淺談內部審計事業新征程

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摘要：中國經濟自改革開放以來歷經四十年發展，取得了驕人成績，也讓世界刮目相看，當經濟規模和增速達到一定程度時，轉變經濟發展方式就必須提上議事日程。黨的十八大以來，中國經濟呈現出“新常態”，國家宏觀經濟發展戰略的轉型升級，也對包括內部審計在內的監督機構及其工作產生深刻影響。基于此，國家審計署于2018年1月12日出臺《審計署關于內部審計工作的規定》（審計署令第11號），下文簡稱《規定》，并從2018年3月1日起正式實施。

關鍵詞：《審計署關于內部審計工作的規定》；新時代；新征程；獨立性

一、新《規定》的傳承與發展

（一）進一步拓展了內部審計的職責范圍。修訂后的《規定》在總則方面與之前相比，更加全面、細致，新規定增加了建議職能，同時將關注重點延伸至風險控制、內部管控等方面，將內部審計的總體目標設立為“推動單位改善治理，達到目標效果”。就職責而言，新《規定》將職責范圍增添為12項，相比于之前，增加了5項，內部審計職責范圍已顯著不同于傳統的單單局限于與經濟行為相關的職能，如固定資產投資、內部管控、財政收入支出等，而是拓展到“對國家政策落實情況”、“重大舉措、發展戰略目標及年度規劃落實情況”、“生態保護與自然資源管理的履行情況”、“境外資金、經濟行為”的審計以及“推動審計工作進行，監督整改項目進度，監督所屬機構內部審計”等更為廣泛的領域。（二）進一步強化了內部審計的獨立性。獨立性是內部審計的生命線，客觀性是內部審計的靈魂，兩者相輔相成，缺一不可。針對內部審計獨立性問題，《規定》從兩個層面作出權威解讀。首先，對領導體系進行進一步明確：“國有企業內部審計機構或者履行內部審計職責的內設機構應當在企業黨組織、董事會（或者主要負責人）直接領導下開展內部審計工作，向其負責并報告工作”。與之前《規定》對比后可發現，新《規定》增加了“直接”.其次，對從事審計工作的公職人員作出規定，對其保護制度及約束體系進行進一步明確，之前《規定》就內部審計人員應遵守的職業道德作出規定，即恪盡職守、公平公正、獨立，此外，應做好保密工作等，對此，新《規定》重新予以強調，并指出，內部審計人員不得參加使審計工作失去獨立性的活動，客觀認真地做好本職工作。通過法律的形式對審計人員提出了更嚴格的要求。此外，新《規定》從保護制度等方面保障審計人員的切身權益：“內部審計人員因公遭人陷害、遭受報復時，董事會、機構黨組織，抑或機構負責人等，應立即作出反應，采取相應舉措，對涉事人員予以處置；對于觸犯法律的，應及時送至國家機關，依法追究法律責任”。和之前相比，新《規定》不再只對陷害等不法行徑進行依法處置，而是在此基礎上，增加了保障舉措，通過法律的形式保障了內部審計人員履行職責的行為。（三）對審計機關指導和監督內部審計提出了明確要求。與原《規定》相比，新《規定》對審計機關對內部審計工作的督導工作更為重視，表現為原《規定》僅通過一個條款對其作出規定，而新規獨列章節，對此予以強調。首先，就審計機關的職責予以明確：審計機關負責擬定與內部審計工作相關的法律規章；促進單位構建完善的內部審計機制；指導內部審計整合審計資源，協調審計規劃實施；監督審計工作的實施情況，考核審計工作的完成度。其次，對自律組織的相關工作、督導、指導方式予以了明確：指導方式主要包括研討會、培訓等，監督可通過平日監督、專項檢查等方式實現。

二、內部審計轉型發展的路徑選擇

（一）提高站位，促進組織戰略目標實現。作為中國郵政集團公司內部審計機構，應該認清現實，著眼于未來發展，用新眼光、新態度、新措施迎接新時代，始終以積極的心態迎接各種挑戰，在不斷履行職責的過程中，滿足管理層各類需求，完善自我，促進國家政策法規的貫徹落實；遵紀守法，將風險控制在合理范圍內。同時，應不斷發現不足，并加以改正，在此基礎上提出建設性意見，從而保證組織發展朝著更加健康的方向前行，為中國郵政戰略目標的實現發揮好審計職能。內審人員熟悉企業業務流程，容易發現管理上的漏洞和薄弱環節，并有針對性地進行審計。內部審計可按照管理要求，圍繞企業的中心工作開展專項審計，因而其管理建議更貼近媒體經營的實際情況，實用性較強。因此，創造性地開展內部審計工作成為實現內部審計價值質的飛躍的關鍵。（二）提升能力，打造適應新時代的內部審計隊伍。內部審計工作能否順利進行，能否取得突破性進展，其決定性因素便是人才，所以，各級郵政審計機構應重視優秀審計人員的培養，著力于審計人員知識體系的構建，重視審計人員職業生涯規劃和后續教育。除了提高審計人員的專業能力及道德素養外，還要從法律法規、交流表達、技術使用、大數據解析、宏觀意識、掌握工作核心、終身學習、拒絕腐敗等外延不斷擴充，為增強審計人員發現問題、分析問題、解決問題的能力提供系統的、厚實的知識與能力積累，以此滿足新形勢下內部審計工作的發展要求。與此同時，要加強內部審計與國家審計的交流與整合，使內部審計人員在參與國家重大項目審計的寶貴機會中實現自我綜合素質提升。（三）強化整改，促進提高審計成果運用成效。新時展背景下，審計發現問題的整改工作顯得尤為重要，而這也關系著內審職能能否高效地貫徹落實，同時也是內審成果的直接體現。郵政內部審計機構，應更加重視審計成果的綜合應用，創新審計成果共享機制，充分發揮內部審計在改進業務流程與控制、人事考評核定、領導干部委任罷免時的作用，將內審結果及整改情況作為參考指標，從而提高審計成果的運用成效。

總之，我們應從自身出發，結合當前實際情況，著眼于未來發展，提高思想覺悟，用新時代的社會主義理念充實自我，注重實踐，強化內審機制構建、業務建設、團隊建設，增強內審服務水平，提升監督能力，促進內部審計工作的發展，為小康社會的全面實現及中華民族的復興添磚加瓦，貢獻力量。

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作者:康慧斌 單位:中國郵政集團公司云南省分公司