商業銀行會計影響論文

導語：商業銀行會計影響論文一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

【摘要】商業銀行會計處理信息集中化具有十分重要的作用，但也存在著一些問題。本文針對商業銀行會計數據集中化出現的問題及風險進行分析和提示，并提出了風險防范措施。

【關鍵詞】會計數據集中化；問題；風險防范

一、集中化對銀行會計核算的影響

隨著數據交易、處理及分析職能逐漸向商業銀行總行集中，必將對銀行產生深層次、全方位的影響，產生一系列的變化。主要表現在如下幾個方面：

（一）會計管理模式的變化

會計管理的模式與商業銀行的經營特點是密切相關的，由于貨幣資金具有極強的流動性，決定了商業銀行在管理上必須有嚴密的監督機制和管理制度。

商業銀行的傳統會計管理涉及商業銀行前、中、后臺業務運行的全過程，從會計賬務處理的角度講，就有賬、錢分管；賬、表、憑證換人復核；賬折見面、當日記賬、當日結賬；現金收入先收款后記賬、現金付出先記賬后付款、轉賬業務先記付后記收、代收他行票據先收妥再進賬；總分核對、內外對賬，做到賬賬、賬款、賬據、賬實、賬表、內外賬務“六相符”等嚴格的管理控制制度。

數據集中后商業銀行的業務數據和信息資源將高度集中，總行或一級分行可以通過計算機系統和網絡，及時將全行范圍內所有客戶資料信息、單據審查、賬務處理等后臺工作集中完成，使商業銀行具備采取“大總行、大部門、小分行”的經營模式的條件，管理日趨扁平化，大量業務特別是高端業務、大型企業集團服務等均可集中于總行的各相關部門完成。商業銀行的二級分行以下經營性分支機構實際上只不過是分布在不同區域的業務延伸柜臺，其主要職能將轉變為營銷客戶，會計管理的職能明顯弱化。

（二）銀行柜面人員職責的變化

傳統意義上的商業銀行柜面人員所從事的業務活動和會計核算是緊密聯系在一起的，對柜面人員會計核算知識方面的要求較高。例如，在客戶的存款業務中，從客戶提交存款憑單、接單審核、憑證處理、傳遞到登記賬薄完成結算這一系列程序，既是業務活動過程，又是會計核算過程。

會計處理集中后，由于將核算功能統一定義并固化在電子處理系統中，柜面人員在辦理業務時，只要按照系統界面提示和用戶要求在終端中錄入必要的原始信息，系統就會自動將有關賬務數據過渡到相應的會計科目上，并生成賬簿。會計柜面人員只須知道業務的交易代碼，就可以在系統的提示下完成業務處理的全過程。柜面人員的主要職責就變成了原始信息的錄入、核實。但從銀行業務發展的角度看，銀行柜面人員必須在熟練掌握各種業務處理規章和電子處理系統使用技能的基礎上，具備和金融相關的多學科特別是投資理財方面的知識，能夠針對不同的客戶需求提出咨詢建議，為客戶提供優質高效的金融服務，成功營銷各種金融產品。

（三）銀行賬務體系的變化

在傳統操作模式下，銀行會計核算劃分為明細核算和綜合核算兩大系統。兩大系統自成體系，相互印證，既便于賬務核對，又實現了相互制約與控制。如明細核算包括：憑證——分戶賬（登記簿）——余額表；綜合核算包括：憑證——科目日結單——總賬——日記表?？傎~與分戶賬或余額表核對余額，綜合核算是明細核算的概括和綜合，對明細核算起著控制的作用。

會計處理集中后，由于電子處理系統是建立在超大型計算機和商業智能等技術基礎上的，會計賬務處理工作全部由系統自動生成，科目日結單只需根據明細核算時錄入的初始數據自動匯總而成；數據中心對所有數據的加工、處理可以在短時間內完成，并檢驗會計賬務平衡。只要系統設計無誤，此后的明細核算與綜合核算總是相符的，分戶賬合計是恒等于總賬的。

二、集中化會計核算的風險分析

數據處理中心的上移加大了商業銀行的會計風險。主要體現在技術安全風險、會計核算風險、人員風險等方面。

（一）技術安全風險

數據集中后，電子處理系統的技術和管理方面的問題就成為商業銀行運行的最為重要的技術風險。這種風險主要來自于三個方面：

1.計算機病毒。目前，計算機病毒對計算機網絡的影響和破壞性越來越大，病毒擴散和傳播速度越來越快，一旦某個程序被感染，則有可能對整個網絡造成嚴重影響。

2.網絡黑客攻擊。從各種媒體報道的情況看，目前通過網絡盜取銀行客戶存款的事件時有發生。隨著銀行業務的不斷拓展和計算機網絡的不斷延伸，潛在的不安全因素也會隨之增加。

3.計算機系統停機、數據存儲介質損壞等。根據發達國家的經驗，系統停機對金融業造成的損失最大。盡管近幾年電信運營商對數據通訊設備投入較大，并采取了一些提高通訊質量保障穩定性的措施，但數據通訊線路異常中斷的現象仍時有發生，從而對銀行計算機系統運行的穩定性造成了影響。

當銀行計算機系統及網絡通信發生故障，或因病毒、黑客攻擊造成網絡系統不能正常運轉時，必然會對銀行的正常運作造成重大影響。在傳統金融運行模式下，這種損失可能是局部的，但在數據集成系統中，安全風險有可能導致整個網絡的癱瘓，是一種系統性風險。

（二）會計核算風險

銀行電子處理系統具有明顯的“開放性”，這種開放的支付結算系統在為客戶提供便利的同時也大大提高了會計結算風險。特別是隨著電子化支付系統跨地區的各類金融交易數量不斷增大，使得任何一個地區的系統故障都可能會影響全國金融網絡的支付結算，并造成經濟損失。

電子處理系統還具有明顯的“虛擬性”，銀行可以利用虛擬現實信息技術增設虛擬分支機構或營業網點，從事虛擬化的金融交易。虛擬性使交易、支付的雙方互不見面，只是通過網絡發生聯系，在目前我國信用體系不健全和社會誠信度不高的情況下，交易雙方對交易者的身份、交易的真實性驗證的難度加大，增大了交易者之間在身份確認、信用評價方面的信息不對稱，從而增大了信用風險。

（三）臨柜業務風險

在傳統銀行運作模式下，柜臺業務是相互制衡的，如現金支付業務，以前要經過記賬、復核及出納三個環節。現在臨柜業務大多由臨柜人員一人完成，在安全管理制度不健全或不落實、監督管理力度不夠、臨柜人員風險意識淡薄的情況下，很可能發生臨柜業務風險，特別是一些業務量較小、人員較少的基層營業網點，從而直接影響電子處理系統的安全運行，導致業務風險的發生。

三、集中化會計核算風險防范措施

雖然數據集中后銀行的各種業務風險與傳統金融并無本質區別，但由于數據處理是基于網絡信息技術，這使得銀行在延續、融合傳統金融風險的同時，更新、擴充了傳統金融風險的內涵和表現形式。金融風險發生的突然性、傳染性都增強了，危害也更大。因此，金融風險的監管和控制也就需要具有不同于傳統金融風險管理的手段和方式。

（一）加強計算機系統風險的防范

1.計算機系統的風險主要包括：（1）計算機外在風險：指水、火、震、電、磁、溫度等自然災害對銀行計算機系統資源帶來的損害；（2）計算機硬件風險：是指短路、斷線、接觸不良、設備老化等由計算機及相關設備、部件或元件帶來的風險；（3）計算機軟件風險：是指由于各種程序中包含的潛在錯誤導致系統不正常工作而帶來的風險；（4）計算機網絡風險：是電子信息在網絡上遭到侵襲后造成的風險；（5）計算機犯罪風險：是銀行職員利用計算機進行非法操作，以盜用資金或者蓄意破壞計算機信息而帶來的風險。

2.為確保計算機系統的安全運行，要做到：（1）要建立計算機風險防范領導組織體系，將計算機風險防范納入各級領導的工作日程，各級相關職能部門要形成合力，加大對計算機風險的管理力度；（2）要建立計算機風險管理機制，健全各項相關管理制度，完善崗位職責和責任追究制度；（3）要不斷改善硬件環境，全面規劃、統籌安排，合理使用資金，特別是要保障對關鍵設備的投入；（4）加強網絡管制和計算機病毒的防治，防止“黑客”入侵和病毒侵害。

（二）加強對會計核算的監測預警

要使監測預警與會計核算建立在一個平臺上，對會計核算進行全程監控，發現問題適時預警。要將監測預警的重心前移，預警系統要能夠及時進行會計操作信息的跟蹤分析，并對重要日志進行必要的記載與備份。跟蹤分析的主要內容包括：結算票據的處理是否符合內控制度，要素是否齊全、合規，有無壓票行為；賬證、賬賬、賬表、表表是否勾稽一致；往來類科目是否配對相符；系統有無故障差錯或惡意攻擊。在此基礎上，通過會計分析自動擬合預測模型和方法，對會計核算全過程進行研究分析，對帶苗頭性、有疑點的問題實時報警，實現有效監測。

（三）加強會計電算化系統標準化、規范化建設

我國的金融電子化是在沒有統一規劃和標準的情況下起步的，目前還存在規劃不統一、商業銀行技術標準不統一、技術規范不統一、商業銀行之間使用的安全協議各不相同等問題。為此，央行應借鑒發達國家的做法，制定統一的標準和規范，逐步實現各商業銀行的會計電算化系統，增強各商業銀行系統之間的協調性，減少支付結算風險。

（四）再造業務處理流程，提高銀行會計業務處理效率

會計業務是商業銀行各項經濟活動的基礎，具有業務量大、專業性強的特點。要按照集約高效的原則，再造和優化業務流程，將各個業務領域的所有操作性的職能分離出來，集中到專門設置的后臺業務操作中心。同時，將各種非柜面業務以及需通過柜面但無須即時辦理的業務（如托收承付）、操作風險較高的業務（如各種信用證的審單業務）逐步納入后臺業務處理中心。這樣，一方面可以提高業務處理的集約化水平和工作效率；另一方面，可以改變目前商業銀行會計操作風險點多面廣、難以監控的現象，提高商業銀行的風險防范能力。

（五）根據不同的崗位需求加強培訓

隨著商業銀行會計核算模式和財務管理模式的變化，商業銀行的會計工作崗位及人員要求同樣發生了變化。為了適應商業銀行經營管理的需要，會計人員由操作型人才向復合型人才轉變將不可避免。在電子化、網絡化的工作環境下，無論是高級會計（理財）人員還是一般會計工作人員，都必須具備必備的會計基礎知識，掌握電子計算機技能以及網絡知識。但高級會計人員和普通會計人員應當具備不同的知識結構和技能。

在電子化條件下，對高級會計人員而言，要求其具備較高的理論水平和業務處理能力，擁有較深厚的經濟學和財務基礎理論，能就金融市場等金融環境做出相應的職業判斷，掌握計算機編程技術，能設計金融產品，制定業務流程和內部控制系統，制定金融企業自身的理財方案等等。也就是說，對于高級會計人員而言，更多的是要注意在會計和業務處理方面的綜合理財能力。

對普通會計人員而言，他們一般從事柜面工作，其主要職責是提供信息，并決定生成這些信息所應遵循的會計政策。他們應在掌握各種業務處理規章、會計知識，具備在智能化的核算系統條件下進行工作能力的基礎上，掌握為客戶提供優質的理財咨詢服務和營銷各種金融產品的技能。

根據職責分工的不同有針對性地進行培訓，可以降低人力資源投入成本，有效防范人為風險。

【主要參考文獻】

[1]王允平，車玉英主編.新編銀行會計.立信會計出版社，2003年6月.

[2]鐘云燕.商業銀行會計風險及防范.會計之友，2006年4月.

[3]周承彥.金融電子化條件下商業銀行會計集中管理模式.金融會計，2002年5月.