審計全覆蓋質量提升探討

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摘要：在國家治理的綜合系統中，國家審計作為國家政治制度的重要組成部分，為適應新時期政治經濟建設的需要，從增強治理的績效來看，對審計工作的要求也上升到預防、提示和抵御功能的“免疫系統”的高度，審計“全覆蓋”的適時提出，對國家審計改善國家治理具有重要意義。本文詮釋了如何既保證實現審計“全覆蓋”這一數量的提升，又實現審計質量這一質的深化。

關鍵詞：審計全覆蓋；審計質量；提升

1引言

在2013年全國審計工作會議上，首次提出了審計全覆蓋，提出審計可以通過加強資源的統籌整合和創新審計技術方法，全面履行審計監督職責，對所有監督對象在一定時期內實現審計監督，從而形成周期性的動態審計全覆蓋。而審計質量的保證是事關審計事業生存與發展的重大問題，如何實現質與量并重、并舉，達到審計范圍全面覆蓋，審計質量得以提升和深化是我們當前應該深入思考的問題。

2審計全覆蓋的內涵及特征分析

從審計全覆蓋的內涵式發展來看，審計要做到無死角，全覆蓋是提升審計監督水平的重要途徑。其內在特征為：實行黨政同責、同責同審，實現了從單位到個人的范圍擴大。對審計監督范圍內的所有單位和個人，實現重點突出、步驟有序、有深度有成效的審計范圍全覆蓋；對公共資金實現審計全覆蓋，對政府組織的收入和支出以及政府委托管理的資金進行審計，對公共資金的籌集、管理、分配、使用過程進行全過程監督，對資金使用的真實性、合法性、效益性進行檢查，加大對資金管理分配使用關鍵環節的審計力度，嚴肅查處資金管理使用過程中的違紀違規問題，從制度上、機制上提出建設性建議，實現公共資金有效、高效、合規使用；實行國有資產審計全覆蓋，將國有資產管理使用情況作為部門預算執行審計和其他專項審計的審計內容，從而實現維護國有資產的安全，確保國有資產保值增值，提高資產使用績效;實行國有資源審計全覆蓋，對國有自然資源、無形資產以及其他資源進行審計。在領導干部經濟責任審計中溶入對國有資源開發利用和生態環境保護等審計內容，實行領導干部自然資源資產離任審計，促使領導干部在任期內對本地區資源的利用和生態建設做到節約集約利用。實行領導干部履行經濟責任審計全覆蓋，對領導干部執行國家方針政策、重大決策部署情況進行檢查，對領導干部在本地區、本部門制定的目標任務和執行情況和效果等進行檢查，促進領導干部守規盡責。

3審計質量要求及影響因素

3.1審計監督對象和審計內容呈現多樣化、復雜化

審計全覆蓋下審計內容的增加，審計對象的擴大，都不同程度增大了審計工作的難度和審計的工作量。傳統審計主要側重于對事方面，是以財務收支審計為主要內容的查錯糾弊，重視的是事后監督。而隨著審計內容的復雜化，審計項目日趨增多，審計關口前移，事后監督轉而向事前、事中、事后監督并重。同時，專項審計任務繁重，審計力量的缺乏與審計項目的增加不相匹配，從而會導致審計流于形式，影響到審計質量的高低。而經濟責任審計的審計對象都是部門或黨政領導干部“一把手”，從審查“人”的履職盡責到廉潔從政，從檢查“經濟事項”的真實合法到效益效果，既要對事又要對人，既要檢查資金使用的真實性和合法性，對事進行評價，又要對人進行定責，都對經濟責任審計工作提出了新的要求和增加了新的內容，為審計質量的保證和提升增加了難度。

3.2審計人員的業務素質和綜合素質不能適應審計全覆蓋下審計工作任務的要求

隨著審計工作的深入，所觸及的各領域專業性較強的核心業務對審計人員綜合素質提出了新的考量。從整體來看，特別是基層一線審計機關缺乏綜合性素質的審計人員,復合型高端審計人才資源不足。審計全覆蓋對審計人員的綜合素質和專業技能提出了新的更嚴格的要求，審計人員不僅要具備良好的綜合素質，更要在專業技能上實現會計、審計、法律、工程、金融、計算機等專業知識的融會貫通，同時，審計業務骨干和高層次審計專業人才相對較少，審計業務人員少與審計工作任務重矛盾突出，審計人員學習時間少，難以滿足審計全覆蓋的現實需要。

3.3審計技術方法和審計專業技能不能滿足審計全覆蓋的要求

計算機技術已在各行業各領域實現了廣泛的結合應用，部門行業的計算機應用水平極高，而審計人員特別是基層一線的審計人員的整體計算機審計水平在進行大規模數據分析和數據比對以及運用數據庫進行數據篩查和選取時對技術方法使用上往往會出現力不從心、捉襟見肘的情況。同時，計算機審計也具有審計線索隱蔽性高，對部門內部控制依賴程度高的劣勢，電子數據失真，所依賴的程度愈高，則存在重大錯報漏報的風險愈高，從而會導致出現重大審計質量問題；而審計方法中對樣本量的抽取是否足量，是否具有代表性，實施實質性測試和符合性測試時是否有重大遺漏，對內控制度審查是否全面等方面，都對審計質量有重大影響。

4審計全覆蓋下提升審計質量的建議

4.1積極開展信息化審計，推進審計管理數字化，實現云審計

突破現有行業部門局限，實現數據共享，實施大數據平臺建設。推廣使用審計辦公系統和現場審計實施系統，在審計工作中實現項目有序管理，現場審計聯動管理，加快審計應用的信息化進程，拓展數據分析的深度和廣度，有序推廣大數據技術的綜合應用，提高運用信息化技術發現問題、評價判斷、宏觀分析的能力。

4.2強化審計隊伍的建設

審計隊伍建設關鍵在于人才隊伍建設和人員技能培養。首先，要加強領導班子建設，選優配強領導班子。其次，提高審計人員的專業技能和綜合素質，打造一支查核問題準、分析問題精、計算機應用高、隊伍管理嚴格的審計隊伍。最后，加強對國家法律法規、部門制度規章的學習，強化對專業技能的提升。審計人員要加大學法力度，做到依法從審。不斷學習經濟理論法規和各種專業知識，引入高端專業人才，豐富審計人員知識結構。

4.3加強審計統籌管理

加強審計計劃統籌安排，摸清審計對象底數，有序開展對重點部門、重要崗位的領導干部的審計，確保審計工作實現有重點、有步驟、有深度的審計全覆蓋。同時，完善審計項目計劃管理安排，合理和優化審計資源配置，加強審計機關的統籌融合，建立審計成果和信息共享機制，實現審計量與質的提高，從而提高審計監督整體效能。

作者:黃芳 單位:貴州省織金縣審計局