鐵路審計組長在審計項目的作用

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摘要:審計組長對于審計小組來說既是組織者也是指揮員，是直接決定審計項目質量的關鍵人物，本文對審計組長從選用、審前組織、審中全局的把控、問題的定性、審后報告的編撰等方面進行了詳細的探討，并結合鐵路行業的實際審計案例進一步闡明充分發揮審計組長的職能作用，是提高審計質量的關鍵。

關鍵詞:鐵路審計;質量;組長

一、序言

鐵路是一個車、機、工、電、輛等多部門聯動體系，各子體系下按不同的工作側重點又分不同的單位，如:工務系統包括工務段、橋工段、工務機械段、工務大修段等單位。審計質量是審計工作水平高低的表現，具體表現為審計效果的好壞，也是內部審計工作的生命線。加強審計質量控制，提高內部審計監督與服務水平，可更好地促進單位加強管理和實現經營發展目標，規范經濟行為，提高經濟效益，維護經濟秩序，加強黨風廉政建設。但鐵路系統的復雜性、業務內容的多樣性，導致了審計項目質量控制的難點較多，影響審計項目質量控制的因素也很多，因此，審計組長的選用和在審計過程當中的規劃與把控就顯得尤為重要了。

二、鐵路審計組長的選用

審計質量控制中最活躍、最積極的因素是人。說“黨的路線方針確定后，干部就是決定因素”，這句話說明了審計方案確定后，人的素質是決定審計工作開展好壞的前提和基礎，高質量的審計項目都是由高素質的審計團隊來完成的，不斷提高審計人員的政治素質和業務水平，才能從根本上實現審計質量的有效提升。因此，審計組長的選用就顯得尤為重要。本文認為在選用審計組長時應從下面幾個方面來考慮。(一)要樹立圍繞中心、服務大局的政治意識。加強審計組長的思想政治、職業道德、廉政紀律等教育，只有具有良好政治素質的審計組長才能在具體審計工作中做到堅持宗旨、嚴守紀律、盡職盡責，才能對被審計對象的經濟活動做出客觀公正的審計評價，才能對被審計單位違紀違規問題做出公正的審計處理意見或建議，從而保證審計工作的質量和效果。(二)要樹立審計組長的責任意識。作為審計組長必須做到干一行愛一行專一行的責任意識。只有愛審計才會去努力學習相關審計業務知識，才能通過多種途徑提高自己的業務技能水平，通過抓骨干帶全員，抓重點帶一般，幫助審計人員系統地學習掌握相關法律法規、審計、財稅、計算機輔助等審計知識，才能拓寬審計人員的思路和視野，轉變審計理念，彌補自身不足，提升綜合素質。(三)要注重審計組長的工作理念。作為審計組長，其工作理念將影響著整個審計小組人員的工作理念，是決定審計項目質量的關鍵。因此選用審計組長應看他是否樹立善于發現問題、敢于揭示問題、勇于突破問題、及時解決問題的工作理念，是否有忠于職守、敢于碰硬的責任和擔當意識及文明審計、廉潔從審的職業操守。綜上所述，審計質量控制關鍵是人的因素，而審計組長是關鍵因素中的關鍵。審計組長的工作職責在于:一要保證審計項目的查證工作落到實處，圓滿完成審計任務，實現審計目的;二要保證審計實施過程中做到嚴格從審、客觀公正、實事求是，遵守黨風廉政紀律和審計人員職業道德規范;三要做好與被審計單位的溝通、協調工作，確保審計項目按方案確定內容順利推進;四要確保審計組成員能夠做到團結一心，共同努力，集思廣益，攻堅克難，既分工又配合，相互學習取長補短，保證審計任務順利完成。

三、審計組長在審計過程中的作用

審計質量是一個系統工程，涉及方方面面，只有整體推動，環環相扣，縝密有序，才能萬無一失，審計質量控制要抓住審計過程中的關鍵環節，有針對性地解決審計質量控制中的實際問題，才能提高審計質量控制的實效。首先，審計方案要突出重點，審計方法要切實可行。審計實施方案是對審計項目具體實施過程的詳細安排，是審計項目的執行指南，是保證審計項目高質量完成的基礎。審計實施方案是審計組的作戰方案，解決審什么、怎么審、誰來審的問題。審計組長要在審前調查的基礎上組織審計組認真討論和制定審計實施方案，做到目標清晰、內容完整、重點突出、分工明確。審計組長必須要求主審在編制審計實施方案前，進行必要的審前調查，充分了解被審計單位的工作職責、行業特點、業務流程、崗位設置、收入來源、財務狀況等情況，確定審計重點內容，加強審計方案的針對性、操作性。不做好審前調查工作，審計人員會陷入盲目，好比盲人摸象，難以全面、準確地把握審計項目的內容和方向。目前，鐵路內部審計的審計實施方案仍存在閉門造車、照搬照抄，千篇一律，審計大修段、大機段和工務段的方案均一致，甚至與車輛段、機務段的審計方案一樣，沒有任何改變，沒有突出重點的情況。從而導致執行脫節，現場審計時由于審計方案的不切實際只能將審計實施方案放在一邊，對審計方案中確定的內容、方法均不顧，憑經驗開展現場審計工作?？梢姡惶淄晟魄裔槍π詮姷膶徲嫹桨笇徲嫿M進駐被審單位開展審計工作是多么的重要，它可以幫助我們在任務重、時間緊、人手少的情況下有針對性地開展審計工作，有利于提高審計效率，提升審計項目質量，起到事半功倍的作用。在現場審計過程中要注意審計方案中審計方法的綜合運用。對一個審計事項進行審計，并不是只限于一種審計方法，可以采取多種審計方法對同一審計事項進行審計查證，當一種審計方法未查明情況時可及時采取替代審計方法進行檢查。甚至我們不妨將以往審計中審計人員創新的審計方法加入進來，理解并融會貫通后運用到實際審計工作中去。雖然這些新的方法也是從常規審計方法中派生出來的，但其針對性強、發現問題快的特點是值得我們學習和借鑒的。其次是審計組長對現場審計工作的把控。鐵路總公司對內部審計工作提出了“強化審計組管理，落實審計組長負責制，充分發揮審計組在審計質量保障方面的基礎作用”的要求，為提升審計質量奠定了基礎，這也就要求了審計組長在現場審計工作中必須從以下幾個方面把好現場審計質量控制關。(一)加強與被審計單位的溝通和集團公司工務主管部門的協調。首先是召開審計進點會，在會上向被審計單位說明審計的來意、類型、目標、程序和計劃時間。明確雙方的職責與要求，提出被審計單位應提供方便和必要的支持與配合。其次是建立與被審計單位的日常聯絡渠道，落實固定的聯系部門和人員。再次在審計過程中，可就有關事項和問題向集團公司工務主管部門進行調查了解，取得相關的法規及業務流程方面的知識。對存在的問題疑點認真聽取被審計單位的解釋和說明，結合工務主管部門介紹的情況對發現的問題性質進行判斷。(二)全面完成審計實施方案規定的內容?，F場審計是審計實施方案的執行過程。要根據審計項目的具體特點和檢查中發現的線索，分清主次，有的放矢，處理好全面審計與突出重點的關系。審計組成員要按照分工，根據集團公司《審計工作實施辦法》的要求，嚴格履行規定的審計程序和步驟，按審計實施方案確定的內容和重點開展審計，完成全部規定動作。審計組長根據現場實施審計的進度和審計情況實情況對實施方案中規定的內容和重點做出相應調整，并及時做出人員分工的臨時性調整安排，突出重點，對重大問題集中力量攻堅。(三)認真開展審計取證，及時做好審計底稿。審計質量高低很大程度上取決于審計取證是否成功。取證過程中應嚴格遵守程序，逐項核實，不走過場、不留死角。審計取證材料要素應齊全，不能忽略了原始憑證;要求被審計單位簽字確認時，應向其說明分析和計算過程。從被審計單位外部取得的證據，應由證據來源單位進行確認。審計證據應當符合適當性和充分性的要求，做到一事一證，記錄真實，所附有關證據和證明材料應充分、準確、明了。審計人員對審計實施方案確定的每一審計事項都應及時做好審計記錄，對發現的問題編制審計工作底稿，真實、完整地記錄實施審計的主要步驟和方法、獲取的相關證據，得出的審計結論。而審計組長要對審計問題進行逐項審核，對審計結論的準確性進行研判。(四)定期召開審計小組業務會議，掌握審計工作進展情況。審計組長必須掌握審計工作進展情況，特別是要及時掌握每個成員發現的問題和線索，定期召開審計組業務會。一方面審計人員匯報自己的工作情況，互相交流工作方法和工作經驗，可以共同對某些線索進行分析，群策群力，使審計風險水平大大降低;另一方面審計組長要及時指導審計人員把問題查深查透，適時解疑釋惑，協調各種困難，避免在審計過程中輕易放棄或被人為消化，起到控制和督促的作用。(五)加強審計現場復核，確保問題定性及處理建議準確適當審計人員對審計底稿的質量負責，審計組長和主審對審計底稿進行復核。在審計現場，應執行兩級復核制，一是由審計組長或專門的復核員進行復核，二是由審計組長組織全體審計人員對所有底稿進行復核?，F場復核不僅是對審計人員執行審計程序的檢查，而且是對審計目標和審計事項的實現程度、審計認定事實的準確性以及審計證據的可靠性和充分性等內容及時開展審計復核工作，不僅要重程序，更要重實質。復核的主要內容為:是否按照審計實施方案確定的審計范圍和內容實施了審計，審計目標是否已經實現，事實是否清楚，審計判斷是否準確;審計證據是否相關、可靠、充分;引用法律、法規、規范性文件是否正確、恰當;處理、處罰建議是否合法、準確、適當等。

四、審計組長必須把好審計報告質量關

審計報告應當及時、完整、準確、客觀、清晰、具有說服力，審計建議要具有針對性和可操作性，并體現重要性原則。審計報告應按照規定的格式及內容編寫，做到要素齊全、突出重點、簡明扼要、易于理解。審計報告的內容要做到如實揭露問題，深刻分析問題產生的原因，提出解決和預防問題的做法，進一步增強審計監督的權威性。更要強化措施，加大力度，健全審計結果跟蹤檢查和督促落實，使審計結果落實工作制度化、規范化。審計組長對審計報告的審核就是為審計報告質量把好關。

五、加強制度建設，突出健全審計質量控制權責

審計質量控制的重點在于審計工作規范化，要不斷健全并落實各項制度和內控措施。一是加強審計規范體系建設，密切聯系實際情況，細化審計準則的可操作性，從制度上明確審計組長的職權和作用。二是加強審計質量控制的制度建設。以審計質量責任為核心，建立和完善以復核審理、檢查考核和責任追究為內容的審計質量控制制度體系，突出組長負責制。三是嚴格審計過程管理。將審計準則、審計質量控制標準和制度落實到審計方案、審計證據、審計底稿、審計報告等各個環節，把質量管理的目標和要求貫穿于審計工作全過程，尤其是強調組長對質量的嚴格把控。四是運用激勵措施，調動審計人員重視和提高審計項目質量的積極性;完善審計質量問責制，通過規范審計過錯追究行為，增加審計組長獎懲機制，加強審計項目質量控制的制約機制。

六、結束語

總之，全面提高審計組長的職業素質和技能，強化審計組長審計質量的把控，完善審計組長獎懲機制，細化審計組長負責制的實施細則，才能切實提高審計質量控制水平，提升審計成果質量，全面履行審計職責，不斷推進審計事業的發展。

參考文獻:

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作者:劉世波 單位:中國鐵路成都局集團有限公司