會計電算化下審計風險探究

導語：會計電算化下審計風險探究一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著社會不斷的發展，電算化軟件在各行各業中得到了廣泛的應用，并形成了一種全新的專業技術領域。電算化在會計中的應用可以有效的提高會計人員的工作效率與質量，促進企業快速發展。但是在使用過程中常常會發生一些意外風險，從而導致審計工作不能順利進行，要想改變這一現狀，就需要對會計電算化下的審計風險進行簡單的研究，并為其制定有效的解決對策，從而保證審計工作可以順利進行下去。

關鍵詞：會計電算化;審計方法;風險

一、引言

會計電算化在財務管理中發揮著重要的作用，雖然會計電算化在使用時為會計行業帶來了很多方便，但是由于軟件本身存在著一定的問題，阻礙了我國會計電算化的發展，使會計電算化的審計工作形成了很多的風險。只有做好會計電算化審計風險的防范工作才能促進企業快速發展。

二、會計電算化下的審計風險

審計風險由固有風險、控制風險和檢查風險這三個要素組成。

1.會計電算化下審計的固有風險?，F階段，我國會計電算化在進行審計工作時，常常會產生一些風險，這些風險主要由會計電算化下的審計線索與會計電算化系統工作環境而產生的特殊性而造成的，如果對這些特殊性沒有進行合理的操作的話，會直接威脅到會計電算化下的審計工作，并對其造成直接風險。首先，電算化在進行審計工作時通常會應用到一些磁帶、磁盤，這與傳統的手工資料相比存在著很大的差距，磁盤、磁帶方便工作人員拷貝、查找、關系，但是這種便捷對工作人員的數據分析工作來說造成了一定的困擾。另外，在使用電算化系統時，會計部門中一些數據信息會被修改、丟失，而一些工作人員在工作時也無法察覺出這些數據信息被修改的痕跡，這就會直接為那些想謀取不正當利益的人提供了有效的途徑。所以在會計電算化使用過程中，企業應該將相關管理人員的責任意識進行集中，不能將其進行分散管理，只有這樣才能方便企業對會計電算化審計工作的管理，保證財務部門的數據信息具有較高的真實可靠性。現階段，在企業發展過程中這些問題都會直接增加會計電算化下審計工作的風險。

2.會計電算化下審計的控制風險。企業的財務管理方面中的內部控制制度是否完善會直接影響企業會計電算化下審計工作的風險高低。一些企業中的內部控制制度本身就具有著一定的局限性，導致在開展會計電算化審計工作時常常會發生一些風險，主要體現在以下幾點：首先，企業沒有一項完整的內部控制制度，同時也不按照該制度進行控制，導致員工在工作時出現貪污、挪用公款等現象。在會計電算化下，員工的貪污、挪用公款證據也不容易被收集，從而導致該現象常常發生。其次，企業的相關治理結構不完整也是造成生產控制風險的主要原因。現階段，我國有多家企業的會計電算化下的內部控制制度都按照電算化系統實施，這在一定程度上妨礙了企業中相關管理機構對內部的控制與管理。

3.會計電算化下審計的檢查風險。會計電算化下審計的檢測風險主要體現在：會計電算化系統下的審計相關工作人員對該項工作沒有足夠的責任安全意識，不了解計算機設備的操作能力，同時這些審計人員在開展會計電算化下審計工作時不能很好的將原有的審計工作理念與電算化系統相融合，也不能將其中的數據信息進行合理的判斷、分析。在會計電算化系統中，一些審計的標準制度也隨著社會的發展而產生變化，因此，審計工作人員在工作時必須要跟上社會發展的腳步，了解這些全新的標準化制度，只有這樣才能做好會計電算化下的設計工作。除此之外，由于電算化系統具有一定的特殊性，審計工作人員不能了解其操作方法，導致一些審計證據很難取得。

三、會計電算化下審計風險的防范對策

會計電算化為審計鑒證行業提供了便捷，但隨之而來的是因信息泄露而產生的風險與威脅。因此在高速信息化的時代掌握新技術應用固然重要，但更重要的是合理運用技術手段以便更好服務于審計工作，以下是針對三類風險提出的防范對策。

1.降低會計電算化下審計的固有風險。要想降低會計電算化下審計工作的固有風險，應做到以下幾點：第一，將原有的會計電算化系統進行創新、完善，并保證該系統可以在當前的工作環境中可以應用。在會計電算化系統使用過程中，常常會受到一些外部環境的影響導致會計電算化在審計工作時常常會帶來風險。只有將會計電算化進行優化創新，才能有效的降低風險，并減少其中審計工作的損失。比如說：在會計電算化運行過程中，需要準備一些備用電源且做好備份工作，并對電力設備中的硬件與系統進行周期性的維護，減少風險意外、數據丟失、計算機軟硬件故障的發生。隨著社會不斷的發展，計算機的病毒軟件也越來越多樣化，企業需要跟上社會發展的腳步，加強病毒防范工作，安裝一些防病毒軟件和防火墻系統，對會計電算化下的審計工作進行實時監控，只有這樣才能減少其中的風險。同時企業還需要聘請病毒防范方面的專業人才，為會計電算化系統提供一個安全、穩定的工作環境，以防范病毒入侵。另外，企業還需要加強會計電算化下審計工作人員的安全防范意識，當操作人員在工作時如果發現異常就需要及時上交給相關管理部門，并為其提出一個有效的解決辦法，從而將企業會計電算化下審計工作的損失降到最低；第二，使用一些良性的會計電算化軟件，跟上社會發展的腳步，解決原有會計電算化軟件運行不穩定、運行費用高昂等問題。使用良性軟件還可以有效的保證會計電算化下審計工作的穩定運行，減少數據丟失的風險。同時企業還需要定期詢問一些專家，并聽取他們的意見進行市場調研，只有這樣才能挑選出最佳的會計電算化軟件。第三，建立相關數據庫，在進行會計電算化下審計工作時，要按照對應的數據庫進行操作，方便會計電算化下的審計工作人員了解企業的審計情況，并根據該情況進行工作，只有這樣才能從根本上做好會計電算化下審計工作，并減少其中的意外風險。

2.降低會計電算化下審計的控制風險。只有企業中相關工作人員對會計電算化系統有足夠的了解才能做好審計工作，但是在各企業實際發展進程中，審計工作人員并不了解電算化系統，從而增加了會計電算化下審計工作的風險。要想改變這一現狀應做到以下幾點：第一，將內部控制制度進行完善，并按照企業的發展現狀制定對應的內部控制制度；第二，明確相關工作人員的責任意識。在當前這個會計電算化系統下，想要做好會計電算化下的審計工作就需要明確相關管理人員對責任制度，按照制定制度進行，只有這樣才能才能保證會計電算化系統可以很好的完成審計工作，并將其進行科學、合理的保護；第三，為企業在資產方面制定出科學合理的安全保護系統，保證企業內部控制系統可以自動的將會計部門所消耗的資金、數據進行下來，并將數據進行輸入、處理、修改。如果在數據整理時發現異常，需要及時發出危險提示；第四，加強企業內部信息溝通工作，企業可以通過監控、監督、答疑等手段進行控制，如果在控制過程中發生任何問題就需要及時反饋到相關部門中，并為這些問題制訂出合理、有效的解決辦法。

3.降低會計電算化下審計的檢查風險。降低會計電算化下審計工作的檢查風險就需要做到以下幾點：第一，加強企業復合型設計人才的培養工作。隨著社會不斷的發展，會計電算化系統在各行各業中得到了廣泛的應用，在當前背景下，只有熟練掌握并能夠操作財務理論與會計電算化系統才能稱得上是復合型人才，這種人才也會逐漸的受到各企業的青睞。所以企業在發展過程中應大力培養會計電算化復合型人才，同時這也是各企業在未來發展的必然趨勢。對于會計電算化下的審計工作來說，要進行定期培訓，并加強計算機技術與財務理論的學習，只有這樣才能形成全新的復合型會計電算化人才。另外，企業還需要制定一些激勵機制，激發員工們的工作積極性，從而提高員工工作效率與工作質量；第二，建立一項完整的會計電算化下審計標準制度與準則。由于會計電算化下審計工作具有一定的風險，那么傳統的會計電算化下審計準則已經不能再進行使用。因此，企業中的相關部門需要制定出一項全新的會計電算化下審計制度，在制定該制度時要按照企業的發展現狀，我國的基本國情與企業的審計狀況進行制定。在制定過程中還可以借鑒外國的會計電算化下審計制度加以改良從而適配我國各企業發展現狀進行制定，只有這樣才能有效的降低會計電算化下審計工作的風險；第三，建立合理有效的會計電算化下審計方式。現階段，設計工作人員在工作過程中，應該將審計單位中的數據信息進行輸入、處理、記錄，并對這些數據進行調查分析，找出其中的不足。同時還可以針對計算機磁盤、磁帶的特殊性的特點將財務數據信息進行實現存儲，并對這些數據信息進行分析，只有這樣才能將財務數據信息進行分析，并提高這些數據信息的安全性與準確性。另外，審計工作人員將應該利用會計電算化系統設置出對應的核算功能，將企業、個人的賬單信息整理出來，由項目和部門管理的明細工作與會計報表信息相結合，并對其進行分析，從而減少財務數據信息錯誤的可能性，保證會計電算化下審計工作順利進行下去。

四、結語

總之，做好合理控制和防范會計電算化下審計工作對企業的發展有著至關重要的意義。在進行審計工作時，需要保證審計工作具有一定的獨立性，同時還要加強企業相關管理人員的意識，只有這樣才能有效的減少會計電算化下審計工作的風險。本文對會計電算化下審計風險進行了簡單的研究，文中還存在著一定的不足，希望我國專業技術人員加強對其的研究。

作者:吳迪 姜毅 單位:大連財經學院

參考文獻：

[1]李想.淺談會計電算化下的審計風險及其對策[J].中國商界(下半月),2009,07:124-125.

[2]姜玉泉.會計電算化系統的審計風險及對策[J].審計研究,2002,05:59-61+58.

[3]毛婷.淺談會計電算化下的審計風險及風險應對[J].經營管理者,2015,08:23-24.

[4]李哲.會計電算化下的審計風險研究[J].赤峰學院學報(自然科學版),2014,07:97-98.

[5]韓從文.淺析會計電算化下審計工作的風險與預防措施[J].中國鄉鎮企業會計,2013,08:174-175.

[6]劉光明.會計電算化審計的風險及對策[J].遼寧經濟職業技術學院.遼寧經濟管理干部學院學報,2004,01:11-12.

[7]王金震.會計電算化的審計風險及其防范[J].現代經濟信息,2008,06:242.

[8]相新江.論會計電算化應用中審計風險及應對措施[J].科技情報開發與經濟,2006,08:132-133.