內部審計數字化轉型實踐探索

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審計的出路在于信息化，信息化的關鍵在于數字化。深入研究數字化轉型背景下如何更好地推進內部審計數字化，是貫徹落實農行黨委“推進數字化轉型再造一個農業銀行”戰略部署的重大舉措和具體行動

一、推進內部審計數字化轉型的有益嘗試

近年來，農行內審部門緊緊圍繞農行黨委治行、興行“六維方略”及全行數字化轉型工作部署，認真貫徹落實審計工作“查得出、報得上、改得了、防得住”的總要求，主動作為，積極探索內部審計數字化轉型思路和方法，以構建數字化審計模式為目標，以內審平臺建設為抓手，著力推進計算機審計全覆蓋，實現內部審計數字化，走出了一條具有農行特色的數字化審計之路。（一）構建內部審計數字化監測分析平臺。積極落實農行黨委科技強審要求，出臺審計系統建設三年規劃，依托總行大數據平臺，以系統整合、技術創新、實踐應用為突破口，全力打造“作業管理、分析查證、風險監測、智能探索”四位一體的內部審計數字化監測分析平臺，并廣泛運用于審計作業，使現場審計時間縮短30%，審計成本降低40%，審計問題精準度提高50%，審計覆蓋面達到90%以上。內審平臺的運用，不僅查詢效率高、分析數字準，而且審計質量、層次和效率都大大提升。（二）健全完善大數據審計方法體系?！肮び破涫?，必先利其器”。內審部門充分運用內審分析平臺，及時組建大數據分析團隊，創新大數據審計方法和模型，通過開展大數據分析，查找問題線索，提前進行問題定位，拓寬審計的廣度和深度，實現審計項目“提速瘦身”，努力打造審計工作的“動車組”和“復興號”。一是著力開發大數據審計分析技術。通過定期開展審計技術研發創新競賽，提升大數據審計研發效率，提升系統響應速度，為開展大數據審計提供有力的技術支撐。二是豐富完善大數據分析模型。豐富完善傳統審計方法，并與大數據分析模型研創相結合，將大數據分析技術與優秀審計人員的寶貴經驗固化到系統中，在全系統范圍內共享，有效統一作業標準，切實保證審計質量。目前，總行已入庫審計方法近千個，新研發測試待入庫方法近200個，研發和入庫方法以年均40%的速度遞增。（三）創建數字化審計作業新模式。數字化審計就是以數據為基礎、以數據分析為核心，通過對數據的采集、整理、加工、驗證和程序化、模板化、模型化分析，實現審計目標的一種全新審計模式。為適應數字化轉型需要，農行內審部門本著創用結合的原則，結合實際，合理調整組織架構與審計方式，積極探索構建以標準化和信息化為導向的計劃管理、質量監控管理、審計成果運用管理等全過程數字化審計作業管理新模式，促使審計項目立項由“專家經驗＋風險評估”向“持續性審計觸發”轉變；審計視角由識別“單業務條線風險”向“全面識別關聯風險”轉變；審計方式由事后查處與事中控制并重向事前預防、事中控制為主轉變；工作方式由“現場+人工”向“非現場+智能化”方式轉變，由“時點審”到“持續審”轉變，由“抽樣審計”向“全量審計”轉變。新模式的運行不僅使審計的前瞻性、及時性、準確性和有效性大大提升，而且使審計內容涵蓋資產、負債、財會、中間業務、IT、反洗錢、消保等各業務領域，審計項目更具延展性和縱深性。（四）常態化抓好非現場日常審計監測。抓好非現場日常審計監測是農行內審部門探索數字化審計的一項重要措施。農行審計局和各分局將非現場日常審計監測落實到所有審計活動中，貫穿于所有審計項目的全過程，要求所有審計項目都必須優先開展非現場審計監測，通過運用已有或新編審計方法模型，開展審前大數據審計分析，實現“人人、事事、時時非現場”，為現場審計提供詳實精準的審計數據和線索，促進非現場審計和現場審計有機融合，逐步探索出了一套“專題引領、統分結合、科技驅動、團隊協作、有序推進”的非現場日常審計監測新路子，有效推動了內部審計數字化轉型。

二、內部審計數字化轉型存在的問題

（一）對數字化審計轉型的認識不夠到位。受傳統審計觀念影響，部分內審部門領導和人員對內部審計數字化轉型的重要性認識不足，對內涵理解不深，思想上存在畏難情緒，工作上消極觀望，給內部審計數字化轉型帶來一些負面效應。（二）數字化審計分析平臺系統不夠完善。從目前實際情況看，內部審計數字化分析平臺系統功能還不夠完善，數據采集還不夠完整，計算機硬件設施落后、接口不全、缺乏先進的審計分析應用軟件等，以致大量信息數據不能得到充分有效的共享和利用，數字化與信息化審計水平較低。（三）審計方法模型與數字化審計融合不夠。農行雖然研發了一些業務審計的新方法、新模型，但整體來看，離信息化和數字化審計的要求相差甚遠，審計方法比較單一，審計模型簡單，多數模型功能重疊且精準度不高，不能從機構或產品層面來總體分析經營趨勢和風險狀況。特別是對各類新興業務和中間業務及產品的審計方法模型研發不夠，在一定程度上制約著農行審計質量、效能和層次的提升。（四）人員素質跟不上數字化審計的需要。農行審計部門既懂銀行業務又懂計算機的數字化審計人員較少，多數審計人員業務技能單一，缺乏綜合分析能力，對數字化審計疲于應付，阻礙了數字化審計的發展。另外，數字化審計培訓交流較少，在一定程度上也影響了數字化審計水平的提高。

三、推進內部審計數字化轉型任重道遠

（一）提高對推進數字化審計轉型的認識。內審部門和人員要增強緊迫感和使命感，進一步提高審計站位，從貫徹落實農行黨委推進數字化轉型的高度，正確認識內部審計數字化轉型的重要性和必要性，緊緊圍繞外部監管要求、行黨委和董監高關注的重點及業務經營管理中的熱點、難點，精心研究確定數字化審計方向和重點，加大非現場日常監測和大數據審計分析力度，使數字化審計貫穿于所有審計活動全過程，真正實行日常全方位監測和全天候“雷達掃描”，不斷提升數字化審計的層次和水平，不僅要“查病”，更要實現“治已病、防未病”的目標。（二）健全數字化審計分析平臺和方法模型研發機制。一是進一步完善內部審計數字化分析平臺。要根據數字化轉型要求和審計發展趨勢，充分利用現有大數據分析平臺和數據資源，逐步建立和完善全覆蓋、智能化、一體化的數字化審計分析平臺。同時，要加強計算機硬件建設，根據需要配置存儲量大、運轉速度快的計算機設備，建立完善數字化審計的必備條件。二是進一步完善數字化審計監測中心。在已有審計監測網絡的基礎上，逐步打造審計數據云中心，存放內審部門從不同渠道、不同系統收集的各類相關數據，按行業、部門、單位、年度以目錄方式分門別類存放，而且還可以在云端安裝防火墻、隔離網閘、安全身份認證等設備，為數字化審計應用打通傳輸通道，有效解決數據共享、數據傳送和數據安全等問題。三是構建數字化審計指標體系和方法模型研發機制。根據審計信息化、智能化及風險防控前瞻性等工作要求，集中技術精英按業務場景需求梳理、研發和完善現有審計監測模型，如按信貸、財務等業務類別，按總行、省、市、縣等機構層級，按業務流程、按風險嚴重程度梳理審計模型庫，形成“點、線、面”相結合的方法體系，逐步實現數字化審計監測的智能化。四是加速數字化審計軟件研發。學習借鑒國外先進成果，結合自身實際，研發能夠使用模塊化、嵌入式的審計軟件包，實現審計平臺與業務系統的無縫對接和同步運行，實現對審計對象的持續、實時和動態監測，使數字化審計不但能輕松完成數據調集、整理、勾稽關系審核等繁重的基礎工作，還能深入進行實質性分析和評價，從而實現計算機海量存儲、高速處理與審計分析模型的有機融合。（三）建立數字化審計數據的深度挖掘和高效分析機制。一是建立常態化定期數據采集機制。一方面要全面定期采集和導入各級行內部經營管理數據。結合Hadoop技術，將分散在各部門、各層級、各年度、各類業務信息系統的經營數據進行統一存儲和整合，全面歸集到數字化審計數據中心。另一方面要依靠各級政府、財政、稅務、公檢法、人民銀行、銀保監會及社會各相關部門的支持，定期收集與本行業務經營管理決策分析相關的各類外部數據，包括地方經濟金融發展數據、產行業發展政策標準等外部數據，將其存儲到數字化審計數據中心，不斷豐富審計分析的數據資源，為深度分析挖掘數據和數據驗證打好基礎。二是全面驗證和整理數據。為確保數據分析的準確和完整，在取得各類數據后，要組織數據分析團隊，對結構性數據、半結構性數據和非結構性數據進行全面驗證和整理，打破部門與銀行間的數據孤島和系統條線限制，把數據做活。通過對數據全面驗證和整理，實現“三個提升”，即大幅提升海量數據的分析效率，提升非結構化數據的處理和分析能力，提升多角度、深層次挖掘問題的能力。（四）建立數字化審計的制度及考核保障機制。一是建立制度保障機制。數字化審計是一種全新的審計模式，是對傳統審計模式的革命和創新，不是簡單的數據收集和比較，而是在大數據分析的基礎上及時識別風險和預警風險，并持續監測銀行各類風險水平的變化，及時跟進預警信號，跟進經營機構的內控缺陷，糾正其違規行為，改善公司治理機制。必須按照數字化審計的要求，對傳統審計的程序、方法、權限、職責、內容及范圍等及時進行修訂、補充和完善，以規章的形式確定下來，使數字化審計有章可循、有法可依。二是建立完善數字化審計考核評價機制。首先，要加大數字化審計考核在年度績效考核的權重比例，有效增強內審系統對數字化審計的重視程度，增大資源投入比例。其次，要建立科學合理的數字化審計考評體系，將長遠模型研發、新業務分析研究等基礎性工作納入考核內容，以此鼓勵數據分析團隊開展基礎性研究，為數字化審計的長遠發展奠定堅實的基礎。（五）建立數字化審計的業務培訓和交流機制。開展數字化審計要求審計人員必須具有復合型知識結構。因此，需要加大對審計人員的培訓力度，以適應數字化審計工作的需要。健全審計人員培養機制，對現有不同層次的審計人員進行有計劃、有針對性的培養提升，盡快提高數字化審計的利用能力；盡快提升審計人員對數據的分析評估能力，使其能充分利用數據挖掘和群集分析等方法，快速、合理地解讀數據，辨識出數據隱含的真正價值，成為名副其實的數據審計師；強化審計人員風險意識與風險防范能力，避免數據偽造等問題帶來的審計風險；科學合理配置數字化審計人員，切實發揮審計業務能力、經驗判斷及計算機應用能力的綜合效果，實現“多專業融合、多角度分析、多方式結合”的數字化審計模式，并在審計實踐中互相促進提高。

作者:尹俊國 張光軍