高校內部審計風險與防范

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當前，高校經濟交往日益頻繁，內部審計工作的涉及面越來越廣，從而產生內部審計風險。為了全面提升高校的管理水平、推動高校的不斷深化發展，就必然要求我們進一步加強高校的內部審計工作，這既是提高高校辦學效益的需要，又是維護高校財經紀律的需要。

一、高校內部審計風險產生的原因

(一)獨立性欠缺。內部審計機構屬于高校的內設機構，高校內部審計部門受本單位負責人和上一級審計機關的雙重領導，這種雙重領導導致內部審計在某些方面很難依法審計，再加上部門利益的驅使以及內部審計職權的限制，高校內部審計獨立性不高，并且不享有處理權，增強了審計風險的形成。(二)資金來源的多元化。高校的主要資金來源有全日制學生繳納的學費、各類聯合辦學收入、各種委培培訓等。近年來，校企合作的普遍發展，越來越多的企業向高校投入科研設備和人才資源，在運作時，高校就有機會將這些資源轉換成創收收入。資金來源渠道的多元化，使得高校內部審計風險不斷增加。(三)機構設置的多元化。隨著高校招生規模的不斷擴大，二級院系數量不斷增加，各院系管理系統及財政系統逐漸獨立，在管理和財政開支上都有了一定的自主權。多元化的管理方式增加了高校內部審計工作的復雜性，內部審計人員在審計過程中很難顧全到方方面面，因此也大大的增強了漏洞和誤判的可能性。(四)高校內部審計控制制度不健全。高校負責人對高校內部的財務監控制度不夠重視，造成高校內部控制力量薄弱，管理水平普遍較低，而內控制度的建設及執行情況恰是評價內部審計有效性的前提和基礎。內部管理制度的不完善，導致對經濟活動過程中出現的各種舞弊及違法現象無法進行有效控制，無形中增加了內部審計風險的發生率。(五)信息化帶來了審計風險。傳統的會計工作方法，能夠使審計人員利用會計數據的勾稽關系，查找出賬目中的修改內容和痕跡，判斷出數據是否可信。而當前會計電算化的普及，使得高校的內部控制制度遭到了極大的沖擊，內部控制制度無法完全監控會計工作的全過程。(六)內部審計人員不足，綜合素質不高。目前，大部分高校的內審人員配備不足，主要由高校財務處人員、其他管理人員及會計專業的教師臨時組成，對從事的內部審計工作缺乏專業性，主要體現在：一是經驗不足，平時的工作主要是財務、管理及教學，缺乏內部審計的實踐經驗；二是理論知識欠缺，平時在高校的其他崗位上工作，臨時抽調在內部審計崗位上，內部審計專業知識不扎實、不全面。使得審計工作很難在深度與廣度上繼續發展，無法取得突破性的進展。

二、防范與控制高校內部審計風險的措施

(一)從形式和實質上保證審計機構和審計人員的獨立性。審計的獨立性分為實質上的獨立和形式上的獨立兩個方面。高校的負責人應該當作為內部審計機構的第一負責人，并由其直接領導。內部審計機構應對高校的黨委直接報告工作，實現內部審計機構的“形式上的獨立”和內部審計人員“實質上的獨立”，可以有效規避審計風險。(二)提高審計技術水平。1.為了保證審計質量，選擇科學、合理的審計技術方法是減少審計風險產生的最根本要求。內部審計的開展，應當因事制宜，針對不同的審計項目特征，采用不同的審計方式。2.在審計過程中遇到專業的技術問題時，應該主動吸收相關專業技術人員參加，增強審計力量。3.應當嚴肅處理在審計過程中發現的違紀問題，對于發現的違紀問題，如果睜一只眼閉一只眼，只發現卻不進行處理，只會讓違紀人員更加肆無忌憚，從而會降低內部審計部門的權威。如果只查問題，而對違紀問題不進行處理，在一定程度上來說是對違紀問題的縱容，只會降低審計部門的權威，導致審計風險的產生。(三)提高高校領導對內部審計的重視。高校的主要領導要充分認識到內部審計能夠改善學校的管理和提高學校的經濟效益，并對內審部門在經費劃撥、工作獨立性和權威性上提供有力的支持，對于審計意見給予肯定，合理的建議充分采納，并進行整改。(四)更新審計手段和審計方式。高校的內部審計還處于傳統審計向現代審計的轉型過渡中。內部審計部門要不斷更新審計方法，事前審計與事中審計事后審計相互配合，財政財務收支真實性、合法性審計與績效審計相結合，一方面要揭露問題，另一方又要促進審計整改，有效提高審計的效果和影響力。(五)實施審計承諾制度，降低審計風險。實施審計“承諾制度”，在審計組正式實施審計前，要求被審計單位及責任人簽訂承諾書，承諾對其所提供的會計資料的真實性、完整性、合法性負責，將會計責任與審計責任劃清界限，降低審計風險，提高審計質量。(六)提高人員的素質，全面加強內審隊伍建設。提高內審人員的專業素質，高校主要應從兩方面著手：一是加大對現有內部審計人員的培訓，努力提高現有內審人員的政治素質和業務水平。二是不斷壯大審計隊伍，增加新生力量，可以適度引進教學和科研方面的骨干人員，聘其為高校的內部審計兼職人員，將他們充實到審計一線，提高審計專業技術水平。

三、結語

總之，在新的市場經濟形勢下，要從多視角、多層次、多方位，完整系統地掌握被審計對象經濟活動的實質，進一步發揮高校內部審計的職能作用，提高高校內部審計的效率、效果。

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作者:王曉吉 單位:蘇州健雄職業技術學院