于任何地方，因此，需要將內部審計的模式及時從事后審計向事前、事中進行轉移，內部審計通過獲取最新的信息，幫助集團公司管理層進行決策。事前、事審計做得越全面、越細致，越能對集團公司的各項經濟活動進行有效的監督，通過形成全面的審計預警體系，防范風險可能造成的危害。（三）提升審計人員的綜合素質。審計人員的勝任能力直接決定了內部審計的質量，因此，選用知識、道德、職業三方面均符合要求的審計人員對集團公司內部審計發揮作用至關重要。具體來說，可以從以下幾個方面入手：一是要積極引進專業的內部審計人才，不斷提高審計隊伍的專業知識容量；二是加強道德和職業方面的各種培訓，全面提升審計隊伍的綜合素質；三是加強對審計人員的能力考核并設立獎懲機制，對優秀的審計人員進行獎勵，通過樹立學習典型起到示范作用；四是增加審計隊伍與外部組織機構的經驗交流，從而更新和吸收內部審計領域的前沿動態和理論知識。（四）改進內部審計的技術手段。集團公司要加大對審計信息化建設的投入力度，將審計手段由傳統的手工方式轉換為計算機審計工具和技術，從而實現審計信息化轉型升級。通過推廣審計軟件、電子取證等方式落實信息化在內部審計工作中的應用，充分提升內部審計工作的效率和準確度。

參考文獻：

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作者:于瀾 單位:北方導航科技集團有限公司