行政事業單位內部控制問題及分析

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一、當前行政事業單位內部控制建設存在的主要問題

（一）認識不到位，內部控制制度不健全。一些單位領導重視事業發展，輕內部管理，對內部控制知識缺乏基本了解，沒有認識到單位實施內部控制的重要意義，把內部控制看成僅是財務部門的事。部分單位財務人員對內部控制缺乏專業素養，雖然建立了內部控制制度，但也只是將原有的財務制度、現金管理制度、國定資產管理制度等多個制度合并，并沒有完全按照內部控制要求將單位經濟活動進行全面梳理后形成，導致內部控制制度形同虛設，沒有起到應有效果。（二）管理不到位，內部控制效率不高。一是預算管理較為薄弱。預算的計劃性、科學性不強，追加預算的情況很多，資金使用缺乏預見性，導致預算剛性不夠，預算的約束控制力大打折扣。有些項目資金缺乏科學論證，撥付到位后，長期沒有動用，造成資金閑置和資源浪費。二是財務管理較為弱化。實際工作中，部分行政事業單位財務基礎薄弱，會計崗位結構缺乏合理性，普遍存在一人多崗現象，職責劃分模糊。多數單位會計人員僅做到核算職責，未發揮財務管理和控制作用。三是資產管理較為滯后。實施政府采購以來，行政事業單位固定資產購置雖得到有效控制，但使用管理仍缺乏相關的內部控制，重購輕管現象比較普遍，長期不進行定期盤點，導致賬實不符，形成國有資產的流失。（三）監督不到位，內部控制體系不完善。一是尚未建立定期輪崗制度，舞弊現象時有發生。對關鍵崗位定期輪崗是一項很重要的控制措施，在關鍵崗位發生舞弊的情況，通過定期輪崗方式可以被發現和揭露。但大多行政事業單位未建立定期輪崗制度，有些人員長期工作在一個崗位，為滋生腐敗和舞弊行為提供了溫床。二是尚未建立必要的內部評價和外部監督機制。目前，對于行政事業單位主要的外部監督來自財政和審計部門，但大多偏重于對單位財政資金的運用是否合法、合規進行審查監督，較少對被審計單位是否建立有效的內部控制制度及有效執行進行實質性的檢查。缺少有效的外部監督，使行政事業單位內部控制喪失約束機制。

二、行政事業單位進一步加強內部控制的對策建議

（一）健全內部控制制度。一是提高思想認識，營造行政事業單位內部控制建設良好氛圍。隨著經濟社會發展進入新的發展階段，行政事業單位內部控制有了新的變化，要求更高，這就需要提高思想認識，行政事業單位負責人首先要充分認識加強內部控制建設的重要性，并直接參與內部控制建設過程中，提供必要的人力、財力支持，保證內控控制建設的有效開展和內部控制的有效實施；行政事業單位要將內部控制納入到日常管理中來，營造有利于實施內部控制的良好氛圍，讓各部門管理人員都能自覺踐行內部控制；行政事業單位要成立內部控制職能部門，明確職責權限，按照指導意見要求，建立健全內部控制制度，并認真執行，使每一項業務和業務流程，從決策到執行和監督得到全方位控制。二是完善制度，細化內部控制相關措施。行政事業單位在內部控制建設中，應及時應對經濟社會發展變化要求，適時調整內部控制制度規范，如根據互聯網時代經濟社會發展特點，積極推進內部控制信息化建設。（二）提高內部控制效率。一是加強全面預算管理。實現預算管理是行政單位提高內部控制效率的重要手段。落實單位內部各部門預算編制責任，預算編制應做到程序規范、方法科學、內容完整、項目細化及數據準確，各行政事業單位應根據上一年度支出水平，結合下一年度工作安排，在加強部門溝通基礎上編制單位預算。對于人員經費和公用經費，按照規定標準予以確定；項目預算按照工作業務目標編制，做到項目立項并進行充分的可行性研究論證；在預算年度終了，認真總結，分析年度預算執行情況、存在的問題，提出改進意見，確保預算科學合理。二是加強行政事業單位財務人員管理水平。各行政事業單位內部控制的牽頭部門一般設置在財務部門，加強財務人員的業務素質和管理水平對單位內控制建立和有效實施至關重要；財務人員要具有專業勝任能力和良好的職業道德；財政部門應加強對各單位財務人員的學習培訓，提高財務人員政治修養、業務能力和管理水平；還要加強與業務部門的溝通，對每項業務充分了解，以便更好地實現內部控制。（三）完善內部控制體系。一是加快量化評價，完善內在監督體系。行政事業單位實現內部有效控制關鍵在于對內部控制建設與實施情況進行內部監督檢查與自我評價。行政事業單位應結合自身特點，合理構建評價指標體系，采取“以評促建”的方式解決單位現階段存在的不重視、不健全、不平衡等諸多問題，以量化評價推動行政事業單位實現內部控制。二是加強監督，完善外在監督體系。行政事業單位實現內部有效控制還需要加強外部監督，應通過審計部門審計、財政部門檢查、第三方中介機構專項審計等多種方式，查找行政事業單位內部控制存在的問題，并及時進行整改，確保內部控制有效推進。

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作者:鄭喜瑞  單位:鄭州市金水區國家知識產權創意產業試點園區管理委員會