企業審計風險識別與評估對策

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【摘要】隨著我國市場經濟不斷發展，企業在市場經濟發展過程中扮演著至關重要的角色，但與此同時，企業在發展過程中也暴露出諸多問題，整體實力偏弱、規模較小、抗風險能力較差、融資劣勢等。企業健康穩定發展對市場經濟穩定具有重要影響，當前政府也在不斷創新融資體制，為企業發展提供廣闊的融資渠道，但根本性問題并未得到有效改善。開展審計工作對企業有積極影響，能夠準確識別企業財務管理、內部控制等方面存在的風險，審計人員面臨的挑戰依然嚴峻。本文以企業為對象進行分析，探討企業審計工作特點，以及審計風險主要成因，并以某企業為案例進行探討。

【關鍵詞】審計風險；識別；評估

隨著我國資本市場監管制度不斷完善，會計、審計相關法律法規體系逐步健全，對企業財務舞弊起到一定程度的遏制。但面臨當前經濟下行背景，企業面臨較大經營壓力，許多公司通過財務造假、財務舞弊行為來掩蓋經營事實，欺騙社會投資者，從而騙取融資資金。近年來，審計失敗現象頻現，對資本市場、各行業以及國民經濟發展造成不利影響。

一、企業審計風險的主要成因

（一）審計主體原因

當前審計市場競爭日益激烈，許多事務所為維持經營穩定紛紛向企業提供審計服務，以及管理咨詢、稅務咨詢等非審計服務。由于市場經濟監管體系尚不完善，許多事務所與企業具有利益關聯，導致審計事務所以及審計人員失去了客觀性，特別是面臨較大的商業利益誘惑，在審計工作中難以保持公正、客觀、獨立，導致出具審計報告以及發表審計意見不真實。一方面，事務所在承接業務過程中并未對審計環境進行充分調研，包括企業內部控制、管理層誠信等方面，而且并未準確評估事務所勝任能力；另一方面，受制于成本等因素影響，事務所在審計工作中并未嚴格履行質量控制流程，復核工作不到位等。另外，在審計工作中由于審計人員沒有合理配置審計資源、時間安排不當以及審計程序使用缺乏合理性，都會加大審計風險。

（二）審計客體原因

企業財務基礎普遍薄弱，財務規范性較差。財務管理工作中規范意識不強，導致企業財務管理工作存在諸多漏洞。首先，由于企業市場競爭激烈，企業管理者將工作重心集中在企業生產經營方面，忽視了財務管理工作的重要性，并未嚴格按照財務會計制度要求制定基礎工作制度與程序。其次，企業在實際財務管理工作執行過程中缺乏剛性，主要表現在有規不依、科目設置不規范等。同時，由于部分企業內部控制體系不完善，內審監督作用未得到有效發揮，財務信息真實性存在重大疑慮。（三）審計環境原因我國市場經濟體制已初步完善，但市場監管體系、相關法律法規尚不健全。目前主要針對主板、科創板、創業板以及新三板等企業要求進行審計，而對于其他企業并未嚴格要求審計，導致諸多企業財務管理工作缺乏相應的法律法規體系，財務管理規范性意識較差，財務基礎薄弱，企業內部、外部審計環境較差。且政府及社會監管不到位，并未建立嚴格、高效的監管體系，監管模式落后，導致實際監管效果不佳。

二、A企業審計風險分析與評估

（一）財務舞弊當前許多企業為獲得融資資金通過粉飾財務報表，或者直接進行財務造假來達到粉飾業績的目的，從而迷惑投資者。特別是許多掛牌以及上市企業，受制于市場競爭壓力及經營壓力等影響，與證券公司、事務所串通包裝企業經營業績。以A企業為例，分析A企業在資金使用方面存在的諸多問題。第一，企業資金管理內部控制制度存在缺陷。A企業目前與其他合作單位共同設立了3個銀行賬戶，但3個賬戶并未納入到財務賬內進行核算。第二，資金使用程序不規范。企業資金使用缺乏完善的審批制度，特別是大額資金支出無審批手續，很大程度上增加了企業風險。第三，企業存在公私不分現象。部分人員用個人銀行卡為企業代收款項，極大程度上影響企業資金管理。

（二）經營管理不規范

許多企業處于初創期，企業經營管理活動缺乏完善的制度規定，不僅會增加企業財務風險，而且會增加企業財務人員、審計人員審計工作難度和重大錯報風險。在公司治理方面，A企業按照公司法要求完善組織架構，但企業并未建立健全的審計監督機制，企業內部審計未能得到有效執行，審計監督作用未能有效發揮。

（三）關聯交易

關聯交易一直是企業財務舞弊的重要領域，同時也是許多企業粉飾財務業績的重要方式。關聯交易具有一定隱蔽性，審計人員在核實企業交易業務時要高度關注關聯交易風險。A企業存在關聯交易違規事項，企業關聯資金被占用。第一，企業2017年違規向董事提供借款，并且借款一直被董事占用未償還，違反公司法規定。第二，企業實際控制人在2018年期間存在較大金額的非經營性資金往來，占用公司資金高達181萬元。企業關聯交易破壞經營環境與行業環境，占用公司資源，侵害其他投資者或股東利益。

三、應對企業審計風險的對策

（一）強化事務所審計質量控制

審計質量控制貫穿于審計全過程，從審計計劃、審計執行以及審計報告各階段進行控制。加強審計質量控制不僅能夠提高審計可靠性與效率，而且能夠加強對審計風險的管控。首先，要建立統一的審計工作標準，建立標準化審計流程，評估模板，形成制度化、流程化管理模式，提高審計工作效率。其次，要加強審計過程監管，實施流程化管理，杜絕審計工作中不規范現象，合理配置審計資源。最后，要提升注冊會計師審計風險意識，在審計全過程保持謹慎性、獨立性與客觀性，科學合理運用分析程序對財務數據、非財務數據進行分析，提升審計證據的可靠性。

（二）強化企業內部控制

完善的內部控制體系能夠提升審計人員的獨立性、客觀性以及公正性，失效的內部控制會導致企業審計獨立性下降。對企業來說，要強化內部控制制度，發揮出內部審計作用，提升內部審計獨立性、公正性。并且強化企業內部控制制度，要明確管理活動、經濟活動等規定，嚴禁資金違規占用，健全資金管理相關內部控制制度，加強對資金監管，實施全流程留痕管理，提高資金管理透明度，確保企業會計核算真實性與準確性，從而提高企業財務基礎數據可靠性，降低審計風險。

（三）完善監管法律體系

首先，完善的監管法律體系能夠為審計工作提供有效保障。一方面審計人員在開展審計工作中能夠有法可依、有法必依，從而促進審計工作健康發展；另一方面能夠對企業經營管理起到約束作用，特別是能夠規范企業財務會計工作，提高財務會計信息真實性，從而間接降低審計風險。其次，針對企業監管要制定相對應的法律法規，加大治理會計信息失真、財務造假等行為的力度。嚴厲打擊財務舞弊行為，嚴格按照審計相關法律法規要求，對審計對象進行處理，提升審計工作質量與效率。財務造假與舞弊一直是企業違規的重點領域，同時也是各地政府、社會投資者廣泛關注的問題。新時期審計工作面臨較大挑戰，恰當、準確識別審計風險，運用風險導向審計合理分配審計資源，開展審計工作，從而提高審計工作質量。本文以A企業為案例，針對企業審計工作存在風險，從財務舞弊、關聯交易、經營管理等方面進行分析，并從審計主體、客體與環境方面提出相應建議。

【參考文獻】

［1］蔣繼賢.企業審計風險識別與防范研究——以GJ公司為例［D］.《重慶理工大學》，2017（06）

［2］趙龍.房地產開發企業審計風險識別與評估研究——以亞太實業為例［D］.《山東大學》，2019（06）

［3］胡毅.互聯網+時代企業審計風險識別與評估研究［J］.《財會學習》，2021（11）

作者：熊子青 單位：長江宜昌航道工程局