論內部經濟責任審計風險成因及防范

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摘要：本文主要針對內部經濟責任審計風險成因和防范展開深入研究，先闡述了經濟責任審計的作用，然后結合經濟責任審計風險的主觀原因和客觀原因，制定出了可行合理的防范控制措施，如制定完善的審計質量控制制度、規范審計程序、提高經濟審計的獨立性、提高審計隊伍的業務能力和風險意識等，挖掘出內部經濟責任審計風險的成因，確保內部經濟責任審計風險防范水平的提升，避免造成不必要的經濟損失。

關鍵詞：內部經濟責任審計；風險；成因；防范措施

對于經濟責任審計而言，其特殊性顯著，尤其在審計對象和審計環境等方面。重視經濟責任審計過程中，具有較高的政策性和變動性，從而造成審計風險的出現。因此，在審計工作中，應對經濟責任審計風險的防范予以高度重視，深入分析經濟責任審計風險中的影響因素，加大防范力度，注重經濟責任審計質量的提升，注重內部審計權威性和信譽度的體現，為內部審計人員的合法權益予以維護，從而將其內在價值充分發揮出來。

一、經濟責任審計的作用

首先，可以將審計功能發揮出來。經濟責任審計與普通審計，具有顯著的差異性，尤其在功能和審計目標方面。對于普通審計來說，其功能為經濟控制，其目標就是促進國家經濟平穩運行，并對國家的財經法規予以維護。而對于經濟責任審計而言，屬于重要的一大審計控制形式，符合當前發展情況，對被審計人的任期和經濟活動等進行劃分，將其責任受托履行情況予以明確，并明確任期目標的完成情況。其次，可以將權力約束功能提升上來。在本質上，經濟責任審計要求審查和評價被審計人任期目標完成情況、責任履行情況等，進一步約束和監督被審計人權力運用情況。基于此，對于鞏固經濟責任審計制度地位具有很大的推動性，實時監控領導者行為，并不斷增強約束機制的有效性。最后，可以創新審計制度。經濟責任審計，是現代審計機制和中國特色社會主義經濟的成果，屬于極具特色的審計制度。經濟責任審計，對于提高我國經濟安全具有極大的幫助，而且可以有效監督管理層，不斷提高廉政建設水平。經濟責任審計制度，可以大大拓展我國的審計功能，同時也可以創新我國審計制度。

二、經濟責任審計風險的成因分析

（一）主觀原因。首先，審計人員的綜合素質有待提升。經濟責任審計作為審計行為之一，具有較高的專業性和政策性，涉及到較多的內容。所以明確提出了對經濟責任審計人員的專業水平的要求，相關審計人員應對審計知識予以充分掌握，并對法律和政治知識予以充分掌握。但是在實際上，審計人員的實戰經驗并不高，基礎知識和基本技能尚未充分了解，分析問題能力和準確判斷能力嚴重缺失。重視審計人員素質水平不高的情況下，對經濟責任審計的準確性產生了很大的影響，從而導致審計風險的出現。其次，缺少先進的審計方法和審計手段。傳統審計方法和審計手段，很難與現代審計發展需求相一致，經濟責任審計涉及的信息量比較龐大，一定程度上不利于開展審計工作，也極容易引發審計風險。（二）客觀原因。首先，審計對象的特殊性引發審計風險。經濟責任審計的對象往往為有權力的負責人，在審計內容中，主要包括財務和財政收支情況等，對領導者在工作期間的業績進行有效評價。經濟責任審計的本質，就是通過財務狀況，以此來進行評價審計對象和審計內容，使審計人員承擔特殊的風險，而且要求審計人員要具備良好的思想道德素質。其次，審計時間比較緊迫，但是涉及的審計內容是比較廣泛的。基于時間范圍進行分析，審計涉及的時間長，至少為1個任期。而基于內容范圍進行分析，經濟責任審計包括當事單位和其他單位，而且還要集中整合審計事和評價人，審核好審計單位財政財務收支，以此來評價領導人。在綜合視角進行分析，審計內容繁多、范圍廣闊，實施難度更為顯著，稍有不慎，極容易造成審計風險的出現。最后，缺少完善的經濟責任審計體系，在經濟責任審計中，審計評價是重要的一項工作內容，由于經濟責任審計風險較大，所以必須要加強評價體系的構建?，F階段，在經濟責任審計評價指標體系中，一些非財務指標的情況，應結合自身工作經驗得出結論，在領導的經濟責任的審計評價中，極容易出現失真現象，審計結果的客觀性嚴重缺失，進而引發審計風險。

三、經濟責任審計風險的防范控制措施

（一）制定完善的審計質量控制制度。審計質量控制制度，是提高經濟責任審計工作質量的重要方式方法，進而給予經濟責任審計評價準確性強有力的保證。首先，應加強審計質量標準的構建，落實好相應的責任，避免在審計人員人為因素的影響下，對審計工作產生不利。其次，要加強評價指標體系的構建，做到有理可據、有法可依，確保對領導人評價的公正性和客觀性。（二）規范審計程序。要想確保審計行為與合法性要求相符，必須要規范審計程序，經濟責任審計各個階段和步驟，必須要結合特定程序來進行。針對離任審計，應將“先審后離”原則落實到位。針對涉及干部提拔，應遵循“先審后提”原則。在審計過程中，在處罰審計對象過程中，應做到有法可依。針對審計中的重大事項，也應對審計對象所在單位的行政辦公會進行會議研究予以提交，全方位、多角度領域地監控審計風險，做到相應的處理和防范工作。此外，對于需組織聽證會，應及時對審計對象和所在單位予以告知，獲得上級的批準和請示。審計組內部，應選好審計組長，并對主審的復核制度予以落實，也可以對交叉復核予以實施，避免出現不必要的失誤。針對被審計對象提出的復議申請，上級機關也要及時予以處理，及時給予答復，避免護短行為的出現。（三）提高經濟審計的獨立性。要想更好地開展企業經濟責任審計工作，必須要注重經濟審計獨立性和科學性的提升，提高風險防范能力，具體來說：首先，應注重審計人員道德素質的提升，堅守職業道德底線。其次，要加強會計憑證的規范編制，制作完善的財務報告。最后，完善獎懲制度，實現獎懲分明，如果人員沒有嚴格遵守會計準則，應給予一定的處罰，反之，對于表現良好的人員，應給予一定的物質獎勵和精神獎勵，將對財務人員的激勵作用發揮出來，從而使財務數據的準確性得以保證。（四）提高審計隊伍的業務能力和風險意識。經濟責任審計涉及的范圍比較廣闊，作為綜合性審計工作之一，具有較高的政策性，對于審計人員而言，要注重自身思想政治素質和知識能力水平的提升。因此，應積極開展培訓教育工作，不斷提高審計隊伍的業務水平，進一步優化知識結構，并做好知識儲備工作。其中，應創新培訓形式，在無法落實脫產學習時，應加強以審代訓，在審計項目中，引導審計人員跟班學習，在整體上構建一批優秀的復合型審計隊伍，更好地開展經濟責任審計。

四、結束語

總而言之，在內部經濟責任審計中，必須要對其存在的風險進行深入分析，并及時采取應對和防范措施，其中，要制定完善的審計質量控制制度，規范審計程序，不斷提高審計行為的規范性，保證審計質量，并將經濟審計的獨立性和權威性提升上來。此外，提高審計隊伍的業務能力和風險意識也是至關重要的，構建一批高精尖的經濟責任審計隊伍。綜合來看，有助于將內部經濟責任審計水平提升到全新的高度。

參考文獻：

[1]王萍.基層審計機關經濟責任審計風險成因及防范對策[J].當代會計,2018(03):53-54.

[2]李秀萍.經濟責任審計風險成因與防范措施分析[J].行政事業資產與財務,2018(03):89+78.

作者:孫小梅 單位:中煤華晉集團有限公司