大數據監督在審計的應用探討

導語：大數據監督在審計的應用探討一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:以銷售企業為例，淺析如何運用大數據思維和技術方法優化目前審計體系，完善系統功能，將工作重心從事后審計轉移到事前預防及過程控制上。通過實現大數據對系統的自動分析及對風險的自動預警功能，有效解決風險管控問題，為銷售企業降低監管成本，提高審計覆蓋面進行有益嘗試。

關鍵詞:大數據;審計監管;體系構建

隨著成品油銷售企業業務的擴展及規模的擴大，企業需要建立內控制度加強風險管理。風險管理有助于減少決策錯誤、避免損失、提高企業附加價值。審計是風險管理的手段之一。審計模式的發展大致可以分為四個階段：賬項基礎審計階段、制度基礎審計階段、風險基礎審計階段、風險導向審計階段。目前銷售公司推行的內控導向審計注重對企業現存內控制度的剖析和對財務報表的分析。內控導向審計較賬項基礎審計提高了審計效率，節約了審計時間和成本。但由于審計人員對委托單位內部控制的評價可能存在較主觀或隨意性，這種審計模式很難有效制約誤報、舞弊、決策失敗等情況，審計結論的可信性受到影響。大數據分析為企業內控工作帶來新的機遇和挑戰。大數據的特點是對所有數據而不是隨機樣本進行分析，既有精確性又有混雜性。在審計工作中應探索和嘗試引進大數據監督，利用大數據的分析幫助實現銷售各環節、各過程的事前控制以及過程監督，從而最終實現企業風險可控、執行有效的目的，提升企業的競爭力。

1企業內部審計存在問題

1.1企業缺乏對內控建設的重要性認識。成品油銷售行業屬于傳統行業，一些舊有管理方法仍在沿用，過度強調銷售業績的考核體系導致銷售企業內部普遍對內控制度的重要性認識不夠。員工往往只注重銷售業務的發展，缺乏學習內控知識的主動性。特別在一些基層庫站，員工認為內控制度是為了應付檢查，內控制度建設流于形式。1.2執行中面臨的困難。（1）當前銷售企業二級單位內部審計的內控人員都是兼職，專項審計多由外聘會計師事務所完成。近年來，公司層面統一組織的審計項目激增，兼職人員很難實現審計監督全覆蓋和系統化的目標。隨著業務的不斷發展，以審計、財會專業為主的審計人員的知識結構需要不斷更新，而公司對兼職人員定期組織相關業務培訓有一定困難。在現有內審體系之下，內審資源不足與內審任務不斷增長的矛盾將會長期存在。（2）有些已經形成的問題由來已久，要查清問題的來龍去脈，必須對海量數據進行倒查，工作量大且耗時費力。如果原始數據缺失會進一步加大工作難度。需要異地取證的審計工作，更要消耗大量的人力物力。（3）由于審計人員對環境的不熟悉會影響審計質量，受審人員的配合程度也影響審計效果。同一問題可能由于審計人員的不同而得出的結論不同，內審權威性、公正性都會受到質疑。1.3事后審計和重復審核存在弊端。目前的審計是對已存在的問題進行查處和修補，還未能發揮內部審計的預防功能，無法對潛在的風險及時干預和及時糾錯。例如周期性審計、離任審計等大多是進行事后審計；審計任務主要關注被審計單位是否違反銷售紀律，賬務處理是否正確等常規問題；審計目標是查錯防弊，糾正已發生的違規違紀問題。另外，存在直接責任人或主要責任人本身責任心不強、業務不熟悉甚至直接參與到舞弊事件中現象，導致問題無法及時暴露，往往僅以單純的業績考核及行政處分蓋棺定論。事后審計時風險已經發生、損失已經形成，類似問題屢犯屢查，屢查屢犯，造成的經濟損失難以挽回。企業的財務檢查、內控測試及審計有重復交叉部分，增加了基層的負擔?；鶎訂T工對各種檢查的抵觸情緒也導致審核效率、權威性、公正性降低。

2大數據監督與審計

2.1大數據對審計工作的影響。新型內控制度的建立能夠保證銷售企業整體運行的全過程受控，提高整體的經濟效益。大數據的新思維、新技術和方法給企業內部審計帶來了深遠的影響，主要表現在以下幾個方面：（1）從抽樣變為“全樣本”分析抽樣分析往往會遺漏關鍵的審計節點和證據，通過大數據“全樣本”分析可以補足這一短板。（2）從財務領域延伸至相關各領域大數據的出現顛覆了現行內部審計管理的理念和模式。內部審計將不再局限于傳統的財務領域，而是向地產、銷售、采購、人力資源等多個領域延伸和滲透。大數據提供的基本證據支持將對今后企業的經營決策發揮重要的指導作用。（3）從傳統審計轉向大數據審計模式大數據審計模式可以利用條件查詢鎖定審計的重點方向；通過新的審計手段和審計方式，拓寬審計視野；利用大數據建立內控制度有利于單位整體運行的透明化；大數據監督能有效展示全體銷售人員的工作情況、工作結果。（4）從定期審計向持續審計發展定期審計是“局部審計”。持續審計是在事項發生的同時或在事項發生后的較短時間內，通過系統查詢結果，由內控專員到現場對與事項真相進行調查，并及時將審計結果公布于內控平臺，更有實效性。以大數據為依托的持續性審計具有報告時隔短、審計范圍廣、追蹤事件及時、風險控制強等優點。（5）從人工判定到智能化輔助設立大數據審計規則后，計算機分析的條件判定部分取代了人的經驗判定，將人力資源從最繁瑣的篩選過程中解放出來，實現系統的自我升級進化。（6）從事后審計到主動預警審計不僅僅要查錯糾弊，更要能防患于未然。主動預警將成為工作常態。通過一些已知的發展趨勢推理甚至演算出未來的發展趨勢，對于未來審計工作的推進有著深遠的意義。大數據和網絡空間密切相關，網絡內每一筆交易、每一個輸入信息都是數據。通過計算機做篩選、整理、分析，不僅處理業務簡單明了、結論客觀，更能幫助企業經營決策，實現品牌價值的進一步提升。2.2大數據監督引入審計工作是大勢所趨。企業審計工作面臨的新情況和新問題層出不窮，原有的審計方法沒有大數據環境的支撐很難完成審計全覆蓋的艱巨任務。大數據技術被認為是“全樣本數據”在銷售領域內的應用，更關注于現象之間的數據相關性。大數據專業化分析技術具有信息量大、分析相對客觀、計算準確、實效性強和效率高的特點。大數據消滅了抽樣，把智能復算、核對及經濟活動分析建成監控模型。以“風險融入業務、融入信息化”為指導思想，顛覆了傳統的風控及審計方法。有針對性地設計開發大數據監控平臺，可以形成事前、事中、事后三維一體的監控模式。審計人員可以通過大數據的專業化處理，探索和嘗試解決審計工作面臨的新老問題。2.3大數據監督符合企業發展需求。大數據監督會把人的經驗作為運算規則，再以這種規則指導監控體系的運行，進而形成一套完整的風險管控體系。這一體系能夠做到事前預判風險、強化過程控制、業務事項的審計確認，對業務事項事前、事中、事后三個階段進行管控，形成三維一體的全過程管控。風險、內控、審計融合的業務模式符合未來企業管控的發展需求。2.4引進大數據監督的可行性。企業信息資源是大數據的基礎。目前企業內部有ERP系統（EnterpriseResourcePlanning企業資源計劃）、監控系統、網站、企業公眾號等，來自內部的數據采集不存在技術上的障礙；外部銷售數據來源也相應準確可靠。審計人員的審計經驗可以提供審計需要的關鍵切入點并協助制定大數據對信息進行篩選的規則。

3大數據審計體系的構建思路

大數據審計體系的構建思路聚焦于內部審計中最關注和分析需求最迫切的投資管理、財務核算、資產管理、資金往來、物資采購、合同管理、銷售管理及招投標等重點領域，根據業務需求定制數據服務和專屬應用。將審計作業數據與審計對象數據依托數據庫平臺進行統一整合，完成數據采集、數據處理、數據分析和建模，構建審計數據分析工具，開發搭建大數據監控平臺上線，協助實現審核效率及審計工作的權威性和公正性。3.1整合構建公司級數據庫。大數據監控平臺正式投運前要進行數據優化。首先，在數據收集方面，要將網絡包括RMS（RecordManagementSystem）系統和各類支付平臺原始數據轉化為標準數據，盡可能收集異源甚至是異構的數據，必要時還須與歷史數據對照，多角度驗證數據的全面性和可信性，并對數據進行壓縮以方便檢索。其次，在數據處理方面，要將多實體多平臺間的交互動態性數據進行數據降維處理。通過降維，減少冗余信息所造成的誤差，提高識別精度，尋找數據內部的本質結構特征。第三，將結果可視化呈現，實現人機交互界面，使結果更加直觀，便于監察。構建公司級數據目錄，逐步實現數據共享和數據資產化管理，為大數據監督提供基礎信息和保障。3.2構建系統風險數據模型庫。系統風險數據模型庫應以支持風險預警、事前監控為主導；本著循序漸進的原則，從薄弱環節或重點抓起，優先滿足需求迫切的業務需求；統籌規劃，使系統風險數據模型庫隨著數據分析的內容和思路日益豐富，逐步形成事前、事中、事后三維一體的監控模式。通過初步的數據篩選，分析數據與實際個案之間的關聯性，找出其中規律，為確定后續風險的應對方法提供切入點。重點監測模型應依據風險防范的重點及企業內部各部門的需求集中開發，配置所需要的數據結構和數據清單，并導入數據服務器。運用數據分析工具制作出標準表、基本表、錄制模型腳本。監測模型經過穩定性測試、模型測試等環節后上線運行，定期監測。3.3大數據監控平臺上線后的持續審計模式。大數據監測平臺審計信息的主要內容應包括風險監測（T+1）、非現場檢查（T+7）、日常查詢、探索實驗、智能優化、數據服務模塊等。平臺通過集成核心業務系統和信用風險管理系統的關鍵數據及部分人工導入數據，同時引入來自工商、稅務、法院以及社會公開的部分信息，進行T+1與T+7兩種頻率的風險預警。系統通過不斷積累數據和經驗，實現人工智能的自我升級，對違規案例的邏輯分析能力將不斷進步。平臺應支持企業內部審計和其他管理部門等多用戶監測運營。根據用戶角色，設置相應的處理、復核、查詢等權限。風險監測及非現場檢查的操作人員根據需要，可以進行查看疑點、查證情況、分析反饋結果、自定義報表等多種操作。公司可根據自身需求設計審計頻率，實現對主營業務和支持業務的全員、全過程、全周期的監控。3.4保障措施。大數據審計體系的持續性發展和完善需要加強組織領導和統籌規劃，加大資金保障，將大數據審計體系納入預算，設立專項資金。組建專業數據攻關團隊，大力培養既懂計算機、網絡、數據庫又懂審計的復合型人才，加快人才培養，為大數據技術在審計工作中的應用保駕護航。建立績效評估體系，特別是對平臺已發現問題的跟蹤整改情況要納入相應職能部門的業績考核，定期通報，注重內部審計的實施效果。

4結束語

大數據監控在銷售企業的內控體系還處于起步階段，相關的理論研究和管理機制大都還在摸索階段。隨著市場競爭的不斷加劇，成品油銷售企業在更加開放的經濟市場環境下將不斷面臨新的挑戰。通過大數據監控平臺建立有效的內控機制，提升企業管理效率，為企業發展提供強有力的保障。

作者:王義歡 單位:中油碧辟石油有限公司