增值稅改革對電信企業的影響及對策

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摘要:增值稅改革對于電信企業具有多方面的影響，實現相關影響的分析研究，并制定改進策略，有助于電信企業在新時期的良性發展。對電信企業增值稅改革存在的問題進行了總結研究，并制定了提升電信企業稅務工作總體質量的策略，對提升增值稅改革背景下，電信企業的創新發展質量，具有十分重要的意義。

關鍵詞:增值稅改革;電信企業;應對策略

2014年6月1日前電信企業按照營業收入的3%繳納營業稅，經國務院批準，財政部和國家稅務總局于2014年4月30日印發《關于將電信業納入營業稅改征增值稅試點的通知》，明確從2014年6月1日起，將電信業納入營改增試點范圍，實行差異化稅率，基礎電信服務和增值電信服務分別適用11%和6%。經過國家2次稅率調整，電信企業現行的增值稅稅率分為2檔，分別為9%、6%，小規模納稅人實行3%的征收率。電信業改征增值稅試行的稅率主要有3種方案可供選擇:全部收入按6%征收，全部收入按9%征收，語音業務收入及增值業務收入分別適用于9%和6%。增值稅改革對電信企業的影響來自多個方面，實現對增值稅改革實際作用的研究考察，可以為電信企業的創新發展提供較為完整的支持。因此，對電信企業的增值稅改革現狀加以研究，并制定相應的改進策略，是很多電信企業工作人員重點關注的問題。

1增值稅改革對電信企業的主要影響

1．1對電信企業經營管理方式的影響。在增值稅改革實施的過程中，電信企業會結合增值稅管理的最新辦法進行經營模式的調整，在處理定價等關鍵性工作的過程中，電信企業將會對增值稅改革的成本支出方面的影響進行總結研究，使電信企業經營管理模式的調整工作能夠具備更加有利的基礎條件，進而應對增值稅改革所帶來的各方面影響。在推進增值稅改革的過程中，電信企業的計稅工作原理將更大程度上凸顯出自身的價值，尤其在銷項稅的影響已經較為明確的情況下，電信企業增值管理工作的實施會將成本控制作為重點關注的因素加以對待，借此提升增值稅改革相關影響的控制水平。按照以票控稅的方式處理電信企業的經營管理工作，可以為內部增值稅稅負控制提供有利支持，因此，實現對電信企業組織架構情況的研究，并對相關的運營模式進行影響因素評估，可以為電信企業業務模式的改良提供更加充足的保障，并為電信企業提高業務模式設計合理性提供幫助。在增值稅改革工作推進的過程中，實現稅負構成因素的有效計算，有助于電信企業提升成本構成主體因素的識別水平，并保證稅務申報和稅費繳納等工作具備更加理想的推進條件，更好地適應電信企業的總體發展需要。1．2對電信企業稅費支出的影響。稅務負擔是電信企業的主要負擔之一，實現對這一負擔的有效管控，可以為電信企業在新時期的良性發展提供高水平支持。在增值稅改革工作中，計稅公式將發生很大程度的變化，增值稅管理工作將按照銷售稅額的管控方式做出調整，以充分適應營業收入管理體系建設的實際需求，為增值稅稅率的管控提供必要保障。在增值稅改革的推進過程中，電信企業的利潤增值空間將會發生較大程度的變化，可抵扣項目的分析管控措施將會按照營業成本的特征進行合理調整，使電信企業實現稅負的有效管控。在推進增值稅改革的過程中，電信企業的稅負水平影響因素將變得更加復雜，毛利率將會與營業成本形成較大的關聯，在這種情況下，規避電信企業重復征稅問題可以為企業降低稅務負擔提供幫助。1．3對電信企業會計處理的影響。會計處理方式很大程度上影響著電信企業的經營工作質量，在增值稅改革工作中，會計處理的運行方式將受到較大程度的影響，因此，企業需要根據增值稅改革的最新狀況，制定會計處理的改進方案，使應稅服務方案的設計具備更加理想的條件，為電信企業提高會計處理水平提供精準支持。近年來，我國電信行業飛速發展。從電信行業業務總量來看，由2018年的17552億元到2019年的22985億元，增長11.1%。根據國家統計局公布的數據顯示，電信業務總量的增長速度近五年都已高于GDP增長速度。從電信業務收入來看，2019年突破萬億元，占當年GDP的2．28%。由此可見，營改增背景下，電信行業改進會計處理方式的需求十分迫切。在增值稅改革實施的過程中，電信企業的實際支付金額將會與增值稅稅額之間產生一定的差異，在這種情況下，結合應付賬款相關科目的構成特點制定增值稅留抵稅額的控制方案，可以為應交稅費價值的識別提供有利支持，并保證納稅科目在這一過程中實現高水平的創新。由此可見，改進會計處理工作有助于電信企業的創新發展，借助增值稅改革的契機制定電信企業的會計處理策略，可以為電信企業的更好發展提供有利支持。

2應對策略

2．1改進電信企業的會計核算方式。在電信企業會計核算管理工作中，把握增值稅改革相關舉措，有助于電信企業提升稅務管理綜合質量。因此，在增值稅改革中，電信企業需要實現業務運營方式的調整創新，根據企業組織結構的特點處理稅務管理相關舉措，為信息系統調整方案的創新提供有利條件。測算電信企業2稅種的稅負情況:營業稅額為A/(1+3%)×3%，增值稅額為A/(1+11%)×11%－B/(1+17%)×17%。計算兩者的稅負平衡點:A/(1+3%)×3%=A/(1+11%)×11%－B/(1+17%)×17%，B/A=48．2%?？梢钥闯?，若可抵扣進項稅額B與收入A之比大于48．2%時，改征增值稅會使電信業稅負下降;當可抵扣進項稅額B與收入A之比小于48．2%時，改征增值稅會使電信業稅負上升。電信企業一定要加強對財務核算工作的重視，使納稅主體成員能夠在涉稅風險管控方面取得更大成效，并保證稅務管理工作模式的創新具備更加理想的條件。會計核算方式的改革還需要根據增值稅改革總體戰略的特征實現創新調整，并保證財務核算所得結論和業務信息相匹配，為典型企業進一步提升會計核算方式創新水平提供充足保障。2．2提升企業經營管理模式創新質量。電信企業需要對增值稅改革中經營管理模式的深刻變化加以研究，使企業在制定具體策略時，將固定資產投資管理等工作進行有效的調整優化，并借此滿足企業經營模式改革的總體需要。電信企業需要加強對各區域經營性業務實施情況的研究，結合經營主體和投資策略的構成情況，制定經營管理模式的具體改革方案，使電信企業可以更加有效地掌握利潤和稅負狀況，規避額外稅負等問題。企業經營管理模式的創新需要加強對增值稅構成情況的研究，從采購和結算等基礎性工作的角度，通過業務整合的方式實現企業經營模式的創新。企業經營模式的調整必須加強對增值稅管理工作的研究，并對企業的工作流程和資金結算進行考察，確保企業的各項業務實現創新改革，為企業提升經營管理模式的總體創新提供幫助。企業經營模式的改革還必須加強對代銷行為構成情況的有效分析，并使用積分回饋等方法適應增值稅改革的影響，以便企業在創新經營模式時，避免過高的稅費支出，在履行納稅義務的同時提升經濟效益。2．3提高電信企業組織結構改革水平。在電信企業制定增值稅改革實施方案中，務必加強對增值稅改革各方面影響的評估分析，尤其要對關聯交易的突出價值進行總結，以便電信企業在明確增值稅改革實際影響和具體需求的基礎上，實現組織結構的調整，并滿足信息系統建設等關鍵性工作的需要。電信企業要加強對下屬分支機構實際納稅情況的研究，并對組織結構調整在降低稅費影響方面發揮的具體作用進行研究，使稅費互抵方案的建設具備更加理想的基礎條件，為電信企業優化稅費管控提供幫助。

3結語

增值稅改革對于電信企業的發展具有多方面的影響，針對當前電信企業增值稅改革存在的問題加以研究，并制定符合電信企業創新發展需求的改進策略，對開發增值稅改革價值具有十分重要的意義。

參考文獻:

［1］余友河．營改增對電信企業的影響研究［J］．現代商業，2013(2):58．

［2］劉晶．“營改增”對電信企業財務管理的影響［J］．商，2013(19):196．

作者:李云艷 單位:中移建設有限公司甘肅分公司