風險導向型內部審計在煙草企業的探索

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摘要：隨著我國經濟的高速發展，人們的消費水平不斷提升，對煙草產品的需求量不斷增加，煙草企業最近幾年發展非常迅速。然而在煙草工業企業的發展過程中，往往面臨的各種風險比較多，一旦內部審計工作沒有做到位，就非常容易導致風險問題的發生，對企業的長遠發展，會構成非常直接的影響，需要認真做好內部審計工作。為此，筆者將要在本文中對風險導向型內部審計用于煙草工業企業進行探討，希望對促進我國煙草行業的發展，可以起到有利的作用。

關鍵詞：風險導向型內部審計煙草工業企業

在我國的《中國內部設計準則》當中，明確要求“內部審計機構和內部審計人員，應該對其中的組織風險引起足夠的重視，以風險為基礎來開展內部審計工作”。當前煙控形式不斷突出，潛在的市場風險在不斷擴大，對煙草的需求量正在下降，煙草生產成本持續增加，這給企業的發展帶來了非常大的壓力，需要認真做好企業的內部審計工作，降低企業的生產成本，提升企業的管理水平。

一、風險導向型內部審計的基本含義和特征

在以風險為導向的內部審計工作中，審計人員在開展審計工作的過程中，都始終以企業的風險評估作為導向，并根據風險水平，對審計項目的優先次序進行排序，利用風險評估的結果，合理對審定范圍進行確定，對企業管理的風險水平進行評估，加強企業的內部控制，保證企業穩步增值。風險控制開展內部審計工作的重要目標。在開展以風險導向為基礎的審計工作當中，內部審計工作已經不簡單是一種控制活動，其更多時候更像是一種管理活動，內部審計管理者的作用得到發揮，需要充分發揮其風險控制的作用。通過加強企業的內部審計工作，可以提升對公司的治理效果，避免企業在經營過程中出現過多的風險，提升企業的綜合效益。企業內部審計人員在這個過程中，需要結合企業內部存在的風險，及時調整企業的發展戰略，對企業的發展目標進行進一步的優化，合理選擇內部審計的對象，及時發現各種企業經營風險。在審計計劃的制定過程中，對風險非常關注。在開展以風險為導向的內部審計工作中，其是以風險為中心的，并開展針對性的審計工作，不僅對審計風險比較關注，更關注企業的各種外部風險，如市場風險、環境風險、法律風險、舞弊風險、人力資源風險、財產風險等。在開展以風險為導向的企業內部審計工作中，企業應該合理對審計目標進行選擇，將重點關注領域納入到年度審計計劃當中，審計目標的選擇應該和企業的發展目標有效結合起來。在審計工作開展過程中，認真做好風險評估工作。在制定內部審計計劃方案的過程中，風險評估對審計計劃的制定，可以發揮非常重要的作用。在完成風險評估之后，就需要確定審計的重點，并制定科學的內部審計程序，合理對審計資源進行分配，保證審計工作開展的效率。在實施內部審計程序的過程中，應該將風險評估工作始終都貫穿其中，對被審項目的內部控制和管理開展風險估計，明確其中存在的各種風險，并明確審計工作開展的重點。在開展內部審計過程中，風險評估是關鍵性的工作，應該認真做好。

二、以風險為導向的內部審計的實踐和應用

隨著企業的不斷發展，企業的規模越來越大，面對的市場形勢也越來越復雜，對企業的管理提出了更高的要求。企業領導非常重視風險管理工作，并積極開展了以風險為導向的內部審計工作，提出了針對性的《風險管理辦法》和《風險考核方法》，在企業內部建立了比較健全的風險內部審計體系，并取得了比較好的應用效果。企業從2015年開始啟動風險評估工作，并科學設定了定量風險評估方法D=L*E*C，其中L為事故發生的可能性，E為業務發生的頻率，C為風險的影響程度。在開展風險評估的過程中，其主要分為三個層面：一是基層評估，主要由企業各部門負責對相關風險點進行評估，然后提交到公司的管理委員會開展排序工作。二是中層評估。在開展中層評估的過程中，由單位各主要負責人對基層中存在的各種風險進行排序。三是高層評估，其是由公司的高層領導來進行實施的，對其中排名前50的風險進行排序，得到其中的重大風險，這些風險是企業開展風險控制的重點。合理劃分年度審計工作的要點。在年初，企業就應該完成審計工作計劃的制定工作，年度風險評估報告是開展風險評估工作的重點。在報告當中，應該確定企業資產中的各種重大風險，并充分做好物資管理審計、經費使用情況審計、管理經費使用情況審計。認真做好項目風險的評估工作。在審計項目實施的過程中，應該認真做好風險評估工作。在這個過程中，應該認真做好審計人員的管理工作，制定具體的管理流程，對審計工作的關鍵點進行風險評估打分，打分越高表示風險控制效果比較好，反過來就表示其中存在的風險比較大。在開展風險評估的過程中，應該做好三個層面的工作：一是審計項目的執行人進行評估，其主要包括管理人員和經辦人。二是審計小組進行評估，在立足調查研究的基礎上，來開展評估工作。三是公司領導進行評估，其根據企業平時具體的管理情況進行評估。在得到最終評估結果的過程中，需要按照4：3:3的權重對上述評估結果進行加權處理，評價較低的部分是重點關注的對象。審計方案的確定。在審計方案的確定過程中，應該綜合考慮審計前調查結果和被審項目的風險評估結果，給予足夠的審計力量，并分配足夠長的時間。在本企業開展物資管理審計調查工作的過程中，就對物資管理所涉及的流程和進銷存流程進行了風險評估，并將物資庫存審計管理和核算作為重要的審計對象，在開展相關審計工作的過程中，投入了足夠的力量。認真做好被審計對象的內控工作。在這個工作開展的過程中，主要是根據相關管理制度要求和企業的具體的標準，對項目管理的實質性進行測試，及時發現其中存在的風險。在企業開展物資審計工作的過程中，就發現了物資進、銷、調、存、入賬管理中，存在較多的不規范行為，很容易導致賬外賬情況的發生。甚至有部分子公司的物資核算和國家相關要求不符，存在違法的風險。在審計完成后，直接制定《審計工作底稿》，直接交給審計單位進行審核，讓其對審核中出現的問題，引起足夠的重視。

三、結束語

隨著時代的不斷發展，對煙草企業的發展提出了更高的要求。針對其經營過程中出現的風險，應該引起足夠的重視，加強以風險為導向的審計工作，建立完善的內部審計工作體系和制度，通過審計發現企業經營的各種風險，及時采取措施，避免給企業的經營造成直接的影響。

參考文獻

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作者:何剛 單位:貴州中煙工業有限責任公司貴陽卷煙廠