會計師事務所審計風險控制探討

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摘要：會計師事務所作為外界的權威審計機構，對企業的發展起著至關重要的作用，其審計風險存在于注冊會計師審計工作的每一個環節中。本文從會計師事務所審計風險的特點出發，分析了會計師事務所審計風險存在的原因并提出了相應的控制措施。

關鍵詞：會計師事務所；審計；風險

一、會計師事務所審計風險特點

（一）客觀性

會計師事務所審計風險是客觀存在的，當注冊會計師按照審計程度對被審計單位的財務狀況進行審查時需要確定誤差范圍，這些誤差便由會計師事務所的風險來承擔，這些審計風險是不可免得，但是注冊會計師可以根據自身能力，將審計風險控制在最小范圍內。

（二）潛在性

在注冊會計師審計的過程中，如果沒有對偏離客觀事實的賬務進行披露與調整，極有可能對會計師事務所造成一定的潛在風險。比如注冊會計師審計師，發現一些較小的問題，覺得影響不大，并沒有作出披露，但是這些問題很有可能經過時間的積累轉化為一定的風險，影響企業的發展。

（三）普遍性

會計師事務所的審計風險具有一定的普遍性，是指注冊會計師通過將審計工作的實際標準與可能產生的結果之間加以對比與分析，從而尋找出有可能導致審計結果出現偏差的各個因素，以此來調整審計工作的流程與工作重點，從一定程度上降低審計錯誤率。

（四）可控性

通常情況下，注冊會計師可以根據審計正確性并結合自身的工作經驗分析出被審計單位的風險存在點，并通過一定的合理化手段對審計風險加以防范，若果審計風險降低，則會計師事無所也可以相應的降低客戶標準，會計師事務所必須很據審計風險的可控性來決定審計客戶標準，從而提高審計工作質量。

二、會計師事務所審計風險存在的原因

（一）會計師事務所的原因

1.注冊會計師職業道德水平較低，風險意識薄弱

我國審計行業整體面臨著注冊會計師職業道德水平較低，風險意識薄弱的問題，許多注冊會計師為了一己私利，違反職業道德，甚至為被審計單位隱瞞財務問題，出具假的審計報告，這嚴重影響了審計報告使用者的切身利益；同時，由于一些注冊會計師風險意識薄弱，其在審計過程中往往對較小的問題忽略不計，并沒有這對這些問題提出相應的處理辦法，長此以往，這些問題將積累起來，對企業與會計師事務所造成較大的風險。

2.選擇審計對象具有一定的盲目性

許多會計師事務所之間存在著惡性競爭，為了搶奪更多的客戶資源，提升事務所的業績，盲目的選擇審計對象。許多會計師事務所為了獲取更多的經濟利益，在選擇客戶時，主動降低審計標準與審計價格，甚至為了爭奪一些客戶，明知審計風險較大，也依然接受，這些惡性競爭情況導致會計師事務所必須降低審計成本才能夠盈利，這就迫使會計師事務所簡化審計程序與審計工作環節，縮短審計時間，這將嚴重違反審計風險的可控性，為會計師事務所帶來更大的風險。

（二）被審計單位的原因

1.存在違法、舞弊行為

許多被審計單位為了獲取一些經濟利益，與其他企業聯合起來精心編造一些假的財務數據或者進行一些違規操作，從而實現偷稅漏稅的行為，而為了維護自身的利益，被審計單位往往向事務所提供一些虛假的財務信息，注冊會計師進行審計時，往往采取抽樣調查的方式，即使會計師事務所的審計人員能夠在審計工作中恪守審計標準，但是也不能夠保證發現被審計單位的所有財務問題，這無形之中為會計師事務所的審計工作帶來了一定的風險。

2.內部控制不夠完善

在許多被審計單位中，其內部控制還不夠完善，這也將為會計師事務所的審計工作帶來一定的風險。這些被審計單位對內部控制的重視程度不都，內部控制的建立與實施都存在著一定的問題，員工參與內部控制的積極性不強，信息的傳遞工作存在一定的漏洞，這都導致許多會計信息在上報過程中受阻，甚至發生錯誤，這使得被審計單位的財務結果存在一定的偏差，也將增加會計師事務所審計風險。

（三）法制環境有待加強

從目前來看，我國頒布的相關法規法規還不夠完善，事務所審計時能夠遵照的明確規章制度還不夠詳細，尤其是一些特殊的行業中，能夠參照的法規依據更是少之又少，這都導致被審計單位在進行賬務處理時存在一定的盲目性，同時，注冊會計師在審計時也很難拿捏好審計分寸，這將嚴重增加會計師事務所的審計風險；另外，現有的法律法規對企業與注冊會計師違規操作的懲罰力度還不夠，這也容易因為一些人為原因加大審計風險。

三、會計師事務所審計風險的防范措施

（一）會計師事務所方面

1.提高注冊會計師職業素養，增強風險意識

針對目前注冊會計師的整體情況來看，注冊會計師協會要肩負起責任，加強對注冊會計師職業道德與風險管理的培養，設立培訓班，提高注冊會計師的職業素養，并增強其風險意識，使其能夠了解自身工作的重要程度，肩負起責任，本著對自己與對企業負責的態度，在以后的工作中更加注重細節，不忽略每一個微小的問題，及時發現并及時提出解決建議，從而在最大程度上降低會計師事務所的審計風險。

2.謹慎選擇審計對象

會計師事務所在選擇客戶時，要先做好事前的考察工作，充分了解被審計單位的具體情況，判斷其審計標準與審計風險，不要為了與其他事務所盲目競爭，爭搶客源就隨便接收客戶，要盡量選擇財務數據清晰、經營管理工作較為完善的單位，從根本上降低審計風險，同時，在審計過程中，要維持審計秩序，不得隨意更改審計環節與審計流程，保障審計工作能夠合理、有序進行，確保審計工作嚴謹、完善，盡可能的降低審計風險。

（二）被審計單位方面

1.提供真實的財務信息

被審計單位要自覺準遵守相關法律法規，不得為了一己私利，篡改財務信息，要保證其賬務處理工作合理、合法，保障財務數據的真實性，為企業打下良好的工作基礎，本著“對企業負責，對他人負責，對社會負責”的原則，為會計師事務所提供真是、可靠的財務信息，以便于注冊會計師在審計過程中，能夠掌握被審計單位的真實狀況，及時發現財務環節中的不足之處，并加以指正，從而降低會計師事務所的審計風險。

2.完善內部控制建設

被審計單位需要加強其內部控制建設工作，完善內部控制體系，確保內部制度能夠涵蓋企業生產經營的方方面面，并營造良好的內部控制氛圍，鼓勵員工積極參與到內部控制中去，確保內部控制工作能夠在企業內部順利展開，不再受到任何阻礙，保障各部門的財務數據能夠及時、準確的傳送到財務部，提升財務信息的時效性與準確性，為財務工作提供有力的基礎保障，提升財務工作效率，為審計工作順利展開奠定良好的基礎，從一定程度上降低審計風險。

（三）完善相關法律法規

我國相關法律部門要加強審計工作的法制建設，建立健全相關法律體系，為企業的會計人員與審計人員提供更多的法律法規作為參考依據，為企業的會計人員賬務處理工作指明方向，也為注冊會計師在審計過程中提供了強有力的制度參考。同時，針對審計風險來看，我國相關法律部門也要加大對注冊會計師與企業在工作中出現違規操作的處罰力度，確保其能夠堅持原則，遵守相關的法律法規，從而降低會計師事務所的審計風險。

四、總結

綜上所述，會計師事務所審計風險是由多種原因造成的，想要控制審計風險，必須要從多方面著手，第一，會計師事務所要提高注冊會計師職業素養，增強風險意識、謹慎選擇審計對象；第二，被審計單位要提供真實的財務信息并完善內部控制建設；第三，相關法律部門也要完善相關的法律法規，為注冊會計師審計提供有力的制度參考，才能有效控制會計師事務所的審計風險。

作者:汪曉飛 單位:宿州十一中

參考文獻：

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