上市公司內部審計問題探索

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摘要：內部審計是現代企業內部監督與管控工作的重要環節和內容，其功能和作用的發揮對于推進企業運營發展的安全性與科學性作用突出。上市公司內部審計工作的高效化、規范化開展和實施，在一定程度上有助于提升其財務報告的信息質量，以便更好地發揮財務分析、預測、控制的功能和作用，推進企業的持續發展。上市公司需要對其內部審計工作有更準確的認知，把握內部審計工作中的問題和不足，在此基礎上構建更完善的內部審計制度體系，以最大化發揮其功能和作用。本文主要對我國上市公司內部審計中存在的問題及優化策略進行簡要的闡述和分析，希望對提高我國上市公司內部審計的質量和效率有所啟示。

關鍵詞：上市公司；內部審計；問題

以往，我國公司審計工作主要依靠的是證監會的專門的部門或者是聘請外部專業的機構進行。在不斷發展中，公司越來越重視內部管理和控制工作的開展和實施，越來越多的上市公司逐漸加大了內部審計工作的力度，以發揮內部審計在內部監督與管控和財務管理、財務內控方面的價值和作用。目前，我國上市公司內部審計工作的開展和實施中，還存在很多問題和不足，如相關的制度不完善、重視程度和投入力度不夠、審計工作不全面、執行和落實不到位、獨立性不強等。未來，上市公司需要基于自身戰略發展的需要、內部審計的不足和缺陷，對內部審計制度體系實施進一步的完善和優化，促使內部審計在推進上市公司的健康發展中持續發揮功能和作用。

一、我國上市公司內部審計相關概述

（一）上市公司內部審計的含義。我國上市公司內部審計工作的開展和實施，主要是發揮內部審計在財務內控、企業內部管控、企業經營發展、經營決策方面的功能和作用，在我國上市公司中主要由以下幾種形式的內部審計：（1）財務總監領導下的內部審計。這種形式的內部審計獨立性相對比較差，很多企業只是進行日常簡單財務審計，如簡單的查賬、記賬，很難起到糾正和規范財務部門行為的作用，無法滿足實際工作的需要；（2）總經理領導下的內部審計。這種形式的內部審計要求審計部門定期向總經理進行報告、交流意見，以方便總經理了解和把握公司的實際經營與發展狀況、財務狀況，進而提出具有較強操作性、實用性的意見和建議，以有效地發揮內部審計在調整和優化企業生產經營方面的功能和作用，但在一定程度上導致內部審計的控制力、約束力不強；（3）監事會領導下的內部審計。這種形式下的內部審計要求審計部門定期向監事會進行報告、交流意見，促使更多的部門和人員配合內部審計工作的開展和實施，還有助于發揮監事會的監督管控職能和作用，但很多公司監事會并不直接參與企業的生產運營，從而在一定程度上影響了內部審計評價及服務企業經營生產方面的功能和作用的發揮；（4）董事會領導下的內部審計。這種形式下的內部審計要求審計部門定期向董事會進行報告、交流意見，一般而言獨立性較強，且審計的范圍更廣，有助于更好地發揮內部審計在企業經營決策、內部監督和管控方面的功能和作用，但很可能會出現董事會嚴重干預和影響內部審計規范性、獨立性的現象，從而影響內部審計作用的發揮。（二）上市公司內部審計的作用。上市公司內部審計工作的開展和實施，通過對公司內部管理和控制、公司財務管理、運營決策工作的評價和分析，促使公司決策人員對于公司的實際發展狀況、財務狀況等相關方面的信息有更準確的把握，在此基礎上進行合理的內部管理和控制，促使企業的經營決策更加的科學合理，從而更好的保護和保障投資人的利益。內部審計工作的開展和實施，是進一步深化和優化公司內部管理和控制的一種方法和手段，從而提高內部管理和控制的水平和效果；這方面工作的開展能使企業的信息更加透明、公開，在一定程度上有助于提升企業的形象；通過發揮審計的監督、分析和評價等方面的作用，在一定程度上有助于企業防范和控制風險問題，以推進上市公司的持續健康運營發展。也就是說，內部審計在上市公司的運營與發展中作用突出，上市公司需要重視這方面工作的開展和實施，已構建更加完善、科學的內部審計體系。

二、我國上市公司內部審計存在的問題

（一）內部審計工作不全面。部分上市公司對于內部審計工作缺乏全面、準確的了解和認知，對其職能、定位、內容不明確，甚至存在認為內部審計是自找麻煩的錯誤認知，不愿意配合這方面工作的開展和實施。還存在照抄、照搬內部審計方法和模式的現象，缺乏與自身實際情況和需要的有效結合，從而影響內部審計作用的發揮。此外，很多企業內部審計只是進行簡單的查賬，內部審計的范圍比較窄，內容不全面，沒有發揮內部審計監督、分析等方面的功能和作用。（二）內部審計程序不規范。我國上市公司內部審計工作的開展和實施，缺乏完善的制度和法律法規的引導和指導，對于“怎么做？什么能做？”缺乏明確的規定和相關的標準，這在很大程度上增加了內部審計工作開展和實施的隨意性與不確定性，在企業內部存在憑借經驗、主觀判斷的現象，還存在形式化、走過場問題，無法達到內部審計的效果。（三）內部審計的獨立性不足。部分上市公司內部缺乏專門的內審機構和部門，存在由財會人員擔任內部審計工作和職責的情況，且在工作開展和實施的過程當中容易受到國家及公司內部管理層的干預和干擾，從而對內部審計的規范性、有效性造成影響。甚至有的上市公司只是設立一個內審部門，但是并沒有執行和實施相關方面的工作，無法發揮內部審計的功能和作用。（四）內部審計缺乏風險意識部分上市企業內部審計工作過于的被動，存在應付檢查的現象，且內部審計人員的綜合素質參差不齊，對于內部審計相關的法律法規、知識內容缺乏全面的了解和掌握，缺乏系統性、專業化的培訓，采用的審計方法和審計工具存在一定的滯后性，導致審計效率不高。甚至還存在濫用權力、主觀判斷、風險意識不強的問題，影響內部審計作用的發揮。

三、完善和優化我國上市公司內部審計的策略

（一）構建良好的內部審計環境。上市公司需要充分的認識到內部審計的重要作用，對內部審計有更準確的認知，并加大這方面工作的開展和實施，在公司內部構建良好的審計環境和條件，以確保內部審計工作的高效化、規范化開展和實施，促使其功能和作用最大化發揮。上市公司需要對內部審計的職能、目標、定位和內容有個明確、清晰的認知與把握，并在日常工作的過程當中不斷的擴大內部審計的范圍，強化內部審計工作開展和實施的全面性。上市公司需要充分的認識到內部審計工作的開展和實施是其內部監督管控工作的在控制，有著重要的積極作用，具體工作的開展和實施不僅需要做好財務審計工作，準確反映公司的財務狀況、資金狀況，還需要有效地發揮內部審計在公司治理、經營決策方面的監督、分析和評價作用，要為企業的生產經營和內部管理控制提供科學有效的建議和意見，以推進企業的健康發展。（二）完善相關的制度規范。完善的制度和法律法規是重要的基礎和保障，為保證上市公司內部審計工作規范化開展和實施，需要在綜合的把握和分析上市公司實際情況、實際需要、管理和發展的目標的基礎上，完善和優化相關方面的規章制度和法律法規，以確保內部審計工作嚴格地依照相關程序、標準、要求進行。國家級相關部門需要進一步的改善和優化內部審計相關的法律規范，促使內部審計更加的具體化、細節化，為內部審計的開展和實施提供明確的程序和標準，從而更好地指導上市公司內部審計工作的開展，以保證內部審計工作真正落實到實處，有效的發揮作用。還可以引進和引入國外先進的內部審計管理模式和制度體系，在結合上市公司自身的實際情況，探討和研究出一套適合自身的內部審計體系，以強化內部審計效果。（三）保證內部審計的獨立性。上市企業需要進一步的加強內部審計及相關機構的獨立性建設，改善以往過于被動的局面，強化內部審計的效果，保持內部審計的客觀性。具體工作的開展和實施需要進一步的完善和優化公司法人治理結構，在上市公司內部積極的開展和實施董事會指導下的內部審計，并并完善相關方面的制度規范，以保證內部的獨立性，更好的發揮內部審計監督、分析等功能和作用。還可以在公司內部設立專業化的、獨立的內部審計機構或專業化的內部審計小組，將其作為企業內部組織構架的重要組成，主要負責內部審計一系列工作的開展和實施，并引導其他相關部門配合內部審計工作的開展和實施，減少公司領導層的干預，以保證內部審計開展和實施的公平性和客觀性。（四）強化內部審計質量風險意識。上市公司需要進一步的提升內部審計人員的綜合素質和能力水平，促使其準確的把握和運用內部審計相關的知識、技術、手段和工具，明確內部審計的程序、標準和要求，以保證內部審計工作規范化的開展和實施，減少審計漏錯問題和不規范行為。在具體工作開展和實施的過程當中，需要來充分調查、取證的基礎上作出結論、給出意見。采用適合的審計方法和程序，以強化對審計風險的防范和控制。在日常工作開展和實施的過程當中，需要堅持做到事前、事中、事后審計并重，也能夠及時的發現和處理審計工作中的問題和漏錯，確保給出的建議和意見能更好地服務于公司的經營管理和生產發展。

四、結束語

綜上所述，上市公司需要充分的認識到內部審計的重要作用，重視這方面工作的開展和實施。準確的把握和分析自身內部審計工作開展中存在的不足和缺陷，對內部審計工作實施進一步的完善和優化。各相關部門和人員需要共同配合該項工作的開展，完善相關方面的制度和機制，以確保內部審計工作的有效執行和落實；改進和優化內部審計的方法和手段，提高內部審計人員的綜合能力和水平，以提高內部審計的質量和效果。通過創造良好的內部控制環境和條件，更好地發揮內部審計在監督財務收支的合理性、協助公司績效評估、加強公司風險管理和防范、提升公司內部管理和控制水平、協助科學決策方面的作用，以推進上市公司的持續發展。

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作者:童以松 單位:興業皮革科技股份有限公司