稅收誠信建設思考

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大到一個國家或民族，小到每一個人，誠信都是立足之本，誠信是一切社會活動的基礎和根本，是社會主義市場經濟發展的生命線。誠信體系建設越來越成為大眾化的文化，被人們所廣泛關注。如何強化稅收征管，充分發揮稅收職能作用，是促進誠信體系建設的重要途徑。結合地稅工作實際，建立“以公平、公正執法制度為依托，以稅務稽查和過錯追究為保障”的誠信機制，有效規范稅收秩序，促進依法治稅。對提升地稅部門的誠信和社會信譽度將起到積極的推動作用。

一、深化、細化稅收管理，實現公平、公正執法

按照業戶經濟性質、規模大小實行分級分類管理，對帳目健全的企業按帳征收，統一確定應稅所得率，對帳目不健全業戶實行定率、定額征收并統一確定應稅所得率及單臺單機稅額標準，并逐戶發放納稅明白卡，對實行行業管理業戶嚴格停歇業制度，首先由管理員實地核查，分局長審核后報市局備案，市局不定期抽查，以杜絕納稅戶虛假停歇業和稅務人員征收關系稅、人情稅問題發生。對個體門市等業戶的核定稅額實行五步法核定稅額，即業戶自報、典型調查、核定稅額、集體研究、下達定額來確定業戶稅額，做到有科學依據、有嚴格標準，以稅法為準繩，使業戶繳納放心稅。對零散業戶采取民主評稅辦法評議稅額。從辦理稅務登記納入稅務機關管理開始，到申報、征收、稽查（微機選案），一把尺子量到底，以求做到稅收公平、公正。

二、開展企業納稅信用等級評定，促進企業誠信納稅

根據企業稅務登記情況、納稅申報情況、帳薄憑證管理情況、稅款交納情況、違反稅收法律法規行為處理情況等五個方面、22項內容進行評定，納稅信用等級評定設置4個等級：A、B、C、D?？偡?00分，考評分95分以上的，為A級；考評分60分以上95分以下的，為B級；考評分20分以上60分以下的，為C級；考評分20分以下的，為D級。主管稅務機關根據納稅人的不同等級實施分類管理，以鼓勵依法誠信納稅，提高納稅遵從度。對A級納稅人，主管稅務機關依法給予以下鼓勵：（一）除專項、專案檢查以及金稅協查等檢查外，兩年內可以免除稅務檢查；（二）對稅務登記證驗證、各項稅收年檢等采取即時辦理辦法：主管稅務機關收到納稅人相關資料后，當場為其辦理相關手續；（三）放寬發票領購限量。

納稅人信用等級確定后，有下列情況之一的，各級稅務機關應及時調整納稅人納稅信用等級：（一）發現據以評定納稅信用的資料與實際不符的；（二）發現有偷、騙、逃、抗稅行為或其他違法行為的；（三）發現其他認為需調整納稅信用等級行為的。

納稅人納稅信用等級每兩個年度評定一次。對于納稅人有弄虛作假行為的，從嚴、從低評定其納稅人信用等級，同時將其作假行為予以通報，并在當次和下一次評定時不得將其評定為A級納稅人。在誠信體系建設中，廣泛發動各界人士的力量，聘任社會監督員并定期召開專題會議聽取意見、集思廣益，建立企業誠信檔案，樹立誠信企業典型，并制定獎懲機制，在全社會營造誠信光榮的良好風氣。

三、規范稅收征管，為企業競爭創造公平公正的政策環境

打造誠信地稅，優化納稅環境。為提高稅收征管的透明度，避免因暗箱操作造成的稅負不公等不良現象，嚴格推行公開辦稅、民主評稅，在各級稅務機關所在地、專業村、專業市場等納稅戶較多的地方建立公開專欄，將干部身份、稅收政策、辦稅程序、服務承諾、違章處罰、稅務人員紀律、納稅定額和納稅結果等十項內容上墻向社會公開。對定期定額納稅人的定額依照“業戶自報、典型調查、定額核定、集體研究、下達定額”五步法的程序核定；在同類業戶集中的村鎮、開發區，業戶稅額核定實行聯合評稅的辦法，由鄉鎮、稅務部門、業戶代表、村支兩會四方參加，評稅結果張榜公布。同時，遇有稅收政策變化和定額調整，都分行業召開業戶座談會，聽取納稅戶意見和進行民主評議以確保公平合理，從而公平稅負，有效地遏制收人情稅、關系稅的問題。

四、稅收稽查，實行過錯追究，促進誠信體系建設

對B稅人，主管稅務機關除在稅務登記、賬簿和憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅款退免、稅務檢查、行政處罰等方面進行常規稅收征管外，重點是加強日常涉稅政策輔導、宣傳等納稅服務工作，幫助其改進財務會計管理，提高依法納稅水平，提升納稅信用等級。對納稅誠信度較低的C級納稅人，加強管理依法采取以下措施：（一）嚴肅追究違法違規行為的有關責任并責令限期改正；（二）列入年度檢查計劃重點檢查對象；（三）對驗證、年檢等報送資料進行嚴格審核，并可根據需要進行實地復核；（四）發票的供應實行收（驗）舊供新、嚴格限量供應等辦法。對D級納稅人，除采取上述C類納稅人的監管措施外，主管稅務機關還應當將其列為重點監控對象，并依照稅收法律、行政法規的規定收繳其發票或者停止向其發售發票。

在稅務系統內部推行了《稅收管理及執法過錯責任追究試行辦法》和《機關行政過錯責任追究試行辦法》，對稅務人員在征收、管理、稽查和其它涉稅事項、稅務行政管理中，因失職或應補救而未采取補救措施，或不按規定程序操作，以及不能認真履行職責，造成稅收征管工作和日常行政管理出現差錯和損失產生不良影響的，依據問題的嚴重程度，分別給予經濟處罰和行政處罰。為強化執法和行政責任過錯的追究力度，實行連帶追究制，對所有重大的責任過錯；主管領導未能及時將上級政策指示精神傳達給所屬人員造成的過錯；下屬人員請示工作未能及時給予正確答復，或給予錯誤答復造成的過錯，領導要受連帶追究。為嚴格實施追究，局成立執法過錯責任追究領導小組，各分局也要成立相應的機構，分別負責組織全局范圍和各征收單位的檢查和追究，全局性檢查每半年進行一次，基層檢查每季不少于一次，通過檢查發現問題，落實追究，從而促進全局干部依法行政，牢固樹立誠實守信的理念，增強公仆意識、責任意識和創新意識。